Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016-2017 годы в размере 5773,19 руб., из которых 4898 руб. - налог, 875,19 руб. - пени, мотивируя требования тем, что ФИО1 в соответствии со ст. 226 НК РФ получил доход, информация о котором поступила в налоговый орган из ООО «ТРАСТ» о суммах полученного дохода за 2016-2017 годы (справка о доходах 2-НДФЛ № 1329, № 1889) ФИО1 Согласно справке 2-НДФЛ за 2016 год общая сумма дохода составила 3020,27 руб., согласно справке 2-НДФЛ за 2017 год общая сумма дохода составила 10973,58 руб. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц за 2016 год составила 1057 руб., за 2017 год - 3841 руб. Инспекцией ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска ФИО1 направлялось заказной корреспонденцией налоговое уведомление № 50941077 от 24.08.2018 с указанием сроков уплаты до 03.12.2018 и суммы исчисленного налога. Однако, в установленный требованием срок, в добровольном порядке обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц. Определением мирового судьи судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска от 24.09.2019 судебный приказ №2а-650/2019-64 от 07.06.2019 отменен. На основании изложенного, административный истец обратился в суд с данным иском, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц и пени за 2016-2017 годы в общей сумме 5773,19 руб., из которых сумма налога составляет 4898 руб., пеня – 875,19 руб. (л.д. 3-4).

Одновременно с административным исковым заявлением представителем административного истца было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по налогам, мотивированное тем, что срок обращения с данным иском в суд ими был пропущен по уважительной причине – позднего направления мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска в адрес взыскателя копии определения об отмене судебного приказа (л.д. 4).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления судебного извещения (л.д. 59), в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления судебного извещения (л.д. 59), в суд не явился, каких-либо заявлений и ходатайств не представил.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Статья 165.1 ГК РФ предусматривает, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по последнему известному адресу места жительства. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, который не может являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд полагает требования Межрайонной ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 48 ч. 2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как закреплено в статье 41 НК Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сведения предоставляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

В силу п.6 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом ООО «ТРАСТ» в налоговый орган представлена справка №1329 от 21.02.2017 по форме 2-НДФЛ за 2016 год, согласно которой сумма налога, не удержанная налоговым агентом с налогоплательщика ФИО1 составляет 1057,00 руб. и справка №1889 от 11.02.2018 по форме 2-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 3841,00 руб. (л.д. 15, 16).

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387 "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода 2610 (указанный в справках налогового агента) - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

В налоговом уведомлении на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016, 2017 годы, исчисленная сумма налога к уплате составила 4898,00 руб. с уплатой в срок не позднее 03.12.2018 (л.д.6). Уведомление об уплате налога было направлено в адрес ФИО1 10.09.2018 заказным письмом (л.д. 7), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в срок по 03.12.2018 ФИО1 не была исполнена.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога за 2016, 2017 годы, налоговым органом ответчику было направлено требование № 20617 по состоянию на 11.12.2018 (л.д. 8), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 29.12.2018 погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 4898,00 руб. Требование было направлено в адрес ФИО1 17.12.2018 заказным письмом (л.д. 9-11).

Согласно представленному расчету ФИО1 начислена пени в размере 875,19 руб. (л.д. 13-14).

Частью 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, налоговым законодательством установлен срок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в отношении налогоплательщика в случае неисполнения последним данной обязанности.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 год административный истец обратился к мировому судье судебного участка №64 в Октябрьском районе г. Красноярска 03.06.2019, то есть в срок, установленный действующим законодательством (л.д. 47).

07.06.2019 мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ №2а-650/2019-64 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 год в размере 4898,00 руб.

24.09.2019 определением мирового судьи судебного участка №64 в Октябрьском районе г. Красноярска, судебный приказ от 07.06.2019 отменен (л.д. 49).

Как следует из имеющегося в материалах дела акта об обнаружении от 10.02.2021, подписанного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском районе г. Красноярска ФИО2, при подготовке к списанию в архив административных дел за 2019 год было обнаружено административное дело №2а-650/2019 в отношении должника ФИО1, по которому копия определения от 24.09.2019 не была направлена в адрес взыскателя (л.д. 52).

После того, как копия определения от 24.09.2019 была направлена в адрес взыскателя мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском районе г. Красноярска, в установленный законом шестимесячный срок 21.05.2021 Межрайонная ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Данная правовая позиция согласуется с положениями статьи 95 КАС РФ. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Проанализировав обстоятельства пропуска срока, оценив доводы, изложенные в ходатайстве о его восстановлении, учитывая, что вины административного истца в пропуске срока не имеется, суд признает причины пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением уважительными.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 год в размере 4898,00 руб., пени в размере 875,19 руб. является обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО3 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

Руководствуясь, ст.ст. 175-180 КАС, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 4898 руб., пени в сумме 875 руб. 19 коп., а всего 5773 (Пять тысяч семьсот семьдесят три) рубля 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца.

Судья И.Ю. Хомченко