Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению 1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по , Управлению Федеральной налоговой службы по о признании решения о взыскании денежных средств, решения о взыскании задолженности за счет имущества должника, решения Управления по жалобе недействительными,

у с т а н о в и л :

Административный истец 1 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по , Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по об оспаривании решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банке, указав, что Советским РОСП в отношении 1 было возбуждено исполнительное производство -ИП от , на основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по от о взыскании налогов и сборов, включая пени, в размере 19 011 рублей 20 копеек. Административный истец не знал о наличии задолженности по налогам и сборам. 1 обратился в МИФНС по АО с заявлением о предоставлении ему копий документа, на основании чего было возбуждено исполнительное производство, на что ему был дан ответ о том, что на за административным истцом числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 19 011 рублей 20 копеек, и было вынесено решение о взыскании денежных средств с налогоплательщика в банках от и решение о взыскании задолженности за счет имущества должника от . Копии решений налогового органа истцу предоставлены не были. Не согласившись с решениями налогового органа, обратился с жалобой в УФНС по . Решением УФНС по -Н от жалоба 1 оставлена без удовлетворения. Считает вышеуказанные решения незаконными, требования по соблюдению процедуры взыскания налоговых платежей ответчиком нарушены. Требование об уплате страховых взносов истец не получал. Действия административного ответчика считает злоупотреблением правом, срок для предъявления требования об уплате недоимки по страховым взносам самостоятельно увеличен налоговым органом. К моменту возбуждения исполнительного производства 1 утратил статус индивидуального предпринимателя и задолженность взыскана незаконно. Обращаясь в суд, административный истец просит признать решение МИФНС по о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика в банках от , решение МИФНС по от , решение УФНС по -Н от недействительными.

Административный истец 1 и его представитель 3 в судебном заседании доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддержали, просили их удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС по 4, действующий на основании доверенности, возражал против административного искового заявления. Просит суд административный иск оставить без удовлетворения.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по 5 возражал против удовлетворения иска, просил в административном иске отказать.

Представитель заинтересованного лица Советского РОСП УФССП России по в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Судом установлено, что 1 с про состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС России по .

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальный предприниматель 1 является плательщиком страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФЫ.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ, Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 ст.69 НК РФ).

Пунктом 53 Постановления Пленума ВАС РФ от N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

На основании пункта 7 статьи 46 НК РФЫ, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании положений статей 430, 432 НК РФ, налогоплательщику произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за 2017-2020 годы в общей сумме 103645 рублей 08 копеек, в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 84881 рубль 45 копеек ( за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2019 год в размере 29354 рубля, за 2020 год в размере 5582 рубля 45 копеек (с по )); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 18763 рубля 63 копейки ( за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 рублей, за 2020 год в размере 1449 рублей 63 копейки (с по)).

Кроме того, согласно данных налоговых деклараций по УСН за 2017-2019 годы, представленных заявителем в налоговый оргна, доход налогоплательщика за 2017 год составил 1184464 рубля, за 20187 год – 1077320 рублей, за 2019 год – 423300 рублей, следовательно, величина страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей составляет 17850 рублей 84 копейки, в том числе за 2017 год в размере 8844 рубля 64 копейки, за 2018 год – 7773 рубля 20 копеек,, за 2019 год – 1233 рублей. Указанные суммы страховых взносов начислены и отражены в карточке расчетов с бюджетом заявителя , , соответственно.

Согласно данным карточки расчетов с бюджетом по страховым взносам, налогоплательщиком самостоятельно произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 48400 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей. В принудительном порядке с налогоплательщика взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 33514 рублей 65 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование на общую сумму 7759 рублей 91 копейка.

За налогоплательщиком 1 по состоянию на числилась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы в размере 4975 рублей 85 копеек.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов по состоянию на в срок до уплатить в бюджет страховые взносы в общей сумме 19058 рублей 73 копейки.

Данное требование направлено налогоплательщику по адресу: корпус 1 почтой. Согласно отчету отслеживания почтового отправления, требование административный истец получил .

1 в установленный срок требование не исполнено.

Решением налогового органа от взысканы налоги, сборы, страховые взносы, пени, штраф, проценты за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 19058 рублей 73 копейки.

Указанное решение направлено 1 простым письмом .

В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете налогоплательщика, на основании статьи 47 НК РФ, налоговым органом принято решение о взыскании налого, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика и в службу судебных приставов Советского РОСП направлено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании .

Советским РОСП в отношении 1 было возбуждено исполнительное производство -ИП от , на основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по от о взыскании налогов и сборов, включая пени, в размере 19 011 рублей 20 копеек.

Не согласившись с решениями налогового органа, обратился с жалобой в УФНС по . Решением УФНС по -Н от жалоба 1 оставлена без удовлетворения.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Доводы административного истца о том, что налоговым органом не соблюдены требования к порядку направления решения , а именно простой, а не заказной корреспонденцией, не влияют на законность принятого налоговым органом решения.

Доводы административного истца о том, что к моменту возбуждения исполнительного производства 1 утратил статус индивидуального предпринимателя и задолженность взыскана незаконно, суд также признает несостоятельными, поскольку 1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя , на момент взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика – 1 являлся действующим предпринимателем.

Вопреки доводам административного истца, доказательств, подтверждающих, что срок выставления требования о взыскании налогов, сборов от пропущен, суду не представлено.

Суд не может принять во внимание также доводы административного истца о том, что задолженность по страховым взносам у него отсутствует, так как на у него имеется переплата, поскольку у 1 на числилась переплата по нлаогу на имущество в сумме 13730 рублей 52 копейки, которая была зачтена в счет погашения задолженности по земельному налогу в МИФНС России по по налогу на имущество физических лиц в Инспекции ФНС России по , о чем 1 было известно.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа правовых препятствий вынесения решения о взыскании денежных средств, решения о взыскании задолженности за счет имущества должника. Действия налогового органа основаны на нормах закона.

Таким образом, совокупность таких условий как несоответствие оспариваемых решений требованиям закона и нарушение этими актами прав и свобод административного истца в данном случае отсутствует.

При указанных обстоятельствах у суда не имеется оснований для удовлетворения исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление 1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по , Управлению Федеральной налоговой службы по о признании решения о взыскании денежных средств, решения о взыскании задолженности за счет имущества должника, решения Управления по жалобе недействительными оставить без удовлетворения.

Мотивированный текст решение изготовлен .

Судья Иноземцева Э.В.