Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия об оспаривании решения об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что 22 июня 2016 года между ней и ФИО2 заключен договор купли – продажи объекта недвижимости, в соответствии с которым она приобрела у ФИО2 квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, стоимостью 2000000 рублей. Пунктом 2.1 договора стороны установили, что квартира приобретается за счет собственных средств покупателя в размере 400000 рублей, а также за счет кредитных средств в размере 1600000 рублей, полученных ею по целевому кредитному договору №40237143 от 22 июня 2016 года, заключенному с публичным акционерным обществом «Сбербанк России» на приобретение указанной квартиры. 22 сентября 2018 года она обратилась к административному ответчику с заявлением о получении имущественного налогового вычета в связи с приобретением данной квартиры. Ответом Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по Республике Калмыкия) от 30 октября 2018 года ей отказано в предоставлении имущественного налогового вычета. С указанным решением она не согласна, считает его незаконным, необоснованным и нарушающим ее законные права и интересы. Полагает, что имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 260000 рублей. Просила суд признать незаконным отказ УФНС России по Республике Калмыкия в предоставлении ей имущественного налогового вычета на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержала, просила суд их удовлетворить. Пояснила, что считает не соответствующим налоговому законодательству отказ административного ответчика УФНС России по Республике Калмыкия в предоставлении ей имущественного налогового вычета на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по мотиву совершения сделки купли – продажи между взаимозависимыми лицами. Полагает, что выводы административного ответчика ничем не подтверждены.

Представитель административного ответчика УФНС России по Республике Калмыкия ФИО3 заявленные ФИО1 требования не признала в полном объеме. Пояснила, что 01 октября 2018 года в УФНС России по Республике Калмыкия поступило заявление ФИО1 о предоставлении имущественного налогового вычета. 30 октября 2018 года ей был дан письменный ответ на данное заявление, в котором разъяснен порядок предоставления имущественного налогового вычета, а именно то, что в силу пункта 7 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации для получения имущественного налогового вычета ей необходимо подать налоговую декларацию, оформленную в соответствии с требованиями ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации, в налоговый орган по месту ее учета как налогоплательщика – ИФНС России по г.Элисте. В данном письме ФИО1 дополнительно разъяснено, что имущественный налоговый вычет не предоставляется в случае, когда сделка купли – продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. Указала, что данный ответ от 30 октября 2018 года никаким образом права административного истца не разрешил и не нарушил, носил информационный характер.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу ч.9 ст.226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (ч.11 ст.226 КАС РФ).

Из ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) следует, что федеральный законодатель предоставил плательщикам налога на доходы физических лиц право на получение различных имущественных налоговых вычетов.

В соответствии с подп.3 и 4 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Из материалов дела следует, что 22 июня 2016 года между административным истцом ФИО1 и ФИО2 заключен договор купли – продажи объекта недвижимости, в соответствии с которым ФИО1 приобрела у ФИО2 квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, стоимостью 2000000 рублей.

Пунктом 2.1 договора стороны установили, что квартира приобретается за счет собственных средств покупателя в размере 400000 рублей, а также за счет кредитных средств в размере 1600000 рублей, полученных ФИО1 по целевому кредитному договору №40237143 от 22 июня 2016 года, заключенному с публичным акционерным обществом «Сбербанк России» на приобретение указанной квартиры.

22 сентября 2018 года ФИО1 обратилась в УФНС России по Республике Калмыкия с заявлением о получении имущественного налогового вычета в связи с приобретением данной квартиры.

Защищая предполагаемое нарушенное право, административный истец ФИО1 обратилась в суд в порядке административного судопроизводства с административным иском о признании незаконным ответа УФНС России по Республике Калмыкия от 30 октября 2018 года №09-15/1/09870 на вышеуказанное заявление от 22 сентября 2018 года, указав, что считает отказ УФНС России по Республике Калмыкия в предоставлении ей имущественного налогового вычета на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по мотиву совершения сделки купли – продажи между взаимозависимыми лицами, не соответствующим закону.

Между тем, как следует из данного ответа УФНС России по Республике Калмыкия от 30 октября 2018 года №09-15/1/09870, а также пояснений представителя административного истца в судебном заседании, указанным письмом ФИО1 в предоставлении имущественного налогового вычета отказано не было, а только разъяснен порядок предоставления имущественного налогового вычета, а именно то, что в силу пункта 7 ст.220 НК РФ для получения имущественного налогового вычета ей необходимо подать налоговую декларацию, оформленную в соответствии с требованиями ст.80 НК РФ, в налоговый орган по месту ее учета как налогоплательщика – ИФНС России по г.Элисте. В данном письме ФИО1 дополнительно разъяснено, что имущественный налоговый вычет не предоставляется в случае, когда сделка купли – продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Так, в силу п. 7 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п.3 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Таким образом, на основании вышеизложенных норм и обстоятельств дела суд приходит к выводу, что указанным ответом УФНС России по Республике Калмыкия от 30 октября 2018 года №09-15/1/09870 права и законные интересы ФИО1 не разрешены, данный ответ носит информационный характер и не является отказом административному истцу в предоставлении имущественного налогового вычета, а, следовательно, права и законные интересы административного истца данным ответом не нарушены.

При этом судом установлено, что в установленном законом порядке ФИО1 в налоговый орган по месту своего учета как налогоплательщика ИФНС России по г.Элисте налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ на получение имущественного налогового вычета не подавала.

На основании изложенного суд считает необходимым в удовлетворении заявленных ФИО1 административным исковых требований к УФНС России по Республике Калмыкия отказать.

Руководствуясь положениями статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

р е ш и л :

в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия об оспаривании решения об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия, в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Л.Л. Семёнова