Гражданский кодекс часть 1

председательствующего судьи Пискун Т.А., при секретаре судебного заседания Глазуновой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-482/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Межрайонная ИФНС России №19 по Иркутской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска. ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России №19 по Иркутской области. В соответствии с приказом ФНС России от 20.07.2021 №07-02-09/137@ «О реорганизации инспекций и переименовании» ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с 01.11.2021 года переименована в Межрайонную ИФНС России №22 по Иркутской области.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Иркутской области в качестве адвоката по месту жительства с *дата скрыта*.

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации в налоговые органы.

Плательщиками страховых взносов в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ признаются, в том числе, адвокаты (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 ч.1 ст.430НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года определяется в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей, то размер страховых взносов на обязательное страхование в фиксированном размере за расчетный период составляет 32 448,00рублей.

Согласно п.2 ч.1 ст.430НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 рублей установлены за расчетный период 2020 года.

В силу положений п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса срок уплаты страховых взносов за 2020 год - не позднее 31.12.2020.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8426,00 руб. налогоплательщиком ФИО1, в установленный НК РФ срок уплачена не была.

В соответствии со ст.75 НК РФ на неоплаченную в срок сумму страховых взносов начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику выставлено требование *номер скрыт* об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.02.2021, которое плательщиком не исполнено.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №115 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448,00рублей и пени 151,69руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 426,00руб. и пени 39,39руб., всего – 41065,08 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №115 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области от 20.09.2021 судебный приказ №2а-2378/2021 от 26.07.2021 о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00руб. и пени 39,39руб за 2020 год уплачена в полном объеме.

Уплата суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448,00рублей и пени 151,69руб за 2020 год не производилась.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 19, 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448,00рублей и пени 151,69рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 в судебное заседание не прибыл, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил пояснения о том, что поступившая *дата скрыта* уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере <данные изъяты> и пени 151,69рублей зачтена в соответствии со ст.45 НК РФ в счет гашения задолженности за 2018-2019 год, поскольку в платежном документе не указано назначение платежа, право взыскания задолженности не утрачено, задолженность взыскана вступившими в законную силу решениями суда по делам №2а-855/2019, 2а-712/2020, 2а-314/2021.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, внес ходатайство о приобщении доказательств, в котором указал что им произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 10 448,00рублей и пени 151,69рублей за 2020 год, к ходатайству приобщены копии чеков – ордеров.

Суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему выводу.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Плательщиками страховых взносов положениями п. п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент исчисления заявленных ко взысканию страховых взносов) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00рублей за расчетный период 2020 года,

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года установлены в фиксированном размере 8 426,00 рублей (подп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Наличие статуса адвоката в 2020 году административным ответчиком не оспаривается.

Соответственно, в силу вышеуказанных положений налогового законодательства, административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок (не позднее 31.12.2020) ФИО1 сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год не уплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой страховых взносов, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование *номер скрыт* по состоянию на 03.02.2021 об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>. и пени <данные изъяты>, с установленным сроком оплаты до <данные изъяты>.

Из административного дела №2а-2378/2021 представленного мировым судьей по запросу суда следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 19.07.2021, т.е. в сроки, установленные п.2 ст. 48 НК РФ, судебный приказ был вынесен 26.07.2021. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением от 20.09.2021.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Шелеховский городской суд Иркутской области с настоящим административным исковым заявлением 24.02.2022г.

Исходя из этого, срок обращения с административным исковым заявлением в суд Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области не пропущен.

Из обстоятельств дела следует, что после отмены судебного приказа сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00руб. и пени 39,39руб, за 2020 год оплачена ФИО1 в полном объеме.

Обсуждая довод ходатайства ФИО1 об уплате *дата скрыта* страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 448,00рублей и пени 151,69рублей, исхожу из следующего.

Из представленных ответчиком чеков ордеров, дата операции *дата скрыта*, следует, что они не содержит указание на конкретный налоговый период, за который произведена уплата страховых взносов и пени, не указано основание произведенного платежа.

При отсутствии в платежном документе сведений о периоде и основании платежа, очередность исполнения должником обязанности по уплате налогов, сборов определяется налоговым законодательством и Гражданским кодексом РФ (часть3 ст.319.1 ГК РФ, статьи 32,47,49,78 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, при уплате налога (страховых взносов) без назначения платежа зачет производится в счет имеющейся задолженности в хронологическом порядке по мере возникновения задолженности.

Поскольку административный ответчик при уплате страховых взносов и пеней не указал налоговый период и (или) основание платежа, то налоговый орган был вправе зачесть эти суммы в счет имеющейся задолженности за три года при доказанности факта наличия такой задолженности и того, что право на ее взыскание на дату проведения зачета не утрачено.

Наличие задолженности и взыскание задолженности подтверждается вступившими в законную силу решениями суда.

При таком положении дела, оснований не согласиться с указанным административным истцом размером недоимки, определенным в соответствии с нормами налогового законодательства не имеется.

Суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 32 448,00 рублей и пени 151,69 руб подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что МИФНС России №22 по Иркутской области как административный истец освобождена от уплаты государственной пошлины в силу ст.ст. 52, 333.35 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 1178 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН *номер скрыт* в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448,00рублей и пени 151,69руб., всего 32599,69 рублей

Взыскать с ФИО1 ИНН *номер скрыт* в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1178 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения, который стороны могут получить 30 марта 2022 года.

Судья: