Гражданский кодекс часть 1

Нальчикский городской суд КБР в составе председательствующего судьи Сарахова А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 185 444,40 рублей,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в Нальчикский городской суд КБР поступило административное исковое заявление Инспекции ФНС России № по <адрес> КБР к ФИО2, содержащим требования: взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции не исполненную обязанность по уплате налога на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 87931 руб. и пени в размере 389,20 руб., за 2018 год налог в размере 96 724 руб. и пени в размере 400,20 руб.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда, назначена подготовка к судебному разбирательству, в рамках которой административному ответчику предложено представить возражение на административное исковое заявление и разъяснено, что в соответствии с частью 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) настоящее дело будет рассмотрено по правилам упрощенного (письменного) производства.

Направленная в адрес административного ответчика судебная корреспонденция возвращена в суд без вручения. Иными сведениями о месте его пребывания и возможностях извещения суд не располагает.

В пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 разъяснено, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу его регистрации; сообщения, доставленные по названному адресу считается полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Учитывая, что административный ответчик не поставил государственные органы регистрации о месте своего преимущественного пребывания либо не предпринял действий по получению направленной в его адрес корреспонденции, суд полагает, что он принял на себя возможные негативные последствия от своего бездействия, которое не должно приводить к неправомерному освобождению от публичной обязанности по уплате установленных сборов и платежей.

При таких обстоятельствах, в соответствии с требованиями статей 100-102 КАС Российской Федерации, а также статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации суд признает, что ответчик надлежаще информирован о направлении в суд исковых материалов по настоящему административному делу, однако возражений против его рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, а также возражений по сути заявленных требований не представил.

Суд, в соответствии со ст. 150,291-292 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, административного дела №а-524/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность предусмотрена пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 400, ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом по указанным налогам признается календарный год.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По сведениям учетных данных налогоплательщика, предоставленных административным истцом, ФИО2 является собственником магазина, кадастровый №, по <адрес> в <адрес>, недостроенного жилого дома, кадастровый №, по <адрес>, ФИО1, 109 в <адрес>, сарая с навесом, кадастровый №, по <адрес> в <адрес>,, летней кухня с навесом, кадастровый №, по <адрес> в <адрес>, нежилого помещения, кадастровый №.

Указанное обстоятельство административным ответчиком не опровергнуто.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещением налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.ч. 1, 4 ст. 69НК РФ).

Статья 75 НК РФ предусматривает, что за неуплату физическим лицом причитающихся сумм налогов начисляется пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты, в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, и могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48НКРФ.
В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 названной статьи установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом ФИО2 в отношении указанных объектов налогообложения в налоговом уведомлении № от 25.07.2019г. исчислен налог имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 931 руб., за 2018г. в размере 106062 руб., подлежащие уплате не позднее 02.12.2019г.

В связи с не поступлением платы указанных налогов в установленный срок, административным истцом произведено начисление пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 789,40 руб.

ФИО2 было выставлено требование № по состоянию на 23.12.2019г. об уплате указанных налогов и пеней по налоговому уведомлению № от 25.07.2019г., сроком исполнения до 22.01.2020г.

Таким образом, с заявлением о взыскании недоимки и пени по указанным налогам Инспекция ФНС России № по <адрес> имела право обратиться до 23.07.2020г.

Принимая во внимание, что общий размер задолженности по требованиям превысил 3 000 рублей, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа начал течь 23.01.2020г. С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье в пределах установленного срока, 17.02.2020г. При этом определением мирового судьи судебного участка № Нальчикского судебного района от 27.02.2020г. отменен судебный приказ от 17.02.2020г., которым с административного ответчика взыскана спорная задолженность, в связи с поступлением возражений административного ответчика.

В силу ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая дату обращения административного истца в суд 17.08.2020г., следует признать, что срок обращения в суд с заявленными требованиями не пропущен.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Из материалов в дела усматривается, что налоговое уведомление № от 25.07.2019г., в котором исчислен размер налога за 2017-2018гг. подлежащие уплате не позднее 02.12.2019г., направлено ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика – 25.07.2019г. В подтверждение этого обстоятельства в административном деле №а-524/2020 представлен скриншот личного кабинета налогоплательщика ФИО2

Требование № об уплате налогов и пеней на 23.12.2019г. - по налоговому уведомлению № от 25.07.2019г, сроком исполнения до 22.01.2020г., направлено ФИО2 почтой заказным письмом 25.12.2019г. (ШПИ 80089643454797).

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (а. 2 ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Однако, представленные налоговым органом документы не подтверждают его доводы о том, что ФИО2 была подключена к интернет сервису «Личный кабинет» или пользовалась личным кабинетом.

Статья 11.2 НК РФ введена в действие пунктом 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 347-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", указанный пункт вступил в силу 01.07.2015г.

В силу ст.11.2 НК РФ в редакции от 08.06.2015г., действующей с 01.07.2015г., личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.

Порядок и сроки направления налогоплательщиками - физическими лицами уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика для получения от налоговых органов документов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.2 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/231@ "Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 37742) Уведомление об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика (далее - Уведомление) направляется физическими лицами для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее - Документы), в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Документы, свидетельствующие о получение налоговым органом уведомления ФИО2 об использовании личного кабинета и получении налоговых уведомлений через личный кабинет налогоплательщика, суду не представлены.

Представителем налогового органа в суд представлены скриншоты программ из электронного документооборота базы АИС Налог-3 и личного кабинета налогоплательщика, в которых отражена дата регистрации ответчика в сервисе ДД.ММ.ГГГГ и направление налоговым органом уведомления. Между тем, из данных доказательств не видно, когда имели место первый вход налогоплательщика в систему, пользование системой (просмотр документов, оплата налогов через сайт), была ли предоставлена налогоплательщику регистрационная карта для использования личного кабинета, выдан ли новый пароль.

Более того, скриншот личного кабинет не содержит полных установочных данных налогоплательщика, истории о его действиях, в том числе, прекращение доступа к личному кабинету 11.09.2019г., как указывается в иске.

Согласно информации административного истца, представить заявление ответчика о доступе (подключении) к личному кабинету, не представляется возможным.

Какие-либо доказательства, свидетельствующие о направлении ответчику налогового уведомления по уплате налога за 2017-2018гг. иными, установленными законом способами, суду не представлены.

Таким образом, судом достоверно установлено, что налоговым органом процедура взыскания налогов и пени за 2017-2018гг. (направление уведомления) должным образом не исполнена, следовательно, основания для взыскания сумм задолженности и пени в судебном порядке отсутствуют, в связи с чем, исковые требования подлежат отклонению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 185 444,40 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд КБР в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2020года.

Председательствующий А.А. Сарахов