Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3075/2020 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, пени по земельному налогу, налога на доходы физических лиц, пени,

установил:

ИФНС России по г.Кирову обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, пени по земельному налогу, налога на доходы физических лиц (НДФЛ), пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик, так как является собственником объектов, подлежащих налогообложению. Ответчику в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислен налог на имущество, транспортный налог, земельный налог.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в соответствии со ст. 207,209 НК РФ является плательщиком НДФЛ, а именно за 2018 год, согласно сведениям о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, переданным административному истцу, ответчик получил доход от налогового агента:

- ИНН <***>, КПП 773043001, ПАО СК «Росгосстрах», доход в сумме 180 000 руб., облагаемый по ставке 13%, сумма налога исчислена в размере 23 400 руб.,

- ИНН <***>, КПП 771001001, СПАО СК «Ресо-Гарантия», доход в сумме 100 000 руб., облагаемый по ставке 13%, сумма налога исчислена в размере 13 000 руб.,

В соответствии со ст. 58 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено уведомление с расчетом суммы и срока уплаты налога. В установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на суммы недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в отношении должника выставлены и направлены требования об уплате налога и пени, которые по настоящее время ответчиком не исполнены.

Просят суд взыскать с ответчика недоимки на общую сумму 38 835,29 руб., из которых:

налог на имущество за 2018 год в размере 271 руб.,

пени по налогу на имущество с 03.12.2019 по 18.12.2019 на недоимку за 2018 год в размере 0,93 руб. по требованию №126894 от 19.12.2019,

пени по налогу на имущество с 02.12.2017 по 24.12.2017 на недоимку за 2016 год в размере 3,72 руб. по требованию №83235 от 11.07.2019,

пени по налогу на имущество с 16.12.2018 по 09.06.2019 на недоимку за 2017 год в размере 15,86 руб. по требованию №83235 от 11.07.2019

транспортный налог за 2018 год в размере 1 512,00 руб.,

пени по земельному налогу с 02.12.2017 по 24.12.2017 за недоимку за 2016 год в размере 2,49 руб. по требованию №83235 от 11.07.2019,

налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 36 400 руб.,

пени по налогу на доходы физических лиц с 03.12.2019 по 18.12.2019 за недоимку за 2018 год в размере 125,28 руб. по требованию №126894 от 19.12.2019.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддерживают.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу регистрации путем направления телеграммы по месту жительства и регистрации ответчика, телеграмма ответчику доставлена, получил лично 12.11.2020.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63).

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела (ответчика), является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу. Суд расценивает неявку административного ответчика, как злоупотребление процессуальными правами, поскольку данные действия направлены именно на затруднение в развитии и завершении судебного процесса. Ответчик не представил суду отзыв на исковое заявление, не воспользовался правом отстаивать свою позицию в судебном процессе, представлять доказательства по делу, в том числе по факту оплаты задолженности по налогам, участвовать в их исследовании.

Суд, на основании оценки представленных по делу доказательств, считает возможным удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1). Кроме того право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанный в требовании, с налогоплательщика -физического лица в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, установлена п.1 ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (п.2 ст.45).

Суд, исследовав материалы административного дела, установил следующие юридически значимые обстоятельства дела.

Согласно с п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

Судом установлено, что административный ответчик является собственником квартир, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.362 НК РФ обязанность по исчислению суммы налогов, подлежащего уплате физическими лицами, возложена на налоговые органы.

Налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии со ст.52 НК РФ, направлялось налоговое уведомление:

по налогу за 2016 год - № 49125492 от 09.09.2017 об уплате начисленных налогов не позднее 01.12.2017 (лд.10). Налог уплачен 25.12.2017, то есть с нарушением установленного законом срока.

по налогу за 2017 год - № 30667046 от 12.07.2018 об уплате начисленных налогов не позднее 03.12.2018 (лд.12). Налог уплачен 10.06.2019, то есть с нарушением установленного законом срока.

по налогу за 2018 год - № 53311404 от 25.07.2019 об уплате начисленных налогов не позднее 02.12.2019 (лд.14). Налог в сумме 271 руб. не уплачен.

При этом налоговое уведомление об уплате налогов за 2018 год с учетом требований, содержащихся в п.2 ст.52, ст.363 (абз.3 п.1) НК РФ, подлежало направлению в адрес налогоплательщика не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговые уведомления об уплате налогов направлены в адрес налогоплательщика в установленный законом срок, данный факт подтвержден:

списком почтовой корреспонденции № 404898 от 15.09.2017 (№ 49125492 от 09.09.2017) (лд.11),

списком почтовой корреспонденции № 662489 от 19.07.2018 (№ 30667046 от 12.07.2018) (лд.13),

списком почтовой корреспонденции № 794039 от 11.08.2019 (№ 53311404 от 25.07.2019) (лд.15).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст.45 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налоговой инспекцией не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки в адрес административного ответчика было направлены требования:

№ 126894 по состоянию на 19.12.2019 об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 28.01.2020 (лд.21)

- 0,93 руб. по пени по налогу за 2016 год был установлен срок уплаты до 01.12.2017,

- 271 руб. по налогу за 2018 год был установлен срок уплаты до 02.12.2019.

№ 83235 по состоянию на 11.07.2019 об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 30.10.2019 (лд.16) 19,58 руб. по пени по налогу за 2016 год, за 2017 год.

Требования об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок, данный факт подтвержден:

списком почтовой корреспонденции № 113 от 20.12.2019 (№ 126894 по состоянию на 19.12.2019) (лд.22),

списком почтовой корреспонденции № 794039 от 11.08.2019 (№ 83235 по состоянию на 11.07.2019) (лд.20),

Требования ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога.

по налогу за 2018 год - № 53311404 от 25.07.2019 об уплате начисленных налогов не позднее 02.12.2019 (лд.14). Налог в сумме 1 512 руб. не уплачен.

Налоговые уведомления об уплате налогов направлены в адрес налогоплательщика в установленный законом срок.

№ 126894 по состоянию на 19.12.2019 об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 28.01.2020 (лд.21) 5,20 руб. по пени по налогу за 2018 год был установлен срок уплаты до 01.12.2019,

№ 83235 по состоянию на 11.07.2019 об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 30.10.2019 (лд.16) 498,81 руб. по пени по налогу за 2017 год.

Требования об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Земельный налог является местным налогом.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником земельных участок, в связи с чем, является плательщиком земельного.

Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок.

№ 83235 по состоянию на 11.07.2019 об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 30.10.2019 (лд.16) 2,49 руб. по пени по налогу за 2016 год.

Согласно ст. 207 НК РФ определяет круг налогоплательщиков НДФЛ. В п.1 ст.207 НК РФ устанавливается две категории физических лиц - налогоплательщиков: во-первых, резиденты Российской Федерации; во-вторых, физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В п.2 ст.207 НК РФ законодатель ввел критерии резидентства.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В ст. 226 НК РФ определены особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.

В соответствии со п.п. 2,3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.228, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Согласно сведениям о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, переданным административному истцу, ответчик получил доход от налогового агента:

по налогу за 2018 год - № 53311404 от 25.07.2019 об уплате начисленных налогов не позднее 02.12.2019 (лд.14). Налог в сумме 36 400 руб. не уплачен.

Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок.

№ 126894 по состоянию на 19.12.2019 об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 28.01.2020 (лд.21) на сумму 36 400 руб., 125,28 руб. по пени по налогу за 2018 год был установлен срок уплаты до 01.12.2019.

Требование об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок.

Налоговый орган не пропустил срок подачи заявления мировому судье на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ответчика, заявление подано 13.04.2020.

В судебном заседании установлено, что 15.04.2020 мировой судья вынес административный судебный приказ № 62/2а-1667/2020 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

Суд установил, что 13.05.2020 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 15.04.2020 № 62/2а-1667/2020, так как от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (лд.9).

Согласно с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд установил, что налоговый орган не пропустил срок подачи административного искового заявления с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени. Административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г.Кирова 11.11.2020 (л.д.6).

Кроме того, в силу ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 1 365,06 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, пени по земельному налогу, налога на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по городу Кирову недоимки на общую сумму 38 835,29 руб., из которых:

налог на имущество за 2018 год в размере 271 руб.,

транспортный налог за 2018 год в размере 1 512,00 руб.,

пени по земельному налогу с 02.12.2017 по 24.12.2017 за недоимку за 2016 год в размере 2,49 руб. по требованию №83235 от 11.07.2019,

налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 36 400 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 1 365,06 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Кирова.

Председательствующий судья Л.А. Тимкина