Гражданский кодекс часть 1

Нальчикский городской суд КБР в составе председательствующего судьи Сарахова А.А., при секретаре Созаевой Л.Х., с участием представителя административного истца ФИО5, действующего по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 в о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и пени на общую сумму 69468,72 рублей,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в Нальчикский городской суд КБР поступило административное исковое заявление Инспекции ФНС России № по <адрес> КБР к ФИО2, содержащим требования: взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции в счет не исполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год налог в размере 69 173 рублей, пени в размере 295,72 рублей, всего на сумму 69 468,72 рублей.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда, назначена подготовка к судебному разбирательству, в рамках которой административному ответчику предложено представить возражение на административное исковое заявление и разъяснено, что в соответствии с частью 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) настоящее дело будет рассмотрено по правилам упрощенного (письменного) производства.

Направленная в адрес административного ответчика судебная корреспонденция возвращена в суд без вручения. Иными сведениями о месте его пребывания и возможностях извещения суд не располагает.

В пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 разъяснено, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу его регистрации; сообщения, доставленные по названному адресу считается полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Учитывая, что административный ответчик не поставил государственные органы регистрации о месте своего преимущественного пребывания либо не предпринял действий по получению направленной в его адрес корреспонденции, суд полагает, что он принял на себя возможные негативные последствия от своего бездействия, которое не должно приводить к неправомерному освобождению от публичной обязанности по уплате установленных сборов и платежей.

При таких обстоятельствах, в соответствии с требованиями статей 100-102 КАС Российской Федерации, а также статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации суд признает, что ответчик надлежаще информирован о направлении в суд исковых материалов по настоящему административному делу, однако каких-либо возражений по сути заявленных требований не представил.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержал и просил их удовлетворить в полном объеме, по основаниям изложенным в административном иске и пояснениям к нему.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещен, суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав доводы представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность предусмотрена пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 207-209 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от ФИО1 организации, а также проценты, полученные от ФИО1 индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.226 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По сведениям учетных данных налогоплательщика, предоставленных административным истцом, доход ФИО2 за 2018г., согласно сведениям налогового агента – филиала Центральный ПАО Банка Открытие, составил 532102,43 рублей.

Указанное обстоятельство административным ответчиком не опровергнуто.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещением налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.ч. 1, 4 ст. 69НК РФ).

Статья 75 НК РФ предусматривает, что за неуплату физическим лицом причитающихся сумм налогов начисляется пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты, в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, и могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48НКРФ.
В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 названной статьи установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц за 2018г. в размере 69173 рубля, подлежащие уплате не позднее 02.12.2019г.

ФИО2 было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 25.07.2019г. об уплате указанного налога в срок до 02.12.2019г.

В связи с не поступлением оплаты указанного налога в установленный срок, административным истцом произведено начисление пеней в размере 295,72 руб. и выставлено требование № по состоянию на 23.12.2019г. об уплате налога и пеней сроком исполнения до 22.01.2020г.

Таким образом, с заявлением о взыскании недоимки и пени по указанным налогам Инспекция ФНС России № по <адрес> имела право обратиться до 23.07.2020г.

Принимая во внимание, что общий размер задолженности по требованиям превысил 3 000 рублей, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа начал течь 23.01.2020г. Определением мирового судьи судебного участка № Нальчикского судебного района от 26.02.2020г. отменен судебный приказ от 14.02.2020г., которым с административного ответчика взыскана спорная задолженность, в связи с поступлением возражений административного ответчика.

В силу ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая дату обращения административного истца в суд 25.08.2020г., следует признать, что срок обращения в суд с заявленными требованиями не пропущен.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Из материалов в дела усматривается, что налоговое уведомление № от 25.07.2019г., в котором исчислен размер налога за 2018г., подлежащий уплате не позднее 02.12.2019г., передано ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика. В подтверждение этого обстоятельства каких-либо документов не приобщено.

Требование № об уплате налога и пени на 23.12.2019г., сроком исполнения до 22.01.2020г., передано ФИО2 через личный кабинет, в подтверждение чему представлен скриншот из личного кабинета налогоплательщика, где датой вручения требования указано 25.12.2019г.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (а. 2 ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Однако, представленные налоговым органом документы не подтверждают его доводы о том, что ФИО2 был подключен к интернет сервису «Личный кабинет» или пользовался им.

Статья 11.2 НК РФ введена в действие пунктом 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 347-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", указанный пункт вступил в силу 01.07.2015г.

В силу ст.11.2 НК РФ в редакции от 08.06.2015г., действующей с 01.07.2015г., личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.

Порядок и сроки направления налогоплательщиками - физическими лицами уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика для получения от налоговых органов документов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.2 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/231@ "Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 37742) Уведомление об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика (далее - Уведомление) направляется физическими лицами для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее - Документы), в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Документы, свидетельствующие о получение налоговым органом уведомления ФИО2 об использовании личного кабинета и получении налоговых уведомлений через личный кабинет налогоплательщика, суду не представлены.

Административным истцом представлены: служебная записка зам.начальника ОУиРсН ФИО6 от 10.07.2020г., скриншоты программ из электронного документооборота базы АИС Налог-3 и личного кабинета налогоплательщика, в которых отражена дата регистрации ответчика в сервисе 07.08.2014г. и направление налоговым органом требования. Указано, что представление заявления ФИО2 на подключение к ЛК не представляется возможным по причине истечения сроков его хранения, и что по состоянию на 09.11.2020г. доступ к личному кабинету прекращен.

Между тем, из данных доказательств не видно, когда имели место первый вход налогоплательщика в систему и смена пароля, пользование системой (просмотр документов, оплата налогов через сайт), была ли предоставлена налогоплательщику регистрационная карта для использования личного кабинета, выдан ли новый пароль, и, кроме того, прекращение доступа к личному кабинету 09.11.2020г., как указывается в пояснении к иску, не подтверждается.

Какие-либо доказательства, свидетельствующие о направлении ответчику налогового уведомления и требования по уплате налога и пени за 2018г. иными, установленными законом способами, суду не представлены.

Таким образом, судом достоверно установлено, что налоговым органом процедура взыскания налога и пени за 2018г. (направление уведомления и требования) должным образом не исполнена, следовательно, основания для взыскания сумм задолженности и пени в судебном порядке отсутствуют, в связи с чем, исковые требования подлежат отклонению.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и пени на общую сумму 69468,72 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 04 декабря 2020г.

Председательствующий А.А. Сарахов