Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к Репа ВВ о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Репа ВВ о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц, указывая, что Репа В.В., ИНН номер, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на дохода физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 главы 23 НК РФ). Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Репа В.В., ИНН номер. в 2020 году получил доход в порядке дарения жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: адрес, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не представил, налог от полученного дохода не исчислил, в бюджет не уплатил.

Решением налогового органа от 24.03.2022 г. №3432 Репа В.В. привлечен к уплате по налогу на доходы физических лиц:

- налога в сумме 242170,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 г. за 2020 г., расчет: доход 1862842,53 руб. * 13% налоговая ставка,

-штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 48434,00 руб., расчет: сумма налога 242170 руб. * 20%, -штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 18163 руб., расчет: сумма налога 242170руб. *5%*3 месяца/2.

Согласно пункта 2 статьи 138 Налогового Кодекса Российской Федерации, акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятым по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоба, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Порядок обжалования отражен в решении налогового органа №3432 от 24.03.2022.

Решение №3432 от 24.03.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в установленный законом срок Репа В.В. не обжаловал в соответствии с требованиями НК РФ. Так как досудебный порядок обжалования налогоплательщиком не соблюден, решение вступило в законную силу и подлежит исполнению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Однако, Административным ответчиком вышеназванные суммы налога, пени и штрафов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки, пени, штрафов инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующее требование об уплате недоимки, пени и штрафов в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ.

Требование от 10.06.2022 № 61378 об уплате по налогу на доходы физических лиц:

налог___242170 рублей (срок уплаты 15.07.2021г. за 2020 год),

штраф__ 48434 рубля (срок уплаты 24.03.2022г. по п.1 ст. 122 НК РФ),

штраф___18163 рубля (срок уплаты 24.03.2022г. по п. 1 ст. 119 НК РФ).

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплателыцика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №6 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказав отношении Репа ВВ. 06.09.2022г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 30.08.2022 номер в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

На дату формирования административного искового заявления административным ответчиком не уплачены обязательные платежи, отраженные в вышеназванном требовании в сумме 308767 рублей. Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

На основании изложенного, просит суд: взыскать с Репа ВВ ИНН номер задолженность по налогу на доходи физических лиц в сумме 308767 рублей, в том числе:

налог___242170 рублей (срок уплаты 15.07.2021г. за 2020 год),

штраф__ 48434 рубля (срок уплаты 24.03.2022г. по п.1 ст. 122 НК РФ),

штраф___18163 рубля (срок уплаты 24.03.2022г. по п. 1 ст. 119 НК РФ).

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ (л.д. 64), в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие, на требованиях настаивал (л.д.3 оборот, 56).

Административный ответчик Репа В.В. в судебном заседании административный иск не признал, просил отказать, поскольку дом получил в дар от родного отца, кроме того решение налогового органа о привлечении его к уплате по налогу на доходы физических лиц не получал.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца извещенного надлежащим образом и просившего о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, согласно п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной форме.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик Репа В.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 4 по Ростовской области.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указывает, что административный ответчик в 2020 году получил доход в порядке дарения жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: адрес А, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не представил, налог от полученного дохода не исчислил, в бюджет не уплатил.

Согласно решению Межрайонной ИФНС по Ростовской области от 24.03.2022 года №3432, Репа В.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2020 год составляет 242170 рублей. Срок уплаты налога за 2020 год до 15.07.2021 года. Репа В.В. начислены пени и штрафы: -штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 48434 рубля, расчет: сумма налога 242170 руб. * 20%, -штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 18163 рубля, расчет: сумма налога 242170руб. *5%*3 месяца/2. (л.д. 11-13)

Административный истец направил Репа В.В. требование от 10.06.2022 года № 61378 и № 61360 об уплате по налогу на доходы физических лиц, согласно которому предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке: налог 242170 рублей (срок уплаты 15.07.2021 года за 2020 год), штраф 48434 рубля (срок уплаты 24.03.2022 года по п.1 ст. 122 НК РФ), штраф 18163 рубля (срок уплаты 24.03.2022 года по п. 1 ст. 119 НК РФ), (л.д. 14,15, 16)

При определении налоговой базы для расчета НДФЛ по имуществу, полученному в порядке дарения, необходимо исходить из положений п. 3 ст. 54 НК РФ, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организации и (или) физических лиц сведений.

К числу таких сведений об объекте налогооблажения относятся официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости").

Судом установлено, что Репа ВИ (даритель) подарил Репа ВВ (одаряемый) принадлежащий на праве собственности земельный участок, КН номер площадью 382 кв.м. и размещенный на нем жилой дом, КН номер, площадью 73,8 кв.м., расположенные по адресу: адрес. что подтверждается договором дарения от 19.12.2020 года. Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области произведена государственная регистрация права собственности на земельный участок и жилой дом 28.12.2020 года. (л.д. 44-45)

Из выписки ЕГРН от 31.03.2023 года следует, что правообладателем земельного участка, КН номер площадью 382 кв.м. и размещенный на нем жилой дом, КН номер, площадью 73,8 кв.м., расположенные по адресу: адрес, является Репа В.В. (ответчик по делу).

В судебном заседании установлено, что родителями Репа ВВ, являются: отец - Репа ВИ, мать - Репа ЛА, что подтверждается свидетельством о рождении от дата. (л.д. 50)

Репа ВИ и Зельман ЛА заключили брак дата, о чем в книге регистрации актов о заключении брака произведена запись № 62 08.05.1981 года. Мужу и жене присвоена фамилия - Репа. (л.д. 49)

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 324-ФЗ)

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Из ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации следует, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Поскольку судом достоверно установлено, что даритель Репа В.И. и одаряемый Репа В.В. (ответчик) являются членами семьи и близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, таким образом, основания для взыскания налога на доходы с физических лиц отсутствуют.

Кроме того, материалы дела не содержат сведений о направлении административному ответчику решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.03.2022 года № 3432, для реализации ст. 101, ст. 139.1 НК РФ.

На основании вышеизложенного, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), суд пришел к выводу, что административному истцу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц с Репа В.В. следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к Репа ВВ о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Разина

Решение в окончательной форме изготовлено 17 апреля 2023 года.