Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к Суворовой Т.А. о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени и штрафу в размере <данные изъяты> копеек. Требования мотивирует тем, что налогоплательщиком Суворовой Т.А. ДД.ММ.ГГГГ. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., где отражен доход от продажи недвижимости в размере <данные изъяты> руб., имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> руб., в связи с продажей квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> руб., в связи со строительством дома по адресу: <адрес>. По данным налогоплательщика налога на доходы физических лиц к уплате или возврату нет. По данным налогового органа доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> находящейся в собственности менее 3 лет составила <данные изъяты> руб., имущественный налоговый вычет равен <данные изъяты> руб. Копии документов подтверждающие расходы по строительству дома по адресу: <адрес> не представлены. Исходя из чего, налогооблагаемая база равна <данные изъяты> руб., налогоплательщиком не исчислен налог к уплате в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о наличии долга в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты в до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено, налогоплательщику начислены пени за неуплату налога в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца З. требования поддержала по основаниям изложенным в заявлении..

Ответчик Суворова Т.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика П. с требованиями не согласен.

Свидетель К. суду пояснила что в декларации Суворовой Т.А. поданной ДД.ММ.ГГГГ был указан доход от реализации квартиры по адресу: <адрес>, был заявлен имущественный вычет, связанный со строительством <адрес>, вычет <данные изъяты> руб. Квартира находилась в собственности менее трех лет, имущественный вычет равен <данные изъяты> руб., в связи со строительством сумма вычета <данные изъяты> руб. Расходы, понесенные Суворовой были до ДД.ММ.ГГГГ года и частично в ДД.ММ.ГГГГ году. В уточненной декларации от ДД.ММ.ГГГГ был заявлен доход от продажи квартиры, имущественный вычет – <данные изъяты> руб., представлены понесенные расходы в сумме <данные изъяты> руб., заявлен имущественный вычет <данные изъяты> руб.

Выслушав представителей административного истца, ответчика, допросив свидетеля, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет владения объектом недвижимого имущества, но не превышающих в целом <данные изъяты> рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.

В соответствии подп. 1 ч.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп.1 ч.1 настоящей статьи предоставляется с учетом следующих особенностей:

1. имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домов или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом <данные изъяты> рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом <данные изъяты> рублей;

2. вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп.1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Суворовой Т.А. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в которой отражен доход от продажи недвижимости, в размере <данные изъяты> рублей, имущественный налоговый вычет равен <данные изъяты> рублей, в связи с продажей квартиры по адресу: <адрес>, имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> рублей, в связи со строительством дома по адресу: <адрес>. По данным Суворовой Т.А. налога на ее доходы к уплате и возврату нет.

ДД.ММ.ГГГГ Суворовой Т.А. представлена уточненная декларация на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ года, из которой также следует, что доход от реализации квартиры по адресу: <адрес> находящейся в ее собственности менее трех лет в сумме <данные изъяты> руб., имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> руб., заявлен имущественный налоговый вычет, в связи со строительством дома по адресу: <адрес> размере <данные изъяты> рублей. По данным Суворовой Т.А. налога к уплате или возврату нет.

Доход, полученный Суворовой Т.А. в ДД.ММ.ГГГГ году от продажи квартиры указан ею в сумме <данные изъяты> рублей. Имущественный налоговый вычет равен <данные изъяты> руб.

При этом Суворовой Т.А. заявлены расходы в сумме <данные изъяты> коп. по строительству <адрес> и имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> руб. Согласно представленным материалам в сумму расходов вошло приобретение оконных блоков в размере <данные изъяты> руб., приобретение кирпича на сумму <данные изъяты> руб.

Как уже сказано выше, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, но не более <данные изъяты> руб., на приобретение квартиры на территории РФ, строительство жилого дома.

Как следует из материалов дела право собственности на жилой дом по адресу: <адрес> зарегистрировано на Суворову Т.А. ДД.ММ.ГГГГ., таким образом, общий размер имущественного налогового вычета не может превышать <данные изъяты> рублей. Суворовой Т.А. имущественный налоговый вычет в связи со строительством дома завышен на <данные изъяты> рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ год доход Суворовой Т.А. составил <данные изъяты> руб., имущественный налоговый вычет в связи с продажей квартиры - <данные изъяты> руб., имущественный налоговый вычет в связи со строительством жилого дома - <данные изъяты> руб. Налогооблагаемая база равна <данные изъяты>. С учетом изложенного, по мнению суда, к уплате подлежит налог в сумме <данные изъяты>

Налоговым уведомлением № был произведен расчет налога на доходы физических лиц, который составил <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений.

Вместе с тем, суд считает, что взысканию с Суворовой Т.А. подлежит задолженность по НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей, в соответствии со ст. 212 НК РФ подлежит взысканию штраф в размере <данные изъяты> руб.

По расчету суда, размер пеней, в соответствии со ст. 75 НК РФ, необходимых к взысканию с ответчика, составляет <данные изъяты> коп.: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты>., итого: <данные изъяты> руб.

Поскольку суд не может выйти за пределы заявленных требований, в порядке ст. 178 КАС РФ, с ответчика подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты> коп.

Относительно доводов стороны защиты о том, что налоговым органом применено налоговое законодательство в редакции ДД.ММ.ГГГГ года, тогда как, по мнению представителя П., должен быть применен закон, действующий в настоящее время, сторона защиты также утверждает, что положения налогового законодательства, улучшающие положение налогоплательщика, имеют обратную силу, считает, что Суворова Т.А имела право реализовать свое право на налоговый вычет и в ДД.ММ.ГГГГ году, но не реализовала, не утратила она такое право и в ДД.ММ.ГГГГ году, при этом документально подтвердив свои расходы в размере, превышающем минимально необходимую сумму, полагает также, что применение налогового вычета является диспозитивным правом налогоплательщика и может быть реализовано исключительно по его воле в заявительном порядке, что и сделано Суворовой Т.А. в ДД.ММ.ГГГГ году, при этом, Суворова Т.А. уточнила свои права декларацией ДД.ММ.ГГГГ года.

С такими доводами представителя административного ответчика П. суд согласиться не может.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ (Определение от ДД.ММ.ГГГГ. № №) право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму налогового вычета с учетом его предельно допустимого размера возникает с момента приобретения жилья, то есть с момента подписания акта-приема передачи, в рассматриваемом случае решением Тобольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ за Суворовой Т.А. признано право собственности на жилой дом по адресу: <адрес>. Право собственности на указанный дом зарегистрировано за Суворовой Т.А. ДД.ММ.ГГГГ.

Далее, согласно Федеральному закону № от ДД.ММ.ГГГГ. положения ст. 220 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ. Безусловно, Суворова Т.А. может реализовать свое право на предоставление имущественного вычета в любое время, вместе с тем, к таким правоотношениям должны быть применены номы права, действующие на момент возникновения права на имущественный вычет, о чем и указано в Определении Конституционного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд считает, что нормы ст. 5 НК РФ распространяются на смягчающие вину налогоплательщика обстоятельства в совершенном правонарушении и имеют отношение к размеру назначенного наказания, что и было применено к Суворовой Т.А. (при назначении штрафа применены ст.ст. 112,114 НК РФ). Но указанная норма не применима к налоговому вычету.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей в соответствии с подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо взыскать с ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 14, 62, 290,175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к Суворовой Т.А. удовлетворить частично.

Взыскать с Суворовой Т.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области задолженность по налогу в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> руб., всего взыскать: <данные изъяты> копейки.

Взыскать с Суворовой Т.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В.Москвитина