Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к Гончарову ФИО20 о взыскании НДФЛ, пени, штрафа и административное исковое заявление Гончарова ФИО21 к ИФНС России по Советскому району г. Челябинска о признании незаконным решения ИФНС России по Советскому району г. Челябинска № № от ДД.ММ.ГГГГ г. о привлечении к налоговой ответственности,

установил:

Начальник ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратился в районный суд с административным иском к Гончарову И.В. о взыскании с последнего налога по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4 693 864,91 руб. из которых: 2 924 237,00 руб. – НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года, 1 045 623,41 руб. – пени по НДФЛ, 584 847,40 руб. – штраф по НДФЛ п.1 ст. 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ года, 139 157,10 руб. – штраф по НДФЛ п. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ года.

В обоснование заявленных требований указано, что ИФНС России по Советскому району г. Челябинска на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ№ проведена выездная налоговая проверка в отношении Гончарова И.В. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Выявленные нарушения зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№, который направлен Гончарову И.В. направлен заказной корреспонденцией. Гончаров И.В. по акту выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№ письменные возражения не предоставил. Материалы выездной налоговой проверки рассмотрены ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие Гончарова И.В., извещенного надлежащим образом. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ИФНС России по Советскому району г. Челябинска вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении Гончарова И.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ№ Гончаров И.В. привлечен к ответственности по: п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 584 847,40 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы в виде штрафа в сумме 139 157,10 руб. Кроме того, в решении ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ№ Гончарову И.В. предложено уплатить НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 2 924 237,00 руб., пени по НДФЛ в сумме 1 045 623,41 руб. Решение от ДД.ММ.ГГГГ№ направлено Гончарову И.В. ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией. ИФНС России по Советскому району г. Челябинска в адрес Гончарова И.В. было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, пени, штрафа в добровольном порядке, срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено, налог, пени, штраф не уплачены (т. 1 л.д. 3-7).

Гончаров И.В. обратился в суд с административным иском к ИФНС России по Советскому району г. Челябинска о признании незаконным решения ИФНС России по Советскому району г. Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности.

В обоснование заявленных требований указано, что ИФНС России по Советскому району г. Челябинска проведена выездная налоговая проверка в отношении Гончарова И.В. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Выявленные нарушения зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№ и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении Гончарова И.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение было обжаловано в апелляционном порядке в УФНС России по Челябинской области. Решением УФНС России по Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, решение ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ№ без изменения. В обоснование принятого решения ИФНС России по Советскому району г. Челябинска указано, что Гончаров И.В. в проверяемом периоде фактически осуществлял деятельность по реализации недвижимого имущества, получал от предпринимательской деятельности доходы, при этом в установленном законом порядке как индивидуальный предприниматель не зарегистрирован, декларации о доходах за ДД.ММ.ГГГГ годы в налоговый орган не предоставлены, предусмотренные налоговым законодательствам налоги не уплачены. С данным решением не согласен, считает его незаконным и подлежащим отмене (т. 6 л.д. 4-11).

ДД.ММ.ГГГГ в Советский районный суд г. Челябинска поступило административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к Гончарову И.В. о взыскании с последнего налога по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4 693 864,91 руб. из которых: 2 924 237,00 руб. – НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года, 1 045 623,41 руб. – пени по НДФЛ, 584 847,40 руб. – штраф по НДФЛ п.1 ст. 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ года, 139 157,10 руб. – штраф по НДФЛ п. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ года.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ указанное административное дело принято к производству Советского районного суда г. Челябинска (т. 1 л.д. 1-2).

ДД.ММ.ГГГГ в Советский районный суд поступило административное исковое заявление Гончарова И.В. к ИФНС России по Советскому району г. Челябинска о признании незаконным решения ИФНС России по Советскому району г. Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности.

ДД.ММ.ГГГГ указанное административное дело принято к производству Советского районного суда г. Челябинска (т. 6 л.д. 1-2).

Определением Советского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ указанные административные дела были объединены в одно производство (т. 5 л.д. 248-249).

Представитель административного истца (административного ответчика) ИФНС России по Советскому району г. Челябинска - Шувалов А.Г. в судебном заседании требования поддержал в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в административном иске. Возражал против удовлетворения требований Гончарова И.В. в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в возражениях на административное исковое заявление (т. 6 л.д. 210-213).

Административный ответчик (административный истец) Гончаров И.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения требований ИФНС России по Советскому району г. Челябинска в полном объеме. Поддержал требования в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика (административного истца) Гончарова И.В. - Корнев Е.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения требований ИФНС России по Советскому району г. Челябинска. Поддержал требования Гончарова И.В. в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в административном иске.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, а также дополнительно представленные в материалы дела доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Для доходов, в отношении которых пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13 процентов (включая доходы, полученные от продажи имущества), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, статьей 220 Кодекса.

Как следует из положений части первой ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ч. 2 указанной статьи НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом, убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Частью 3 статьи 228 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 ст. 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Из содержания ч. 4 ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля.

В соответствии с ч. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Судом установлено, что на основании решения ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ№ проведена выездная налоговая проверка в отношении Гончарова И.В. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 3). Также ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № о предоставлении документов (т.2 л.д. 4-8) и уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (т. 2 л.д. 9-12). Данные документы направлены Гончарову И.В заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д. 13-18).

Поручения об истребовании документов от ДД.ММ.ГГГГ№, № (т.2 л.д. 53-58), от ДД.ММ.ГГГГ№, №(т.2 л.д. 59-64), от ДД.ММ.ГГГГ№, №, №, №, №, №, от ДД.ММ.ГГГГ№, № не исполнены, документы не предоставлен в срок без указания причин (т.2 л.д. 53-75, 85-98).

Поручение об истребовании документов от ДД.ММ.ГГГГ№ было исполнено ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д. 76-84).

Также при проведении выездной налоговой проверки были допрошены свидетели ФИО8 (т.2 л.д. 98-102), ФИО9 (т.2 л.д.105-108), ФИО10 (т.2 л.д.114-118), ФИО11 (т.2 л.д.125-130), ФИО22 (т.2 л.д.136-140), ФИО12 (т.3 л.д. 57-61).

Кроме того, ИФНС России по Советскому району г. Челябинска направлялись запросы о предоставлении выписок по операциям на счетах Гончарова И.В. в Челябинское отделение № ПАО «Сбербанк России» (т.3 л.д.64-69, 100-108), Уральский филиал ПАО «Росбанк» (т.3 л.д. 70-75, 85-90, 97-99, 124-132), ПАО «ЧЕЛЯБИНВЕСТБАНК» (т.3 л.д. 76-78), Московский филиал АО «БКС БАНК» (т.3 л.д. 79-84, 112-123), БАНК «Снежинский» АО (т.3 л.д. 91-96), Тракторозаводский филиал ОАО «ЧЕЛЯБИНВЕСТБАНК» (т.3 л.д. 109-111).

Также были сделаны запросы в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области о предоставлении сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, в виде копии документа. По указанным запросам поступили следующий документы: договор дарения комнаты, общей площадью 9,4 кв.м., распложенной на 2 этаже в пятикомнатной квартире, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.3 л.д. 137), договор дарения комнаты, общей площадью 9,4 кв.м., распложенной на 2 этаже в пятикомнатной квартире, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.3 л.д. 138-139), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.3 л.д. 144), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.3 л.д. 145-146), дело правоустанавливающих документов на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> (т.4 л.д. 7-14, 16-41), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 46), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 47), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 48), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 49-50), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 55-56), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 57), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 58), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, <адрес>ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 59-60), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 65), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 66), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 67), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 68-72), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 77), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 78), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 79), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 80-83), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 88), договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 89-90), договор дарения комнаты, общей площадью 14,7 кв.м., расположенную в 5-комнатной квартире, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 95), договор дарения комнаты, общей площадью 14,7 кв.м., расположенную в 5-комнатной квартире, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 96), дело правоустанавливающих документов на объект недвижимости расположенный по адресу: <адрес> (т.4 л.д. 102-116), договор купли-продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4, л.д. 121), договор купли-продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4, л.д. 122-123), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 128), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 129-130), договор купли-продажи гаража, расположенного по адресу: <адрес>, во дворе <адрес>-а, потребительский гаражно-строительный кооператив «Ангар», гараж № от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 135), договор купли-продажи гаража, расположенного по адресу: <адрес>, во дворе <адрес>-а, потребительский гаражно-строительный кооператив «Ангар», гараж № от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 136-137), договор купли-продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4, л.д. 142), договор купли-продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4, л.д. 143-144), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 149), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.4 л.д. 150-151), договор дарения комнаты, общей площадью 12,4 кв.м., расположенной в 6-комнатной квартире по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 6), договор дарения комнаты, общей площадью 12,4 кв.м., расположенной в 6-комнатной квартире по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 7-8), договор купли-продажи гаража, расположенного по адресу: <адрес><адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 13), договор купли-продажи гаража, расположенного по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 14-15), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 20), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 21-22), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 27-30), договор дарения комнаты, общей площадью 18,1 кв.м., расположенную на 10 этаже, находящуюся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 35), договор дарения комнаты, общей площадью 18,1 кв.м., расположенную на 10 этаже, находящуюся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 36-37), договор дарения комнаты, общей площадью 14,9 кв.м., расположенную в 3-комнатной квартире, находящуюся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 42), договор дарения комнаты, общей площадью 14,9 кв.м., расположенную в 3-комнатной квартире, находящуюся по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 43-44), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 49-50), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 57), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 58-59), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 64-65), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 66-67), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 72-73), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 74-76), договор купли-продажи земельного участка и дома, расположенного по адресу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т. 5 л.д. 85-86), договор купли-продажи земельного участка и дома, расположенного по адресу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т. 5 л.д. 87-88), договор купли-продажи земельного участка и дома, расположенного по адресу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т. 5 л.д. 97), договор купли-продажи земельного участка и дома, расположенного по адресу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т. 5 л.д. 98-99), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 104), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 105-106), договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д. 111-113).

Кроме того, ИФНС России по Советскому району г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ в Филиал ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес> были направлены запросы о предоставлении сведений по кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости на объекты с кадастровым номером №, №, №, №, №(т. 5 л.д. 114-145). Согласно ответам на запросы кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № составляет 521 228,60 руб. (т.5 л.д. 140-141), с кадастровым номером № составляет 329 350,53 руб. (т.5 л.д. 142-143), с кадастровым номером № составляет 558 983,48 руб. (т.5 л.д. 144-145), с кадастровым номером № составляет 396 237,56 руб. (т.5 л.д. 146-147), с кадастровым номером № составляет 529 459,75 руб. (т.5 л.д. 148-149).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г. Челябинска вынесло решение № о приостановлении выездной налоговой проверки, в связи с необходимостью истребовать документы в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ у контрагентов, располагающих документами, касающихся деятельности Гончарова И.В. (т. 2 л.д. 21). Данное решение было направлено Гончарову И.В. заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д. 22-23).

Решением ИФНС России по Советскому району г. Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ проведение выездной налоговой проверки возобновлено (т. 2 л.д. 31). Также ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № о предоставлении документов (т.2 л.д. 32-34). Данные документы направлены Гончарову И.В. заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д. 35-37).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г. Челябинска вынесло решение № о приостановлении выездной налоговой проверки, в связи с необходимостью истребовать документы в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ у контрагентов, располагающих документами, касающихся деятельности Гончарова И.В. (т. 2 л.д. 40). Данное решение было направлено Гончарову И.В. заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д. 41-43).

Решением ИФНС России по Советскому району г. Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ проведение выездной налоговой проверки возобновлено (т. 2 л.д. 45). Данное решение направлено Гончарову И.В. заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д. 46-48).

Выявленные нарушения зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№ (т.1 л.д. 22-55), который направлен Гончарову И.В. заказной корреспонденцией. Гончаров И.В. по акту выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№ письменные возражения не предоставил. Материалы выездной налоговой проверки рассмотрены ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие Гончарова И.В., извещенного надлежащим образом. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ИФНС России по Советскому району г. Челябинска вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении Гончарова И.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1 л.д. 63-90).

Решением ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ№ Гончаров И.В. привлечен к ответственности по: п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 584 847,40 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы в виде штрафа в сумме 139 157,10 руб. Кроме того, в решении ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ№ Гончарову И.В. предложено уплатить НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 2 924 237,00 руб., пени по НДФЛ в сумме 1 045 623,41 руб. Решение от ДД.ММ.ГГГГ№ направлено Гончарову И.В. ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией.

В соответствии с ч. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В п. 6 ст. 100 НК РФ указано, что лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом, налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Согласно п. 14 ст. 101 НК РФ, несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.

Не согласившись с принятым решением, Гончаров И.В. подал апелляционную жалобу в Управление ФНС России по Челябинской области на решение ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ№ при этом им были представлены дополнительные доказательства (т.6 л.д. 179-193).

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области о ДД.ММ.ГГГГ№ апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, решение ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ№ утверждено.

Вопреки доводам административного истца должностными лицами налоговой инспекции была предоставлена возможность Гончарову И.В. предоставить свои пояснения, а также доказательства на период проведения камеральной проверки (с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ). Нахождение Гончарова И.В. в служебной командировке, а также иные обстоятельства, которые по его мнению препятствовали ему явиться в ИФНС России по Советскому району г. Челябинска, не являются безусловными основаниями для признания решения налогового органа незаконным. О проведении данной проверки административный истец был уведомлен, что не оспаривалось сторонами в ходе настоящего процесса.

При рассмотрении настоящего дела нарушений существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки не выявлено, все перечисленные выше требования Закона ИФНС России по Советскому району г. Челябинска при проведении проверки в отношении Гончарова И.В. учтены.

Совокупность исследованных доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, оценены судом по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, объективно подтверждает факты получения дохода от реализации Гончаровым И.В. недвижимого имущества.

Как установлено материалами проверки административный истец Гончаров И.В. фактически осуществлял предпринимательскую деятельность по реализации недвижимого имущества, приобретенного по договорам купли-продажи или получения в дар.

Инспекцией установлено и не отрицалось в судебном порядке, что за проверяемый период времени Гончаровым И.В. приобретено 33 объекта недвижимого имущества (квартиры, жилые дома, комнаты, земельные участки, садовые дома, гаражи) по договорам купли-продажи, договорам дарения на сумму 12 980 000 руб., которые в дальнейшем в период времени ДД.ММ.ГГГГ реализованы.

Систематическая реализация недвижимого имущества подтверждается представленными из Управления Росреестра по Челябинской области регистрационными делами на объекты недвижимого имущества (договорами купли-продажи (дарения), придаточными актами, расписками о передаче денежных средств).

Вопреки доводам административного истца, доказательств того, что сделки по отчуждению имущества Гончаровым И.В. в судебном порядке признавались недействительными, в том числе безденежными административным истцом не представлено. При этом, к данным доказательствам не относятся показания, допрошенных в судебном заседании свидетелей ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18

Все сделки были зарегистрированы в Управлении Росреестра по Челябинской области. В подтверждение регистрации договоров по отчуждению недвижимого имущества на государственную регистрацию были представлены расписки о получении денежных средств от реализации данного имущества Гончаровым И.В., которые по своей сути порождают иные правовые последствия, которые регулируются нормами гражданского права.

Фактически доводы административного истца основаны на ошибочном понимании и отождествлении гражданских и налоговых правоотношений, регулируемых различными отраслями права, которые Гончаров И.В. пытается истолковать в свою пользу в целях уклонения от уплаты законно установленных налогов и сборов.

Таким образом, суд приходит к выводу, о законности решения ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ№, в связи с чем, требования Гончарова И.В. подлежат отклонению.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г. Челябинска в адрес Гончарова И.В. было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, пени, штрафа в добровольном порядке, срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ. (т.1 л.д. 102-108).

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ.

Направленные ответчику требования об уплате пени соответствует требованиям налогового законодательства.

Как указано представителем ИФНС России в Советском районе г. Челябинска, требования предъявлены за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 4 693 864,91 руб., при этом расчет размера пени истцом подтвержден, Гончаровым И.В. не оспаривался и принят судом как математически верный.

Обязанность по уплате НДФЛ в размере 4 693 864,91 руб. в срок, установленный законом, ответчиком не исполнена.

Таким образом, поскольку, суд пришел к выводу, о законности решения ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ№, то требования ИНФС Росси по Советскому району г. Челябинска о взыскании с Гончарова И.В. налога по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4 693 864,91 руб. из которых: 2 924 237,00 руб. – НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года, 1 045 623,41 руб. – пени по НДФЛ, 584 847,40 руб. – штраф по НДФЛ п.1 ст. 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ года, 139 157,10 руб. – штраф по НДФЛ п. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 31 669,32 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований административного истца Гончарова ФИО24 к ИФНС России по Советскому району г. Челябинска о признании незаконным решения ИФНС России по Советскому району г. Челябинска № № от ДД.ММ.ГГГГ г. о привлечении к налоговой ответственности, отказать.

Требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к Гончарову ФИО25 о взыскании НДФЛ, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с Гончарова ФИО26, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска задолженность по НДФЛ в размере 2 924 237,00 (два миллиона девятьсот двадцать четыре тысячи двести тридцать семь) рублей (в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год НДФЛ в размере 2 460 380,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год НДФЛ в размере 54 526,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года НДФЛ в размере 409 331,00 руб.) и пени по НДФЛ в размере 1 045 623,41 рублей.

Взыскать с Гончарова ФИО27, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 584 847,40 руб. (в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 492 076,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 905,20 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 81 866,20 руб.).

Взыскать с Гончарова ФИО28, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 139 157,10 руб. (в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16 357,80 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 122 799,30 руб.).

Взыскать с Гончарова ФИО29, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 31 669,32 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда, путем подачи жалобы через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.С.Андреев