Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело № 2а-354/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к И.Т.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в лице заместителя руководителя . обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что И.Т.Н.. состоит на налоговом учете в ИФНС России в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 419 НК РФ И.Т.Н. признается плательщиком страховых взносов. С ДД.ММ.ГГГГИ.Т.Н. зарегистрирована в качестве адвоката.

Представитель административного истца отмечает, что МРИФ ФНС № 8 по РБ, в соответствии со ст. 48 НК РФ и гл. 11 КАС РФ ранее обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с И.Т.Н. который в последующем был отменен в связи с поступившими возражениями.

Таким образом, налоговым органом произведено начисление страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты в соответствии с абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ в размере: . – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ.; . – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ Однако, в установленный срок сумма исчисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ не была уплачена.

В связи с неоплатой в установленный срок обязательных взносов, в порядке ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ которое должником до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с И.Т.Н. задолженность по налогам и сборам на сумму ., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – ., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере .

Представитель административного истца УФНС по Республике Бурятия Ц.А.Н.., действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, направив заявление об уточнении требований административного искового заявления, в котором указала, что административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности. При этом отметила, что оплата пени произведена по платежным документам, выданным на уплату всей имеющейся задолженности по виду платежа пеня, в связи с чем, оплата погашает более раннюю задолженность по пеням. Учитывая вышеизложенное, просила взыскать с административного ответчика И.Т.Н.. задолженность на сумме в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии – ., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере

Административный ответчик И.Т.Н. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие, в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, требованием об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику установлен срок исполнения, погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи административного искового заявления истцом не пропущен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

По существу заявленных требований суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

Перечень лиц, являющиеся плательщиками страховых взносов установлен статьей 419 НК РФ.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков за себя исходя из дохода.

Согласно положениям статьи 430 НК РФ (редакция от 09.11.2020 года, действовавшая на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

Из содержания ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым органом в адрес И.Т.Н. направлено требование об уплате страховых взносов, пени за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок для оплаты предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ. При этом задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила , пени , задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила , пени . Также разъяснено о том, что в случае неисполнения требования об уплате, налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке.

Факт направления административному ответчику указанного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается списком почтовых отправлений.

Между тем, как установлено судом, административным ответчиком И.Т.Н. в нарушение налогового законодательства в установленные сроки не производились уплаты страховых взносов и пени в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность по обязательным платежам, требования УФНС по РБ об уплате страховых взносов и пени не исполнены.

Поскольку требования об уплате страховых взносов, пени плательщиком в установленный срок исполнены не были, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании указанных сумм.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Улан-Удэ от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления И.Т.Н. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с И.Т.Н. задолженности по страховым взносам и пени в вышеуказанных размерах отменен.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ, в порядке статьи 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ УФНС по РБ обратилось в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Расчеты сумм страховых взносов и пени свидетельствует о том, что задолженность И.Т.Н. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет , пени , задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет , пени . Представленный административным истцом расчет суммы задолженности и пени проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.

При этом, суд учитывает представленные административным ответчиком И.Т.Н. квитанции об уплаты задолженности по страховым взносам и пени от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ., ., соответственно, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму . и

Между тем, оплата пени произведена по платежным документам без указания назначения платежа, позволяющее идентифицировать платеж, в связи с чем, как указано административным истцом, оплата погасила более раннюю задолженность по пеням, в связи с чем, указанные платежи в счет погашения задолженности по пеням по квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму . и ., соответственно, не были зачтены в счет уплаты имеющейся задолженности по пеням страховых взносов, рассматриваемые в настоящем иске.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (статья 319.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 32, 46, 49, 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, задолженность административного ответчика по пеням страховых взносов, не погашена в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При таких обстоятельствах, при отсутствии достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате пени страховых взносов, исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований полагать, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате пени страховых взносов, у суда не имеется.

Установив данные обстоятельства, исследовав и оценив представленные по делу доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с И.Т.Н. задолженности по пени страховых взносов.

На основании изложенного, с учетом приведённых норма закона, суд приходит к выводу об обоснованности поданного представителем административного истца налоговой службы административного иска, в связи с чем считает подлежащим удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет госпошлину в размере

Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к И.Т.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с И.Т.Н. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме

Взыскать с И.Т.Н. госпошлину в доход федерального бюджета в размере

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда РБ путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд Республики Бурятии в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 28.07.2022 года.

Судья Жарникова О.В.