Гражданский кодекс часть 1

Нальчикский городской суд в составе председательствующего судьи Безрокова Б.Т., при секретаре Тхагалижоковой А.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике к Клеймёнову ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пеней

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее - УФНС России по КБР) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Клеймёнова А.С. в доход государства задолженности по уплате:

налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: за октябрь-декабрь 2017 года в размере 2 548 руб., пеня в размере 17,13 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2018 год в размере 5 840 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2018 год в размере 12 115,54 руб. Всего 20 520,67 руб.

Требования мотивированы тем, что Клеймёнов А.С. состоит на налоговом учете, имеет статус арбитражного управляющего № 17044 с 28.12.2016 г., является плательщиком налога на доходы физических лиц с суммы доходов, полученных от такой деятельности в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога на доходы физических лиц на основании представленных деклараций, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно, в установленный статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации срок не уплачена.

Арбитражным управляющим 04.05.2022 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный 2016 год, где указана, что сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет составила 38 886 руб.

При этом, так как Клеймёновым А.С. не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный 2017 год, на основании пункта 8 статьи 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей было произведено налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей за 2017 год был произведен налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от занятия частной практикой за 2016 налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению №174 от 09.06.2017 г. был представлен расчет сумм авансовых платежей на 2017 налоговый период, согласно которому:

78 360 руб. (Сумма дохода) х 13 % (ставка налога) = 10 187 руб., где: за январь - июнь 5 093 руб., со сроком уплаты 17.07.2017; за июль - сентябрь 2 546 руб., со сроком уплаты 16.10.2017; за октябрь - декабрь 2 548 руб., со сроком уплаты 15.01.2018 г.

Остаток не исполненной задолженности по НДФЛ по требованию № 2454 по состоянию на 28.01.2019 составил:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: за октябрь-декабрь 2017 года в размере 2 548 руб., пеня в размере 17,13 руб.

Также, на основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации Клеймёнов А.С. является плательщиком страховых взносов, подлежат уплате суммы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - в размере 5 840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года в размере 12115,54 руб.

Налоговым органом на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 2454 по состоянию на 28.01.2019 2019 года об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени со сроком исполнения до 06.03. 2019 года.

Определением мирового судьи от 09.01.2023 г., судебный приказ № 2а-4638/2022 от 20.12.2022 года отменен.

Стороны в судебное заседание не явились.

Представитель УФНС России по КБР просил рассмотреть дело без своего участия.

Исследовав материалы дела, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что Клеймёнов А.С. состоит на налоговом учете, является плательщиком налогов на доходы физических лиц и страховых взносов в связи с тем, что имеет статус арбитражного управляющего. 04.05.2022 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФС) за 2016 год. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 2454 об уплате по состоянию на 28.01.2019 года со сроком уплаты - до 06.03. 2019 года: налога на доходы физических лиц; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Выданный на основании заявления налогового органа судебный приказ № 2а-4638/2022 года от 20.12.2022 года, был отменен определением мирового судьи от 09.01.2023 года на основании поступивших возражений должника.

Административное исковое заявление о взыскании налога и страховых платежей направлено в суд 10.07.2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом в силу положений пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423).

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1); адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку установленная обязанность по уплате налога на доходы физически лиц и страховых взносов в установленные законом сроки не исполнена, порядок и сроки взыскания налогов и страховых взносов налоговым органом соблюдены.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате страховых взносов, доказательств их уплаты, а также контррасчет недоимки и исчисленных пеней, административным ответчиком не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку установленная обязанность по уплате налога на доходы физически лиц и страховых взносов в установленные законом сроки не исполнена, порядок и сроки взыскания налогов и страховых взносов налоговым органом соблюдены.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст.175- 180 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике удовлетворить.

Взыскать с Клеймёнова ФИО6 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике задолженность по уплате:

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда КБР, через Нальчикский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения 10 октября 2023 года.

Судья Безроков Б.Т.