Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-278/18 по административному иску ФИО1 к административному ответчику Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области о признании незаконными и отмене актов от 26 июня 2017 года о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – индивидуального предпринимателя, и обязании возвратить денежную сумму,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к административному ответчику МРИ ФНС России № 3 по Московской области с заявленными требованиями с учетом уточнений.

В обоснование требований административный истец указала, что 25 октября 2017 года ею получено постановление о возбуждении исполнительного производства, вынесенное 07.07.2017 судебным приставом-исполнителем Пушкинского РОСП ФИО2 Основанием к взысканию послужили акты № 11547 и № 11548 от 26.06.2017, выданные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области по делу № 764718 от 26.06.2017 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере 24523,46 рублей; и № 765458 от 26.06.2017 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере 23153,33 рублей. 25.10.2017 МРИ ФНС России № 3 по Московской области представило требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на страховую часть трудовой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период:

- по требованию № 06001514ТН0744573 задолженность 2005-2010 годов;

-по требованию № 06001512ТН0014331 задолженность 2011 года (справка о выявлении недоимки);

-по требованию № 06001513ТН 0060883 задолженность 2012 года (справка о выявлении

недоимки);

- по требованию № 06001514ТН 0155267 задолженность 2013 года (справка о выявлении недоимки);

-по требованию № 060801170677477 задолженность 2014 года (справка о выявлении недоимки);

Требование № 06001514ТН0744573 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которым было предложено уплатить налог и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 5742,36 руб.; срок уплаты по данному требованию установлен 02.02.2015;

Требование № № 06001512ТН0014331 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которым было предложено уплатить налог и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 13210,64 руб., срок уплаты по данному требованию установлен 16.02.2012;

Требование № 06001513ТН 0060883 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которым было предложено уплатить налог и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 20278,68 руб., срок уплаты по данному требованию установлен 13.03.2013;

Требование № 06001514ТН 0155267 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которым было предложено уплатить налог и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 7641,40 руб., срок уплаты по данному требованию установлен 25.03.2014;

Требование № 060801170677477 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которым было предложено уплатить налог и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 16541,30 руб., срок уплаты по данному требованию не установлен.

Исходя из максимальных сроков, установленных нормами Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), согласно которым требование об уплате пени на недоимку по страховым взносам могло быть выставлено в адрес ФИО1 в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть период 2005-до 2014 годов и срок, в течение которого Пенсионный фонд мог обратиться в суд за взысканием задолженности, составляет 6 месяцев, следовательно, обратиться в суд не позднее 2015 года. Оснований, по которым Управление Пенсионного фонда не имело возможности выставить требование в установленный пунктом 2 статьи 22 Федерального закона N 212-ФЗ срок, административному истцу не известно, а административный ответчик возражений не представил в суд. Доказательств уважительности пропуска срока выставления требования с даты выявления недоимки, наличие оснований для исчисления данного срока с другого момента административным ответчиком не представлено. Кроме того ФИО1 были исполнены все обязательства по уплате недоимки по страховым взносам, пеней, что подтверждается квитанциями об оплате, представленных суду, реестром платежей, заявлений от Управления Пенсионного фонда об отмене постановлений о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней за периоды 2010-2014 годов. За период 2012-2016 годов - оплачено 23406,95 рублей (подтверждается реестром платежей и квитанцией № 37468/15/50033-ИП); за период 2014-2015 годов оплачено 29910,44 рублей (подтверждается квитанциями № 53977, 11038, 60402, 68314); задолженность до 01.01.2010 года подтверждается квитанциями об оплате на сумму 22239 рублей, что соответствует действительности. В связи с вышеизложенным, просила суд признать незаконным и отменить акты налогового органа № 11547 и № 11548 от 26.06.2017, вынесенные МРИ ФНС России № 3 по Московской области о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя ФИО1 и взыскать денежные средства в размере 23153,33 рублей и 24523,46 рублей соответственно, а также расходы на представителя в сумме 50000 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО3 не явилась, извещена, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, требования ФИО1 полностью поддержала и просила их удовлетворить.

Административный ответчик МРИ ФНС России № 3 по Московской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, возражений не представил.

Заинтересованное лицо судебный пристав-исполнитель Пушкинского РОСП в судебное заседание не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, оставил разрешение спора на усмотрение суда.

Заинтересованное лицо ГУ – УПФ РФ № 16 по г. Москве и Московской области надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, возражений не представил.

Заинтересованное лицо Казна Российской Федерации в лице Министерства финансов Российской Федерации, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, возражений не представил.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, по имеющимся доказательствам.

Изучив материалы дела, суд находит заявленные требования ФИО1 обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Постановления, действия (бездействие) судебного пристава-исполнителя и иных должностных лиц ФССП России могут быть оспорены в суде как сторонами исполнительного производства (взыскателем и должником), так и иными лицами, которые считают, что нарушены их права и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению ими прав и законных интересов либо на них незаконно возложена какая-либо обязанность (часть 1 статьи 218, статьи 360 КАС РФ, часть 1 статьи 121 Федерального Закона «Об исполнительном производстве»).

Материалами дела установлено, что 11.01.2017 судебным приставом-исполнителем Пушкинского РОСП УФССП России по Московской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 3262\17\50033-ИП в отношении должника ФИО1 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества. Основанием к возбуждению данного исполнительного производства явился Акт органа, осуществляющего контрольные функции ГУ-УПФ РФ № 16 по г. Москве и Московской области № 060S04160084889 от 14.11.2016.

01 февраля 2017 года судебным приставом-исполнителем Пушкинского РОСП УФССП России по Московской области ФИО2 вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации.

23 марта 2017 года постановлением судебного пристава-исполнителя Пушкинского РОСП УФССП России по Московской области отменено постановление об обращении взыскания на денежные средства должника на основании заявления ГУ-УПФ РФ № 16 по г. Москве и Московской области об отзыве исполнительного производства.

23 марта 2017 года постановлением судебного пристава-исполнителя Пушкинского РОСП УФССП России по Московской области исполнительное производство №3262\17\50033-ИП окончено в связи фактическим исполнением исполнительного документа.

Основанием к взысканию послужили акты № 11547 и № 11548 от 26.06.2017, выданные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области по делу № 764718 от 26.06.2017 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере 24523,46 рублей; и № 765458 от 26.06.2017 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере 23153,33 рублей. 25.10.2017 МРИ ФНС России № 3 по Московской области представило требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на страховую часть трудовой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период:

- по требованию № 06001514ТН0744573 задолженность 2005-2010 годов;

-по требованию № 06001512ТН0014331 задолженность 2011 года (справка о выявлении недоимки);

-по требованию № 06001513ТН 0060883 задолженность 2012 года (справка о выявлении

недоимки);

- по требованию № 06001514ТН 0155267 задолженность 2013 года (справка о выявлении

недоимки);

-по требованию № 060801170677477 задолженность 2014 года (справка о выявлении недоимки);

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона N 212-ФЗ Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу части 1 статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В соответствии с частью 1 статьи 10 Федерального закона N 212-ФЗ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 18 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ взыскание страховых взносов с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 22 Федерального закона N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Согласно пункту 5 статьи 22 Федерального закона N. 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу пункта 5.5 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что Пенсионным фондом выявлена недоимка у плательщика по страховым взносам за период 2002-2014 годов.

На основании статьи 25 Федерального закона N 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В нарушение пункта 2 статьи 22 Федерального закона N 212-ФЗ только 25.10.2017 года управлением Пенсионного фонда выставлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которыми ФИО1 предложило уплатить налоги и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 23153,33 рублей и 24523,46 рублей со сроком уплаты по требованию № 06001513ТН0060883 до 13.03.2013 и по требованию № 06001514ТН0744573 до 02.02.2015. Сам же акт ко взысканию вынесен 26.06.2017.

Поскольку требования об уплате налогов, пени на недоимку по страховым взносам могло быть выставлено ФИО1 в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть до 13.03.2013 и соответственно до 02.02.2015, управление Пенсионного фонда могло обратиться в суд в срок до сентября 2013 года, соответственно по второму требованию до сентября 2015 года.

Оснований, по которым Управление Пенсионного фонда не имело возможности выставить требование в установленный пунктом 2 статьи 22 Федерального закона N 212-ФЗ срок, суду не представлено. Доказательств уважительности пропуска срока выставления требования с даты выявления недоимки, наличие оснований для исчисления данного срока с другого момента административным ответчиком суду также не представлено.

Кроме того, суд учитывает, что ФИО1 были исполнены все обязательства по уплате недоимки по страховым взносам, пеней, что подтверждается квитанциями об оплате, представленных в суд, реестром платежей, заявлений от Управления Пенсионного фонда об отмене постановлений о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней за периоды 2010-2014 годов. Задолженность до 01.01.2010 года погашена, что также подтверждается квитанциями об оплате.

Кроме того, 12.12.2014 ФИО1 снята с учета физического лица в налоговом органе (уведомление № 2928860).

Между тем, требования о взыскании задолженности пеней и штрафов были предъявлены ФИО1 по истечении почти трех лет после прекращения ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Между тем, из положений статей 88, 89, 100.1, 101 Налогового Кодекса (далее по тексту – Кодекса) следует, что доначисление сумм налога может быть осуществлено налоговым органом только по результатам проведения налоговой проверки. Поэтому требование об уплате доначисленных сумм налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, установленный пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по" решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Кодекса должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога:

Согласно пункту 7 статьи 46 Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

Не вынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Кодекса срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Право налогового органа обратить взыскание на денежные средства налогоплательщика на банковских счетах в целях принудительного исполнения обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов) возникает только в том случае, когда налоговый орган в порядке, установленном НК РФ, направил в адрес налогоплательщика требование, а налогоплательщик не исполнил его в установленные сроки. Если требование налогоплательщику направлено не было, неуплаченные суммы налогов (пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, взысканы быть не могут.

Следовательно, требования ГУ – УПФ РФ № 16 по г. Москве и Московской области о взыскании 23153,33 рублей и 24523,46 рублей являются незаконными и не подлежат исполнению.

Руководствуясь ст.ст. 219, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

Р Е Ш И Л :

Административный иск ФИО1 к административному ответчику Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области о признании незаконными и отмене актов от 26 июня 2017 года о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – индивидуального предпринимателя и обязании возвратить денежную сумму удовлетворить.

Признать незаконным и отменить акты налогового органа № 11547 и № 11548 от 26.06.2017, вынесенные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя ФИО1.

Взыскать с Казны Российской Федерации в лице Министерства Финансов Российской Федерации в пользу ФИО1 денежные средства в размере 23153 рублей 33 коп. и 24523 рублей 46 коп., расходы на оплату юридических услуг в размере 20000 рублей, а всего 67676 рублей 79 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ивантеевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

СУДЬЯ: ГУРКИН С.Н.

решения в окончательной форме

изготовлено 16 апреля 2018 года