Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области к ФИО7 в лице законного представителя ФИО3 ФИО8, ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 ФИО9, о взыскании налога и пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области обратилась в Щелковский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 ФИО10, о взыскании налога и пени (административное дело №а-5249/2023).

В обоснование требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МИФНС России №8 по Тверской области в качестве налогоплательщика. Законным представителем несовершеннолетней ФИО1 является мать ФИО3

По данным налогового органа, за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 378 рублей, пени в размере 46,51 рублей, по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 194 рублей, пени в размере 26,39 рублей.

16 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка № 283 Щелковского судебного района Московской области административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам.

До настоящего времени сумма задолженности не погашена.

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя – ФИО3 в пользу МИФНС России №8 по Тверской области недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год, 2018 год в размере 378 рублей, пени в размере 46,51 рублей, недоимку по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год, 2018 год в размере 194 рублей, пени в размере 26,39 рублей.

Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области обратилась в Щелковский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО2, в лице законного представителя ФИО3 ФИО11, о взыскании налога и пени (административное дело №).

В обоснование требований указано, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МИФНС России №8 по Тверской области в качестве налогоплательщика. Законным представителем несовершеннолетнего ФИО2 является мать ФИО3

До настоящего времени сумма задолженности не погашена.

Просит взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя – ФИО3 в пользу МИФНС России №8 по Тверской области недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год, 2018 год в размере 378 рублей, пени в размере 46,51 рублей, недоимку по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год, 2018 год в размере 194 рублей, пени в размере 26,39 рублей.

Определением Щёлковского городского суда Московской области (протокольно) от 14 августа 2023 года административное дело № и административное дело № объединены в одно производство, административному делу присвоен №

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен по адресу регистрации (п.4 ст.96 КАС РФ). Сведений об ином месте жительства административного ответчика материалы дела не содержат.

Согласно ст.101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

При изложенных обстоятельствах суд полагает административного ответчика надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства и на основании положений ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником ? доли в праве на жилой дом с кадастровым № по адресу: <адрес> ? доли в праве на земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником ? доли в праве на жилой дом с кадастровым № по адресу: <адрес> ? доли в праве на земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>

Законным представителем несовершеннолетних налогоплательщиков является мать – ФИО3

Сведения о жилом доме, земельном участке, находящихся во владении административных ответчиков, а также период владения не оспариваются.

Налоговым уведомлением № от 13.08.2018 года и налоговым уведомлением № от 21.09.2017 года ФИО1 был начислен налог за 2017 год и 2018 год.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный законом срок в её адрес было направлено требование № от 12 июля 2019 года в котором предложено уплатить задолженность по налогам и пени в размере 762,64 рублей, между тем, требования об уплате налогов и сборов оставлены без исполнения.

Налоговым уведомлением № от 13.08.2018 года и налоговым уведомлением № от 21.09.2017 года ФИО2 был начислен налог за 2017 год и 2018 год.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога в установленный законом срок в его адрес было направлено требование № от 05 июля 2019 года в котором предложено уплатить задолженность по налогам и пени в размере 762,64 рублей, между тем, требования об уплате налогов и сборов оставлены без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка №283 Щелковского судебного района Московской области от 16 февраля 2023 года отказано в принятии заявления МИФНС России №8 по Тверской области о вынесении судебного приказа в отношении несовершеннолетней ФИО1

По данным налогового органа, за несовершеннолетней ФИО1 числится задолженность за 2017 года, 2018 год по уплате по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 378 рублей, пени в размере 46,51 рублей, по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 194 рублей, пени в размере 26,39 рублей.

По данным налогового органа, за несовершеннолетним ФИО2 числится задолженность за 2017 года, 2018 год по уплате по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 378 рублей, пени в размере 46,51 рублей, по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 194 рублей, пени в размере 26,39 рублей.

Расчёт сумм налога, подлежащей к взысканию, произведён с учётом всех произведённых налогоплательщиком уплат по состоянию на дату подачи административного иска – 20 июня 2023 года.

До настоящего времени задолженность перед налоговым органом в полном объеме не погашена, достоверных доказательств обратного суду не представлено.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 20 июня 2023 года, 16 июня 2022 года, определением мирового судьи судебного участка №283 Щелковского судебного района Московской области об отказе в принятии заявления МИФНС России №8 по Тверской области о вынесении судебного приказа в отношении несовершеннолетней ФИО1, ФИО2 постановлено 16 февраля 2023 года, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом установленных пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ сроков для обращения в суд с данными требованиями.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, принимая во внимание, что ФИО1, ФИО2, являясь собственниками объектов налогообложения обязанность по уплате налога добровольно не исполнили, в этой связи в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ обязаны уплатить пени за несвоевременную уплату налогов и сборов.

Сумма налога определена и пени начислены в соответствии с вышеприведенными нормами закона о налогах и сборах, на основании полученных в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ сведений компетентных органов и установленных ставок налога; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, суд взыскивает с административных ответчиков в лице законного представителя – ФИО3 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО3 ФИО12 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год, 2018 год в размере 378 (триста семьдесят восемь) рублей, пени в размере 46 (сорок шесть) рублей 51 копеек, недоимку по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год, 2018 год в размере 194 (сто девяносто четыре) рублей, пени в размере 26 (двадцать шесть) рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО3 ФИО13 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год, 2018 год в размере 378 (триста семьдесят восемь) рублей, пени в размере 46 (сорок шесть) рублей 51 копеек, недоимку по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год, 2018 год в размере 194 (сто девяносто четыре) рублей, пени в размере 26 (двадцать шесть) рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО3 ФИО14, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО3 ФИО15 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий:

Судья И.Ю. Кулагина