Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к Аболончику Александру Владимировичу о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

МРИФНС № 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к Аболончику А.В., требования налоговый орган мотивировал следующим.

Аболончик А.В. до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст. 346.44 НК РФ применял патентную систему налогообложения.

Налогоплательщику были произведены начисления налога, подлежащего уплате в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 г. в сумме 21000 руб.

В связи с неоплатой налога в установленные ст. 346.51 НКРФ сроки налоговым органом Аболончику А.В. направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ

Аболончик А.В. ИНН № является плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 430 ч.1 НК РФ были произведены начисления за расчетный период 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 23400 руб. и на обязательное медицинское страхование 4 4590 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по оплате налогового обязательства на сумму недоимки начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на страховые взносы на обязательно медицинское страхование, в адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором было предложено уплатить начисленную задолженность по страховым взносам до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в рамках камеральной налоговой проверки в отношении <данные изъяты>» Аболончик А.В. приглашался на допрос в налоговый орган в порядке ст. 90 НК РФ. В связи с неявкой, Аболончик А.В. привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ к штрафу в размере 1000 руб. (решение от ДД.ММ.ГГГГ№, направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ№). Впоследствии в рамках выездной налоговой проверки в отношении <данные изъяты>» Аболончик А.В. приглашался на допрос в налоговый орган в порядке ст. 90 НК РФ. В связи с неявкой, Аболончик А.В. привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ к штрафу в размере 2000 руб. (решение от ДД.ММ.ГГГГ№, направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ№).

Кроме того, по сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, Аболончик А.В. являлся в 2019 г. собственником транспортных средств:

-автомобиль легковой <данные изъяты> г.р.з. №, год выпуска 1995, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

-автомобиль легковой <данные изъяты> г.р.з. № год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

-прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты> г.р.з. № год выпуска 1993 дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты> г.р.з. № год выпуска 1990 дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-автомобиль грузовой <данные изъяты> г.р.з. № год выпуска 1986, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ Аболончик А.В. признается плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в соответствии со ст. 362 НК РФ в отношении Аболончика А.В. исчислен транспортный налог за 2019 г. (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налога на имущество, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 460,57 руб. (за 2017 год); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени в размере 2344,69 руб. (за 2017 год), налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог за 2019 г. в размере 1978 руб., пени за 2019 г. в сумме 9,53 руб., транспортный налог с физических лиц : налог за 2019 г. в сумме 8154 руб., пени за 2019 г. в сумме 237,33 руб., штрафы за налоговые правонарушения в сумме 3000 руб. (2020 г.-1000 руб., 2021 г.-2000 руб.), а всего на общую сумму 16184,12 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства. Представил письменные объяснения, в которых дополнительно к иску указал, что взыскание задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 г. в суме 23400 руб. и 4590 руб. соответственно производилось налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ, вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника № от ДД.ММ.ГГГГ на основании данного постановления возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ№, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества. По транспортному налогу за 2019 г. налог исчислен в сумме 26176 руб., но в связи с наличием у должника переплаты по штрафу в сумме 18022 руб. налоговым органом принято решение о зачете данной переплаты в счет задолженности по транспортному налогу, остаток составил 8154 руб.

Административный ответчик Аболончик А.В. в судебное заседание не явился, отправленное ему заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу, регистрации с извещением о времени и месте рассмотрения дела судом, по сообщению Почты России не вручены адресату, на момент проведения судебного заседания срок хранения судебной корреспонденции истек. Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 года N 234, и ст. 96 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд полагает заявленные требования административного иска подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налогоплательщику были произведены начисления налога, подлежащего уплате в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 г. в сумме 21000 руб., ДД.ММ.ГГГГ уменьшено налога по расчету на 19022 руб., остаток 1978 руб., в связи с неоплатой в срок по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,53 руб.

В связи с неоплатой налога в установленные ст. 346.51 НК РФ сроки налоговым органом Аболончику А.В. направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое в срок налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц (ст. 8 НК РФ). Плательщик страховых взносов участник налоговых отношений.

Согласно п.7 ст. 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Налогоплательщику были произведены начисления за расчетный период 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня. Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Частью 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по ОМС И ОПС начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2348 руб. (остаток 2344,69 руб.) и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 460,57 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором было предложено уплатить начисленную задолженность по страховым взносам до ДД.ММ.ГГГГ Требование № об уплате налога (взноса), сбора, пени, штрафа, процентов содержит сведения о сумме задолженности по налогу (взносу), размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Взыскание задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС производилось налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ, вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании данного постановления возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества. Таким образом, в настоящее время возможность принудительного взыскания с налогоплательщика основного обязательства не утрачена, возможно повторное предъявление постановления судебным приставам, в связи с чем имеются основания и для принудительного взыскания задолженности по дополнительному обязательству (суммам начисленной пени).

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, Аболончик А.В. являлся в 2019 г. собственником транспортных средств:

-автомобиль легковой <данные изъяты> г.р.з. № год выпуска 1995, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

-автомобиль легковой <данные изъяты>.р.з. № год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

-прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты>-2 г.р.з. № год выпуска 1993 дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты>-6 г.р.з. № год выпуска 1990 дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-автомобиль грузовой <данные изъяты> г.р.з. № год выпуска 1986, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в соответствии со ст. 362 НК РФ в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 26176 руб. (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 237,33 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

По транспортному налогу за 2019 г. налог исчислен в сумме 26176 руб., но в связи с наличием у должника переплаты по штрафу в сумме 18022 руб. налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о зачете данной переплаты в счет задолженности по транспортному налогу, остаток составил 8154 руб., который до настоящего времени не оплачен.

Также в рамках камеральной налоговой проверки в отношении <данные изъяты>» Аболончик А.В. приглашался на допрос в налоговый орган в порядке ст. 90 НК РФ. В связи с неявкой, Аболончик А.В. привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ к штрафу в размере 1000 руб. (решение от ДД.ММ.ГГГГ№, направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ№ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Впоследствии в рамках выездной налоговой проверки в отношении <данные изъяты>» Аболончик А.В. приглашался на допрос в налоговый орган в порядке ст. 90 НК РФ. В связи с неявкой, Аболончик А.В. привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ к штрафу в размере 2000 руб. (решение от ДД.ММ.ГГГГ№, направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ№ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст. 104 ч.1 НК РФ, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается сзаявлениемв суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Согласно ст. 115 ч.1 НК РФ, налоговые органы могут обратиться в суд сзаявлениемо взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотреныстатьями 46и47НК РФ, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотреныстатьей 48НК РФ.

Ст. 70 НК РФ предусматривает возможность направления требования об уплате недоимки в срок не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки. Указанный срок по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом положений ст. 423 НК РФ налоговым органом не пропущен.

В соответствии со 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Судебный приказ выдавался ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о взыскании недоимки к мировому судье налоговый орган обратился в установленный ст. 48 К РФ срок, настоящее исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с Аболончика А.В. в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 647,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к Аболончику Александру Владимировичу о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с Аболончика Александра Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ г.рожд., урож. <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю недоимку:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 460,57 руб. (за 2017 год);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени в размере 2344,69 руб. (за 2017 год),

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог за 2019 г. в размере 1978 руб., пени за 2019 г. в сумме 9,53 руб.,

- транспортный налог с физических лиц : налог за 2019 г. в сумме 8154 руб., пени за 2019 г. в сумме 237,33 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения в сумме 3000 руб. (2020 г.-1000 руб., 2021 г.-2000 руб.),

а всего на общую сумму 16184,12 рублей.

Взыскать с Аболончика Александра Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ г.рожд., урож. <адрес>, в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 647,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Хабаровский районный суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Л. Рябцева

Мотивированное решение изготовлено 10.03.2022 г.