Гражданский кодекс часть 1

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Войт А.В., при секретаре судебного заседания Примаковой Д.С., с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о возврате излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указал, что в 2019 году обнаружил на сайте налог.ру информацию о наличии переплаты по налогам 75400 рублей. 24 апреля 2019 года обратился с заявлением в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налог. 06 августа 2019 года обратился повторно. На заявление административному истцу поступили сообщения № 16925 от 12 августа 2019 года и № 4663 от 06 июня 2019 года с отказом в возврате излишне уплаченного налога в связи с нарушением срока подачи заявления. 16 декабря 2019 года подал жалобу, в ответе от 27 декабря 2019 года ФИО1 отказано в удовлетворении жалобы. Ранее возврат налога им не оформлялся. В 2015 году обращался с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, но ответа на него не поступило. Впервые ответ от налогового органа поступил через личный кабинет в конце августа и был датирован 06 июня 2019 года. С указанной даты административный истец узнал, что его права нарушены и что в возврате излишне уплаченной суммы налога отказано. Просит обязать ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга произвести возврат излишне уплаченной суммы налога в размере 74500 рублей, в случае пропуска срока просит восстановить срок для возврата переплаты за 2014 год по налогу на доходы физических лиц в сумме 75400 рублей с учетом всех уважительных причин, изложенных в заявлении.

В судебном заседании ФИО1 доводы и требования, изложенные в административном исковом заявлении, поддержал. Указал, что в 2015 году обратился с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Никакого ответа не поступило. В 2019 году в личном кабинете увидел наличие переплаты. Дважды обратился с заявлениями, сообщено об отказе в возврате налога в связи с пропуском срока. До 2019 года не обращался в связи с занятостью.

Представитель административного ответчика Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий по доверенности от 07 мая 2020 года, против удовлетворения требований возражал. Представил отзыв, согласно которому в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год право на имущественный вычет в размере 75400 рублей налоговым органом подтверждено в полном объеме. 27 марта 2015 года ФИО1 подано заявление о возврате излишне уплаченного налога в размере 75400 рублей, однако у налогоплательщика имелась задолженность по НДФЛ от осуществления предпринимательской деятельности в общем размере 2922 рубля 98 копеек, поэтому инспекцией принято решение от 13 июля 2015 года № 2644 об отказе в осуществлении возврата излишне уплаченного налога. 24 апреля и 06 августа 2019 года истцом поданы заявления о возврате уплаченного налога в размере 75400 рублей, в удовлетворении которых отказано в связи с пропуском срока. ФИО1 узнал о наличии переплаты в день подачи налоговой декларации – 27 марта 2015 года. Обратился в суд в 2020 году. Оснований для удовлетворения требований, возврата суммы переплаты, восстановления срока не имеется.

В судебном заседании представитель административного ответчика Инспекции доводы отзыва поддержал.

Заслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Судом установлено, что 27 марта 2015 года ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год. Заявлен имущественный вычет 75 400 рубля. В этот же день ФИО1 подано заявление о возврате излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 75400 рублей.

Решением Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга № 2644 от 13 июля 2015 года ФИО1 отказано в осуществлении возврата налога за 2014 год на сумму 75400 рублей в связи с наличием задолженности по соответствующим налогам и сборам.

24 апреля и 06 августа 2019 года ФИО1 вновь обратился в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в размере 75400 рублей.

Решениями от 06 июня и 12 августа 2019 года налоговым органом в возврате налога отказано в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении трех лет со дня уплаты). Решения размешены в личном кабинете налогоплательщика.

16 декабря 2019 года ФИО1 подана жалоба на бездействие должностных лиц налоговых органов.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных названным кодексом, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 6 и 9 пункта 1 статьи 23).

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации установлена административная процедура возврата налогов в случае их излишней уплаты (излишнего взыскания), а также уплаты в отсутствие законных оснований, и предусмотренные сроки на реализацию лицами своих прав во внесудебной процедуре, то есть путем обращения с соответствующим заявлением в налоговый орган.

В силу пункта 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 27 марта 2015 года была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, заявлен имущественный налоговый вычет в связи с расходами на строительство в размере 74500 рублей.

С учетом изложенного налоговый орган имел возможность осуществить возврат ФИО1 излишне уплаченного НДФЛ за 2014 год в порядке статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации только до 31 декабря 2017 года.

Как уже было указано выше, первоначально административный истец обратился с заявлением в 2015 году, впоследствии в 2019 году.

В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

По заявлению 2015 года налоговым органом принято решение об отказе в возврате налога в связи с наличием задолженности. Решение и действия налогового органа не оспаривались.

В связи с тем, что ФИО1 в 2019 году обратился в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, предусмотренного для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога, у последнего отсутствовали законные основания для удовлетворения такого заявления.

Между тем, суд отмечает, что закрепление в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации сроков для возврата налогов не препятствует лицу в случае пропусков указанных сроков обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налогов в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.

В этом случае, в отсутствие в налоговом законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, такое требование подлежит рассмотрению с применением общих правил исчисления срока исковой давности (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и продолжительности срока исковой давности в три года (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации).

На необходимость применения данного срока в публичных правоотношениях неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (Определения от 21 июня 2001 года № 173-О, от 03 июля 2008 года № 630-О-П).

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств.

Исходя из вышеуказанных положений закона, право на зачет или возврат излишне уплаченного налога может быть реализовано налогоплательщиком в судебном порядке в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права (о наличии переплаты).

Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Из представленных доказательств следует, что о наличии переплаты административный истец узнал в 2015 году, поскольку вместе с налоговой декларацией за 2014 год ФИО1, в которой указал на наличие переплаты именно в размере 75400 рублей, подал также и заявление на возврат указанной суммы. Никаких доказательств тому, что имелись уважительные причины пропуска срока с 2015 по 2019 год не представлено. То обстоятельство, что решение об отказе 2015 года административный истец не получал, не свидетельствует о том, что о наличии переплаты истец узнал в иную дату, чем 2015 год.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований ФИО1 о возврате излишне уплаченного налога.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования ФИО1 к Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о возврате излишне уплаченного налога оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г.Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Войт