Гражданский кодекс часть 1

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась с административным иском к Неминову М.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019г. в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пеню за 2019 г. в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, всего на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Неминов М.А., ИНН <данные изъяты>.

В соответствии с гл.11.1 КАС РФ Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Неминова М.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен приказ о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Неминов М.А. состоял на учете как плательщик налога на доходы физических лиц.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок требование исполнено не было.

Административный истец просит взыскать с Неминова М.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019г. в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пеню за 2019 г. в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В ходе процесса рассмотрения дела в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО «Промсвязьбанк», о чём вынесено определение.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, одновременно с административным иском заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик Неминов М.А. о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении не заявлено, представил заявление о рассмотрении дела в своё отсутствие с участием адвоката Скоробогатовой К.С.

Представитель Неминова М.А. – адвокат Скоробогатая К.С., действующая по ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ, возражала против административного иска, представила письменные возражения согласно доводам которых задолженность, предъявленная ко взысканию, согласно ст. 217 НК РФ к доходам не относится. Полагает, если задолженность признана безнадежной, то налог не взыскивается; прощение долга не является договором дарения. Денежные средства, прощенные Неминову М.А., были компенсированы банком за счёт своих резервных средств, то есть без несения убытков. Списанные как прощенные денежные средства не могут расцениваться как доход Неминова М.А., то есть не были переданы ему по договору дарения. По расчетам, представленным расчётом от Банка не получается сумма дохода, указанная Банком в уведомлении для ИФНС, на основании которой исчислен налог, предъявляемый ко взысканию.

Представитель заинтересованного лица ПАО «Промсвязьбанк» в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявлено, представили ответ за запрос, уведомление в адрес Неминова М.А. о наличии просроченной задолженности; предложение ПАО «Промсвязьбанк» о заключении договора об изменении условий исполнения обязательств заёмщика по сумме <данные изъяты> руб., выписку из <данные изъяты> банка, список заказных писем; распоряжение о прощении долга.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 2, 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик

уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Так, в судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Неминов М.А., ИНН <данные изъяты>.

Неминов М.А. состоял на учете как плательщик налога на доходы физических лиц.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из расчёта НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, налогоплательщик Неминов М.А. получил доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом в 2019 г., код дохода 4800 – иные доходы.

За 2019 г. получение дохода – <данные изъяты> руб. <данные изъяты>*13%=<данные изъяты> руб.). Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, согласно расчёту НДФЛ, не удержанного налоговым агентом составила <данные изъяты> руб. Налог не погашен.

В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, казанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании изложенного и учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд – с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, суд полагает, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования, установленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы налога и пени административным ответчиком уплачены не были, после того как задолженность по налогу и пени превысила 3000 руб., что предусмотрено ст. 48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со срока, установленного для исполнения требования, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, Инспекция обратилась в Центральный районный суд с административным иском.

Таким образом, в суд с административным иском инспекция обратилась в установленный срок.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса, согласно п.1 ст.41 НК РФ.

В соответствии со ст.210 НК РФ: при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 34 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 6 "О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств" прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (статья 165.1, пункт 2 статьи 415, пункт 2 статьи 438 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исходя из смысла названных норм, для признания прощенного долга необходимо, чтобы прощение долга было признано должником. Признание может подтверждаться любым способом, явно свидетельствующим об этом признании, только в таком случае у банка (кредитной организации) возникнут обязанности налогового агента. Прощение долга, не признанного должником, не будет свидетельствовать о возникновении у должника дохода.

Следовательно, если должник не признал прощение долга, то у него не возникает экономической выгоды в случае прощения их кредитором и, соответственно, такие суммы не являются доходом должника и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ: доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Пунктом 2 статьи 212 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении соответствующего дохода определяется, в частности, как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной из условий договора;

Согласно п.2 ст.224 НК РФ в отношении доходов, полученных от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35%.

При этом, согласно п.4 ст.210 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются к доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 35%.

Как следует из распоряжений ПАО «Промсвязьбанк», предоставленных по запросу суда, согласно СЗ № от ДД.ММ.ГГГГ по пилотному проекту «Прощение части долга», ДД.ММ.ГГГГ в системе ПО «PSB-Retail» по КД № от ДД.ММ.ГГГГНеминов М.А. – прощение части задолженности, которая состоит из: <данные изъяты> руб. - срочная задолженность по основному долгу, <данные изъяты> руб. – просроченная задолженность по основному долгу, <данные изъяты> руб. – проценты по срочному основному долгу, <данные изъяты> руб. – проценты по просроченному основному долгу, <данные изъяты> руб. просроченные проценты; не предъявление требований об оплате штрафов/пени в размере <данные изъяты> руб. Согласно СЗ № от ДД.ММ.ГГГГ по пилотному проекту «прощение части долга», ДД.ММ.ГГГГ в системе ПО «PSB-Retail» по КД № от ДД.ММ.ГГГГНеминов М.А. прощение части задолженности, которая состоит из: <данные изъяты> – срочная задолженность по основному долгу, <данные изъяты> просроченная задолженность по основному долгу, <данные изъяты> руб. – проценты по срочному основному долгу, <данные изъяты> проценты по просроченному основному долгу, <данные изъяты> просроченные проценты, не предъявление требований об оплате штрафов/пени в размере <данные изъяты> руб.

Из материалов дела следует, что ПАО «Промсвязьбанк» ДД.ММ.ГГГГ в адрес Неминова М.А. были направлены Предложения о заключении договоров об изменении условий исполнения обязательств (Оферта), предусматривающие прощение долга заёмщику по кредитному <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ (далее – «Кредитный договор 1») и по кредитному <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ (далее – «Кредитный договор 2») при частичном погашении задолженности в установленном размере и с соблюдением установленных сроков.

ДД.ММ.ГГГГНеминов М.А. выполнил условия Оферты, произвел оплату, по Кредитному договору -1 в размере <данные изъяты> руб., которые Банк направил на погашение: просроченных процентов в размере <данные изъяты> руб., части основного долга в размере <данные изъяты> руб.; по Кредитному договору – 2 в размере <данные изъяты> руб. Банк направил на погашение: просроченных процентов в размере <данные изъяты> руб., части основного долга в размере <данные изъяты> руб.

Согласно Оферте, прощение долга состоялось ДД.ММ.ГГГГ, сумма прощенной Банком задолженности составила <данные изъяты> руб. Указанная сумма признается в соответствии со статьей 41 НК РФ экономической выгодой, подлежащей налогообложению в соответствии с нормами главы 23 НК РФ. Исчисленная сумма долга, переданная на взыскание в налоговый орган, составила <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ НК РФ Банк письменно проинформировал налогоплательщика Неминова М.А. о необходимости уплаты налога за 2019 год путём направления почтового отправления в форме «Справки о доходах и суммах налогов физического лица за 2019 год».

Предложения о заключении договора об изменении условий исполнения обязательств заёмщика (Оферта) сторонами не оспаривалось, предоставленное административным истцом исполнение по нему принято банком в погашение обязательств по двум кредитным договорам в полном объеме и в том же объеме обязательства по кредитным договорам прекращены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что начисление Неминову М.А. налога на доходы физических лиц на сумму задолженности по кредитным договорам, обязанность по погашению которых была прекращена, как на доход налогоплательщика в виде экономической выгоды произведено правомерно.

На день рассмотрения дела задолженность Неминова М.А. составляет по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2019 г. в размере <данные изъяты> рублей, пеня за 2019 г. в размере <данные изъяты> рубль, поскольку административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени оплату налога в полном объёме.

С учетом изложенного, Довод представителя Неминова М.А. о том, что предъявленная ко взысканию сумма, не является доходом согласно ст. 217 НК РФ, не может быть признан состоятельным.

Расчет суммы в размере <данные изъяты> руб., указанной в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ как доход, проверен судом и признан верным.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> к Неминову М. А. о взыскании задолженности по недоимке, удовлетворить.

Взыскать с Неминова М. А., ИНН <данные изъяты> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019г. в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пеню за 2019 г. в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

Всего на общую сумму <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с Неминова М. А. государственную пошлину в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейку в доход местного бюджета.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме 29.10.2021г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з К.Н. Будлова

«29» октября 2021 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-4971/2021 Центрального районного суда <адрес>