Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску (далее –ИФНС России по г.Томску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 36601,16 руб. в доход соответствующего бюджета, в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ по страховым взносам за расчетный период 2019 год в сумме 29 354 руб., пени на страховые взносы в размере 97,85 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по страховым взносам за расчетный период 2019 года в размере 6 884 руб., пени на страховые взносы в размере 22,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на доходы физических лиц в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242,36 руб.

В обоснование требований указано, что в связи с вступлением с ДД.ММ.ГГГГ в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката, являлся плательщиком страховых взносов. Порядок исчислении и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ. Размер страховых взносов определяется исходя из произведения минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ответчиком за расчетный период 2019 года, составляет 29 354 руб.; сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2019 года составила 6 884 руб. Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2019 года, не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, в связи с чем ИФНС России по г. Томску за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени в порядке ст.75 НК РФ. Сумма пени в размере 97,85 руб. была начислена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 29 354 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени в размере 97,85 руб. была начислена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 6 884 руб. по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, ФИО1 был начислен НДФЛ за 2018 год в сумме 12068,36 руб., который в установленный срок уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты НДФЛ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 242,36 руб. На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена. Неисполнение ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов и пени послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 48669,16 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ был вынесен. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административный истец ИФНС России по г.Томску извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представил заявление о рассмотрение дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Дело рассмотрено в отсутствии административного истца, административного ответчика согласно статье 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца ИФНС России по г.Томску подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом, в том числе, осуществляются функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в связи с чем ИФНС России №1 по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве адвоката. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачивается пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

При неисполнении требования в установленный им срок, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено.

С учетом положений ст.48 Налогового кодекса РФ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании страховых взносов и пени в установленный срок.

Судебный приказ по заявлению ИФНС России по г.Томску вынесен мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г.Томска в отношении ответчика ДД.ММ.ГГГГ, отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в Советский районный суд г.Томска ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке.

Таким образом, судом установлено, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимки и пени по страховым взносам с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится по формуле: (фиксированная сумма взносов за год/кол-во месяцев в году х кол-во месяцев в году с даты начала осуществления профессиональной деятельности до даты ее прекращения).

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год следующий:

29 354 руб./12 х 12 = 29354 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование производится по формуле: (фиксированная сумма взносов за год/кол-во месяцев в году х кол-во месяцев в году с даты начала осуществления предпринимательской деятельности до даты ее прекращения).

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год следующий:

(6 884 руб./12 х 12) = 6884 руб.

Всего исчислено страховых взносов к уплате в сумме 36238 руб.

В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) страховые взносы за 2019 года уплачены не были.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов начислены пени:

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97,85 руб., исходя из расчета: сумма недоимки (29 354 руб.) х ставка пени (1/300 х ставка ЦБ РФ х 1/100) х количество дней просрочки (16 дней);

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,95 руб., исходя из расчета: сумма недоимки (6884 руб.) х ставка пени (1/300 х ставка ЦБ РФ х 1/100) х количество дней просрочки (16 дней).

Общая сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (недоимка и пени), заявленная ко взысканию, составляет 36358,80 руб.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) за 2019 год и пени на страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, приходит к выводу о том, что он произведен верно.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 НК РФ, его налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, (пункт 13, пункт 1 статьи 207 НК РФ, здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и налоговый период 2017 года).

Как предписано статьей 210 НК РФ, при определении налоговой базы названного налога учитываются наряду с другим все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).

В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год в качестве налогооблагаемого дохода ФИО1 указана сумма в размере 185 656 руб., из которой исчислена сумма налога в размере 24 135 руб., подлежащая уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу и пене в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено.

Налог в сумме 12068 руб. ФИО1 не был уплачен в установленный срок.

С учетом положений ст.48 Налогового кодекса РФ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании в том числе пени по налогу на доходы физических лиц.

Таким образом, судом установлено, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания пени по налогу на доходы физических лиц с должника-налогоплательщика налоговым органом также соблюден.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику, как налогоплательщику, на сумму недоимки, образовавшуюся по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня на сумму недоимки 12 068 руб. в размере 242,36 руб.

Суд отмечает, что административным ответчиком не оспорен расчет, произведенный истцом, доказательства, подтверждающие оспаривание налоговых актов по уведомлению и требованию уплаты пеней, не представлены. Возражения на исковые требования от ответчика не поступили.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации регулирует разрешение административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату страховых взносов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие задолженности ФИО1 перед налоговым органом в размере 36601,16 руб. (6884,00 руб. + 22,95 руб. + 29 354 руб. +97,85 руб. + 242,36 руб.).

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам до настоящего времени, требование ИФНС России по г.Томску о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 1298,03 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в
фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС
за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, подлежащие уплате
за 2019 год в размере 6 884 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, подлежащие уплате за 2019 год в размере 22,95 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 29354 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет
Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии
(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в
том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января
2017 года) за 2019 год в размере 97,85 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.10.2019
по 16.01.2020 в размере 242,36 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1298,03 рублей.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску), ИНН <***>, КПП 701701001; Банк получателя: Отделение Томск, г.Томск. Расчетный счет № <***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000, КБК 18210604012021000110 - уплата транспортного налога; КБК 18210604012022100110-уплата пени по транспортному налогу.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Н.Ю. Лобанова