Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по МО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, -

у с т а н о в и л:

МРИФНС РФ №21 по Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что последний с 15.03.2006 года по 06.09.2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего являлся плательщиком торгового сбора, страховых взносов, налога упрощенной системы налогообложения. Между тем, направленное административным истцом требование об уплате начисленного налога в добровольном порядке, административным ответчиком было проигнорировано, в связи с чем, ссылаясь на отмену мировым судьей ранее вынесенного судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность: по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.10.2016); торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.01.2017) – штраф; торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.01.2017); торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.04.2017); торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.07.2017); налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы начисленные по расчету 2016г. в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб.; пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в сумме <данные изъяты> руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года прочие начисления сентябрь 2017 в размере <данные изъяты> руб. (срок уплаты 21.09.2017 г.) и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере <данные изъяты> коп. (срок уплаты 03.12.2017г.); а всего: <данные изъяты> коп.

Административный истец в адресованном суду заявлении просил о рассмотрении данного дела в отсутствие своего представителя, настаивает на удовлетворении иска.

Административный ответчик, ФИО1, будучи в соответствии с положениями п.1 ст.165.1 ГК РФ надлежащим образом извещенным судом о времени и месте судебного заседания по адресу его регистрации по месту жительства, в суд не явился, направив в суд свои возражения по иску, суть которых сводится к тому, что шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом пропущен без уважительных причин, также налоговым органом не представлено в суд доказательств направления налоговых требований административному ответчику.

При таких обстоятельствах, когда явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана судом обязательной, суд, руководствуясь ч.7 ст.150 КАС РФ, посчитал возможным рассмотрение данного административного дела в отсутствие неявившихся в суд и надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения административного истца и административного ответчика в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 с 15 марта 2006 года по 06 сентября 2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО1 не была исполнена в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе обязанность по уплате налога, налоговым органом в его адрес было направлено требование N 55383 по состоянию на 11 декабря 2017 года об уплате страховых взносов в Федеральный Фонд ОМС и пени в связи с неуплатой взносов на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 года в сумме 1248,96 рублей со сроком уплаты до 21 декабря 2017 года, сведения о направлении данного требования 19.12.2017 года ФИО1 по средствам почты в материалах дела имеются.

Вопросы уплаты торгового сбора регламентированы ст. ст. 410 - 417 НК РФ, а также Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе", согласно которым плательщиками сбора признаются среди прочих индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 статьи 411 НК РФ).

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 2 статьи 412 НК РФ).

По общему правилу сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (статья 417 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней (пункт 1 статьи 72 КАС РФ).

Законом города Москвы от 17.12.2014 года N 62 в соответствии с главой 33 НК РФ с 1 июля 2015 года на территории города Москвы установлен торговый сбор, его ставки, а также льготы по торговому сбору.

Вследствие неуплаты торгового сбора ФИО1 МРИФНС РФ №21 по МО направила ему требование №1146 от 19.01.2017г. об уплате в срок до 16 февраля 2017 года по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.10.2016) и пени в сумме <данные изъяты> руб., на сегодняшний день остаток задолженности по требованию №1146 от 19.01.2017 г. составляет по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.10.2016), требование №8940 от 15.02.2017г. об уплате в срок до 23 июля 2018 года по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.01.2017) – штраф, которое полностью оставлено без исполнения; требование №17379 от 06.03.2017г. об уплате в срок до 04 апреля 2017 года торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.01.2017) и пени в сумме <данные изъяты> руб., на сегодняшний день остаток задолженности по требованию №17379 от 06.03.2017г составляет по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.01.2017г.); требование №91789 от 21.06.2017г. об уплате в срок до 19 июля 2017 года торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.04.2017) и пени в сумме <данные изъяты> руб., на сегодняшний день остаток задолженности по требованию №91789 от 21.06.2017г составляет по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.04.2017г.); требование №105737 от 18.08.2017г. об уплате в срок до 15 сентября 2017 года торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.04.2017) и пени в сумме 2 314,58 руб., на сегодняшний день остаток задолженности по требованию №105737 от 18.08.2017г составляет по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.07.2017г.). Сведений о направлении вышеуказанных требований ФИО1 налоговым органом не представлены, доводы административного истца о том, что в связи со сменой места жительства административного ответчика вышеуказанные требования не сохранились, суд находит несостоятельными, поскольку именно на налоговым органе, обратившимся в суд с соответствующим административным иском лежит обязанность предоставления доказательств обоснованности выдвинутых административному ответчику требований.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

02.05.2017 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год., однако сумма налога по налоговой декларации уплачена не была.

В связи с чем, налоговым органом ФИО1 выставлено требование №47434 от 05.06.2017г. об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные по расчету 2016г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., срок уплаты налога определен в требовании – до 16.06.2017 года, сведения о направлении данного требования ФИО1 отсутствуют, при этом приложенное к требованию движение почтового отправления не подтверждает направление данного требования ФИО1, поскольку адресовано ИП ФИО2

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании соответствующего заявления налогового органа 15.06.2021 мировым судьей судебного участка №123 Можайского судебного района Московской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по взысканию недоимки и пени по торговому сбору за 2017 года в сумме <данные изъяты> руб., который определением того же мирового судьи от 20.07.2021 года был отменен, в связи с возражениями представителя по доверенности – ФИО3 относительно его исполнения.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 123 Можайского судебного района Московской области 15 июня 2021 года был вынесен судебный приказ о взыскании с административного истца задолженности по уплате недоимки по страховым взносам за 2017 год, торговому сбору и пени, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших упрощенную систему налогообложения за 2016 год, на общую сумму <данные изъяты> руб., который 20 июля 2021 года был отменен ввиду поступивших возражений от представителя ФИО1 относительно его исполнения.

26 января 2021 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением с требованием о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пеней, торгового сбора, то есть, с соблюдением шестимесячного срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, поскольку положениями п. 1, п. 2, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов праве обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, проверив материалы дела, а также произведенные административным истцом расчеты страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года прочие начисления сентябрь 2017 года в размере <данные изъяты> рубля, а также пени по неуплате данного взносов сумме <данные изъяты> руб. верными, в связи с чем считает требования МРИФНС РФ №21 по МО в части взыскания недоимки по требованию №55383 от 11.12.2017 года законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. То есть направление требования об уплате налога по адресу, исключающему получение налогоплательщиком такого требования, не может считаться исполнением требования закона о досудебном урегулировании спора.

Судом установлено, что требование №1146 от 19.01.2017г.;требование №8940 от 15.02.2017г.; требование №17379 от 06.03.2017г.; требование №91789 от 21.06.2017г.; требование №105737 от 18.08.2017г. по уплате торгового сбора, а также требование №47434 от 05.06.2017 года об уплате налога по упрощенной системе налогообложения налогоплательщику ФИО1 не направлялись, сами требования об уплате торгового сбора в материалах дела отсутствуют, что свидетельствует о не соблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки по налогу.

Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 27.07.2016 N 57-КГ16-6 (Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду против Геврасева С.М).

Аналогичные выводы отражены в обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 23.12.2015 (пункт 1 раздела "Судебная коллегия по административным делам").

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым частично удовлетворить требования административного истца, взыскав с административного ответчика только недоимку по страховым взносам и пени на общую сумму <данные изъяты> рублей, в остальных требованиях административного истца отказать.

Учитывая же, что в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета, суд считает необходимым в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 293, 294 КАС РФ, -

р е ш и л:

административный иск Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года прочие начисления сентябрь 2017 в размере <данные изъяты> руб. (срок уплаты 21.09.2017 г.) и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере <данные изъяты> коп, на общую сумму <данные изъяты>.

Во взыскании с ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области задолженности по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.10.2016); торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.01.2017) – штраф; торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.01.2017); торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.04.2017); торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере <данные изъяты> (срок уплаты 25.07.2017); налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы начисленные по расчету 2016г. в размере <данные изъяты> руб.; пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в сумме <данные изъяты> руб.,- отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, государственную пошлину в доход государства (в федеральный бюджет) в размере <данные изъяты>) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Можайский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Е.В. Белова