Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО4 к ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга об оспаривании требования об уплате налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО4 обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга об оспаривании требования об уплате налога. В обоснование своих требований указал, что при расчете суммы налога не учтен факт совместной собственности, поскольку объект недвижимости (1/3 доли в праве), расположенный по адресу: г. Оренбург, ул. ... приобретен в браке с ФИО5, и является совместно нажитым имуществом супругов. При этом данное имущество фактически административным истцом не используется, а с 13.07.2018 года используется в предпринимательской деятельности его супругой ФИО5, которая освобождена от уплаты налога на имущество физического лица в связи с применением упрощенная и патентная система налогообложения. Полагает, что административным ответчиком допущено нарушение его прав и игнорируются положения действующего законодательства.

Просит признать требование ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга об уплате налога № ... от 06 марта 2020 года незаконным и отменить его. Обязать административного ответчика возместить понесенные административным истцом судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Определениями судьи Ленинского районного суда г. Оренбурга к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ФИО5 и Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержал заявленные требования в полном объеме, просил их удовлетворить.

В судебном заседании представители административного ответчикаСадомский С.А. и ФИО3 просили в удовлетворении административных исковых требований отказать по доводам, изложенным в письменном отзыве.

В судебное заседание административный истец ФИО4, заинтересованное лицо ФИО5, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской областине явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав объяснения участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 46 Конституции Российской Федерации гарантировано право обжалования в суд решений и действий (или бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу требований ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств указанных в пунктах 1 и 2 части 9 статьи 226КАС РФ, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 названной статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, чтоналогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 НК РФ).

При этом, п. 2 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Положениями ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ, для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика, в течение налогового периода права на налоговую льготу, исчисление суммы налога производиться с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Как следует из материалов дела, в 2018 году ФИО4 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г.Оренбург, ул. ... (здание ремонтного цеха), период владения с 21.02.2008 года по 09.08.2018 года, доля в праве собственности 1/3;

- жилой дом, расположенный по адресу: г. Оренбург, ул. ..., период владения с 01.06.2008 года по 03.09.2018 года, доля в праве собственности 1;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г.Оренбург, ул. ..., период владения с 19.09.2013 года по 11.09.2018 года, доля в праве собственности 1/3;

- «Школа клуб бильярдного спорта «...», «Боулинг-...», расположенный по адресу: г. Оренбург, ул. ..., период владения с 08.12.2009 года по настоящее время, доля в праве собственности 1/3;

- жилой дом, расположенный по адресу: г. Оренбург, ул. ..., период владения с 01.08.2006 года по настоящее время, доля в праве собственности 1;

В адрес ФИО4 через личный кабинет налогоплательщика ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга направлялось соответствующее налоговое уведомление от 22.08.2019 года № ..., с приведенным в нем расчетом налога на имущество физических лиц, срок которого установлен до 02.12.2019 года. Соответственно у ФИО4 возникла обязанность по уплате указанного налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 7 и 9 пункта 1 статьи 23).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Субъектом налоговой льготы, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы.

Как установлено судом, в период с 11.12.2007 года по 12.07.2018 года ФИО4 являлся индивидуальным предпринимателем, и применял упрощенную систему налогообложения (далее- УСН) и патентную систему налогообложения (далее- ПСН).

В соответствии с п. 3 ст.ст. 346, 10 ст. 346.43 НК РФ, применение УСН и ПСН индивидуальными предпринимателями, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в отношении имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется УСН и ПСН, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса.

14.11.2019 года ФИО4, воспользовавшись своим правом на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество, предоставил в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга заявление и документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется УСН и ПСН.

Рассмотрев заявление ФИО4 и представленный пакет документов, 04.12.2019 года ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга произвела перерасчет налоговых обязательств по уплате налога на имущество в отношении объекта «Школа – клуб бильярдного спорта «...», «Боулинг-...», уменьшив их на сумму 24366 рублей, в результате сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год, составила 17404,00 рубля.

О произведенном перерасчете налога на имущество налогоплательщику сообщено в письме от 31.12.2019 года № ..., которое направлено ему через личный кабинет. Также в письме было сообщено, что уплату налога необходимо произвести до 28.01.2020 года.

В случае неуплаты налога налогоплательщику направляется в установленном порядке и сроки требования об уплате налога (ст. 69 и ст. 70 НК РФ).

Поскольку ФИО4 налог в размере 17 404,00 рубля в срок до 28.01.2020 года самостоятельно не уплачен, то на сумму образовавшейся задолженности по налогу на имущество в размере 14764,00 рубля (с учетом имеющейся переплаты в размере 2640,00 рублей), начислены пени в размере 110,73 рублей по состоянию на 06.03.2020 года и выставлено требование № ..., которое направлено административному истцу через личный кабинет.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требование об уплате налога ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга от 06.03.2020 года № ... выставлено ФИО4 правомерно, в соответствии с НК РФ, сумма налога на имущество исчислена правильно,требование об уплате налога полностью является законным и обоснованным и не нарушает права административного истца.

Доводы административного истца о том, что спорное имущество фактически самим ФИО4 не используется, нажито в браке и используется супругой ФИО5 в предпринимательской деятельности с применением УСН и ПСН, в связи с чем данное имущество не подлежит обложению налогом,несостоятельны, поскольку налог на имущество согласно ст. 400 НК РФ начисляется собственникам имущества вне зависимости от его использования.

В соответствии с п. 1 ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации, собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом (п. 2 ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник может передать свое имущество в доверительное управление другому лицу (доверительному управляющему). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности к доверительному управляющему, который обязан осуществлять управление имуществом в интересах собственника или указанного им третьего лица.

В соответствии со статьей 244 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. При этом имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Общая собственность на имущество является долевой, за исключением случаев, когда законом предусмотрено образование совместной собственности на это имущество.

На основании статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом к имуществу, нажитому супругами во время брака, относятся, в частности, недвижимые вещи, приобретенные за счет общих доходов супругов, независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

В силу статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственная регистрация права собственности, в том числе права общей совместной собственности, осуществляется в порядке, установленном статьей 24 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ (ред. от 02.08.2019) «О государственной регистрации недвижимости».

Право собственности (в том числе право общей совместной собственности) возникает с момента его государственной регистрации и подтверждается свидетельством, в котором указывается вид возникшего права собственности.

Учитывая, что признание лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговым органом в отношении лица, указанного в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество.

Кроме того, право на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности с применением УСН и ПСН, имеют только физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя.

Как установлено, ФИО4 с 12.07.2019 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, лишился права, предоставленного пунктами 3 ст.ст. 346, 10, ст. 146.43 НК РФ, на освобождение от уплаты налога на имущество.

Представленная ФИО4 копия нотариально заверенного согласия на сдачу в аренду совместно нажитого имущества, в том числе спорного объекта – «Школа-клуб бильярдного спорта «...», «Боулинг-...» дает право супруге ФИО5 лишь применять ПСН в отношении сданного в аренду имущества, но не освобождает ФИО4 от обязанности по уплате налога на имущество.

Указанные выводы находят свое отражение в письмах Минфина России от 15.03.2013 года № ... и от 27.07.2015 № ..., в которых указано, что налогоплательщик имеет право применять ПСН при сдаче в аренду совместно нажитого имущества, если его супруг (супруга) дал нотариально заверенное согласие на сдачу такого имущества в аренду. При этом нотариально заверенное разрешение на сдачу имущества в аренду позволяет индивидуальному предпринимателю сдавать его в аренду от своего имени, даже если титульным владельцем недвижимости числиться его супруг или супруга.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения требований административного истца о признании незаконнымтребования об уплате налога № ... от 06 марта 2020 года не имеется.

Процессуальный срок на подачу административного иска ФИО5 не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с отказом в удовлетворении заявленных требований, понесенные административным истцом судебные расходы, возмещению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административного искового заявления ФИО4 к ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга об оспаривании требования об уплате налога№... от 06 марта 2020 года– отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись О.А.Пименова

Решение в окончательной форме принято 06октября 2020 года

Судья подпись О.А.Пименова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится в административном деле №2а-4892/2020 в Ленинском районном суде г.Оренбурга