Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете с 22.07.2010г. по 22.01.2019г., в связи с чем, в силу п.п. 2 ч.1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов и обязана была своевременно уплачивать страховые взносы, исчисляемые в соответствии с требованиями п. 1 ст. 430 НК РФ. Кроме того, в соответствии с требованиями п.1 ст. 346.14 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 перешла на упрощенную систему налогообложения и ею выбран объект налогообложения – доходы, который должен быть исчислен и уплачен в сроки установленные ст.ст. 346.21, 346.23. также ФИО1 обязана была оплатить налог на доходы физических лиц за 2017 год в соответствии с требованиями ст.227 НК РФ. Между тем, страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ФИО1 выставлены требования, в которых предлагалось погасить в добровольном порядке задолженность по уплате страховых взносов и пени. Срок исполнения требований истек, однако до настоящего времени суммы задолженности административным ответчиком не уплачены. 17.10.2019 года Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, мировым судьей судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ, который в последующем на основании заявления ФИО1 отменен, задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем, Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска просит взыскать с ФИО1 общую сумму задолженности по страховым взносам и пени в размере 50785,84 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения по административному исковому заявлению, согласно которым поддержала заявленные исковые требования в полном объеме, приложив сведения лицевой карточки о наличии задолженности по настоящее время, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом - путем направления судебного извещения заказной почтой по месту регистрации (жительства) в соответствии с положениями ст.96,97 КАС РФ, которые ответчиком не получены и возвращены в адрес суда по истечении срока хранения как невостребованные, сведений об уплате задолженности, в порядке ст. 62 КАС РФ не приводила.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

Таким образом, суд расценивает не получение ответчиком заказной корреспонденции из суда и неявку в суд, как нежелание лично участвовать в судебном заседании и пользоваться своими процессуальными правами, и признает уведомление административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства надлежащим, в связи с чем, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившегося административного ответчика, и административного истца, по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 48 НК РФ, (действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН У) являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на упрощенной системе налогообложения с 22.07.2010 по 22.01.2019. Кроме того, ФИО1 с 22.07.2011 по 24.01.2019 являлась арбитражным управляющим. Доказательств обратного суду со стороны административного ответчика, на момент рассмотрения, представлено не было.

Согласно п.2 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с положениями ст. 432 налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно представленному в материалы дела расчету, размер страховых взносов за 2019 год (с 01.01.2019 по 22.01.2019 снятие с учета ИП) составил 407,12 рублей из расчета: 6884,00 рублей фиксированный размер) / 12 месяцев / 30 дней х 22 дня. Указанный расчет судом проверен, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, данная сума подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.19 НК РФ ФИО1 выбран объект налогообложения – доходы.

Как следует из ст.ст.346.19, 346.21, 346.23 НК РФ, налоговым периодом по УСН признается календарный год. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее сроков установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 НК РФ.

Согласно представленной в налоговой орган 11.01.2019 декларации по УСН за 2018 год, сумма налога подлежащая уплате составила 26029,00 рублей, с учетом частичной уплаты налога, на момент подачи настоящего искового заявления сумма задолженности по налогу составила 19467,26 рублей, которая на момент рассмотрения настоящего дела административным ответчиком не оплачена, в связи с чем подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 227 НК РФ, уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год, ФИО1 получила доход в размере 186185,33 рублей, сумма налога, подлежащая уплате составила 24204,00 рублей, который также подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В целях своевременной уплаты налогов, в адрес административного ответчика направлены требования № № 23688 по состоянию на 26.03.2019 года об уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов на ОМС, а также требование № 23804 по состоянию на 27.03.2019 об уплате налога по УСН недоимки по страховым взносам в срок до 21 мая 2019 года, которые ответчиком в установленные в требованиях сроки в полном объеме исполнены не были.

Указанные обстоятельства на момент рассмотрения дела по существу со стороны административного ответчика не опровергнуты, доказательств иного не приведено.

Из представленных письменных доказательств следует, что налоговый орган своевременно 06.11.2019г. в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (17.10.2019г.) обратился за взысканием в принудительном порядке задолженности, согласно определению мирового судьи судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска от 26.06 2020 года в связи с несогласием ФИО1, с вынесенным судебным приказом, указанным определением судебный приказ от 17 октября 2019 года был отменен. С настоящим исковым заявлением в суд налоговый орган обратился в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа - 25.12.2020г. вх.№ 57198 (то есть не позднее 26.12.2020г.).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что оплата налогоплательщиком указанных сумм в полном объеме своевременно не была произведена, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период с 01.01.2017 за 2019 год в размере 10,94, рублей; пени по НДФЛ на недоимку за 2017 год в размере 1532,32 рубля, пени по УСН за 2018 год в размере 5164,20 рублей в соответствии с положениями ст.75 НК РФ, требование об оплате которой налогоплательщику было выставлено, в связи с чем, административный иск в данной части также подлежит удовлетворению.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется задолженность в размере 50785,84 руб., в том числе: страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за расчетный период с 01.01.2017 за 2019 год в размере 407,12 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период с 01.01.2017 за 2019 год в размере 10,94, рублей; НДФЛ за 2017 год в размере 24204,00 рублей, пени по НДФЛ на недоимку за 2017 год в размере 1532,32 рубля, недоимку по УСН за 2018 год в размере 19467,26 рублей, пени по УСН за 2018 год в размере 5164,20 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме, поскольку процедура принудительного взыскания задолженности по страховым взносам административным истцом соблюдена, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ не пропущен. Доказательств о необходимости освобождения административного ответчика от ответственности по уплате пени не заявлено суду, доказательств вопреки положениям ст. 62 КАС РФ не приведено.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1723,58 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 задолженность по страховым взносам, налогам и пени в общем размере 50785,84 руб., в том числе: страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за расчетный период с 01.01.2017 за 2019 год в размере 407,12 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период с 01.01.2017 за 2019 год в размере 10,94, рублей; НДФЛ за 2017 год в размере 24 204,00 рублей, пени по НДФЛ на недоимку за 2017 год в размере 1532,32 рубля, недоимку по УСН за 2018 год в размере 19467,26 рублей, пени по УСН за 2018 год в размере 5164,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1723,58 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение изготовлено 22 сентября 2021 года.

Копия верна.

Судья: О.Е. Кравченко