Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к Лосеву Олегу Сергеевичу о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с иском к Лосеву О.С. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

В обоснование иска указано, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с Лосева О.С. послужило неисполнение требований об уплате от ДД.ММ.ГГГГ№ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> на основании статьи 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ№а-№ о взыскании с Лосева О.С. задолженности. Однако в связи с поступлением возражений от должника судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу.

Правопреемником Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности является УФНС России по <адрес>.

Таким образом, за Лосевым О.С. числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, начисленных пени и штрафу в сумме 90900 рублей 33 копеек.

На основании ст. 229 НК РФ Лосевым О.С. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., согласно которой, Лосев О.С. получил доход от продажи квартиры.

На основании подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 228 НК РФ физических лица, получающие доходы от продажи имущества, исходя из сумм таких доходов, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Срок представления налоговой отчетности по НДФЛ за 2020 г. - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся сведений о таком налогоплателыцике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, Лосевым О.С. в 2020 г. продан объект недвижимого имущества и подтвержден переход права собственности на недвижимое имущество.

В установленный срок декларация за 2020 г. не представлена.

Таким образом, на основании имеющихся сведений, налоговым органом сформирован расчет НДФЛ за 2020 г., размер налоговой базы определен в сумме 442 004,67 рубля, сумма налога к уплате составила 57 461 рубль (442 004,67x13%).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа.

Таким образом, налогоплательщиком допущено нарушение срока представления декларации за 2020 г., т.е. совершено налоговое правонарушение.

По итогу проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении Лосева О.С. к ответственности. Согласно вынесенному решению, плательщику исчислен НДФЛ за 2020 г. в размере 57 461 рубль, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 17 238 рублей, штраф за неуплату налога в размере 11 492 рубля.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщику начислены пени в размере 3120 рублей 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информационным ресурсам налогового органа усматривается частичное уменьшение задолженности по НДФЛ по платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№. Таким образом, задолженность ответчика по НДФЛ составляет 54223 рубля 68 копеек. Начисленные пени и штраф налогоплательщиком не погашен.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Лосев О.С. является собственником:

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, общей площадью 50,60 кв.м., с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- 26/35 долей в праве общей долевой собственности на квартиру, общей площадью 51 кв.м. с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Крюковского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ на территории Крюковского сельсовета <адрес> введен налог на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении квартир установлена в размере 0,3%.

Налоговым органом произведен расчет налога, на имущество физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№), который составил 145 рублей.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 145 рублей не был уплачен.

Вместе с тем, согласно информационным ресурсам налогового органа усматривается частичное уменьшение задолженности по платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, ДД.ММ.ГГГГ№.

Таким образом, задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. составляет 100 рублей 77 копеек.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№), который составил 157 рублей.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 157 рублей не был уплачен.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№), который составил 483 рубля.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 483 рубля не был уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г. налогоплательщику начислены:

- пени на недоимку 145 рублей за 2018 год (уменьшена в результате взыскания по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ№а-№) в размере 1 рубль 92 копейки, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на недоимку 157 рублей за 2019 г. в размере 4 рубля 58 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на недоимку 483 рубля за 2020 г. в размере 1 рубль 69 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Лосев О.С. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 400 кв.м., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Крюковского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ введен в действие земельный налог на территории Крюковского сельсовета <адрес>, налоговая ставка в отношении земельных участков, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости участка.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2018 г. по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№), который составил 10 рублей.

В установленный срок земельный налог за 2018 г. в размере 10 рублей не уплачен.

Вместе с тем, согласно информационным ресурсам налогового органа усматривается уменьшение задолженности по платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2018 год составляет 7 рублей 09 копеек.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019 г. по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№), который составил 21 рубль.

В установленный срок земельный налог за 2019 г. в размере 21 рубль не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2020 г. по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№), который составил 21 рубль.

В установленный срок земельный налог за 2020 г. в размере 21 рубль не был уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2020 г.г. налогоплательщику начислены:

- пени на недоимку 10 рублей за 2018 г. (уменьшена в результате взыскания по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ№а-№) в размере 13 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на недоимку 21 рубль за 2019 г. в размере 62 копейки, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на недоимку 21 рубль за 2020 г. в размере 70 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно информационным ресурсам налогового органа, Лосев О.С. является собственником легкового автомобиля №, мощность двигателя – 70 л.с., регистрационный номер №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, адрес нахождения собственности: <адрес>.

Ставка транспортного налога согласно ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№-З «О транспортном налоге в <адрес>» составляет 20 рублей в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом Лосеву О.С. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№ начислен транспортный налог за 2018 г. в размере 1400 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2018 г. в размере 1400 рублей не уплачен.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2018 г. составляет 1163 рубля 38 копеек.

Налоговым органом Лосеву О.С. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№ начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 1400 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 г. в размере 1400 рублей не уплачен.

Налоговым органом Лосеву О.С. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№ начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 1400 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 г. в размере 1400 рублей не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2020 г.г. налогоплательщику начислены:

- пени на недоимку 1400 рублей за 2018 г. (уменьшена в результате взыскания по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ№а-№) в размере 18 рублей 52 копейки, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на недоимку 1400 рублей за 2019 г. в размере 40 рублей 84 копейки, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на недоимку 1400 рублей за 2020 г. в размере 4 рубля 90 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, истец просил взыскать с Лосева О.С. в свою пользу задолженность в сумме 90900 рублей 93 копейки в том числе:

- НДФЛ за 2020 год в размере 54223 рубля 68 копеек;

- пени по НДФЛ в размере 3120 рублей 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф за неуплату налогов в размере 11492 рубля;

- штраф за непредставление декларации в размере 17238 рублей;

- транспортный налог за 2018 г. в размере 1163 рубля 38 копеек, за 2019 г. в размере 1400 рублей, за 2020 г. в размере 1400 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 18 рублей 52 копейки, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 40 рублей 84 копейки, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 4 рубля 90 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 100 рублей 77 копеек, за 2019 г. в размере 157 рублей, за 2020 г. в размере 483 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 92 копейки, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 4 рубля 58 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1 рубль 69 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2018 г. в размере 7 рублей 09 копеек, за 2019 г. в размере 21 рубль, за 2020 г. в размере 21 рубль;

- пени по земельному налогу в размере 13 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 62 копейки, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 70 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии истец уточнил свои требования. Просил взыскать с ответчика в пользу истца задолженность в сумме 79128 рублей 15 копеек, в том числе:

- НДФЛ за 2020 год в размере 46488 рублей 68 копеек;

- пени по НДФЛ в размере 2949 рублей 33 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф за неуплату налогов в размере 9 945 рублей;

- штраф за непредставление декларации в размере 14918 рублей;

- земельный налог за 2018 г. в размере 7 рублей 09 копеек, за 2019 г. в размере 21 рубль, за 2020 г. в размере 21 рубль;

Стороны, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Представитель административного истца просил рассмотреть настоящее дело в свое отсутствие.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц, учитывая их надлежащее извещение.

Ранее от Лосева О.С. поступили возражения на иск, в которых он указал, что направленные квитанции по адресу: <адрес>, <адрес><адрес> оплачивала его мама ФИО4, так как ответчик не проживает там более 10 лет. Просил применить к требованиям УФНС России по Тамбовской области исковую давность, так как истец пропустил срок для обращения в суд с иском.

От истца поступили письменные пояснения, в которых указано, что согласно сведениям, поступившим от Управления Росреестра по <адрес>, Лосеву О.С. на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, доля в праве 1/4;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, доля в праве 52/70;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, доля в праве 26/35;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, доля в праве 1/4;

- легковой автомобиль №, регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведены начисления имущественных налогов за 2018 - 2020 г.г.

Согласно сведениям, поступившим от Управления Росреестра по <адрес>, Лосеву О.С. на праве общей долевой собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, доля в праве 26/35;

- 1/10 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, договор дарения доли в праве общей долевой собственности от ДД.ММ.ГГГГ № <адрес>8;

- 45/70 долей в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ настоящее время, договор дарения долей в праве общей долевой собственности от ДД.ММ.ГГГГ № <адрес>5.

Сумма исчисленного налога на имущество физических за вышеуказанную квартиру за 2020 г. составила 310 рублей: (595006,29 рублей (КС) - 233335,8 рублей (размер вычета по кадастровой стоимости)) * 26/35 (доля в праве) * 0.3% (ставка налога)*7 (количество месяцев владения)/12 (количество месяцев в году) = 470 рублей, к которой применен коэффициент 1.1 предусмотренный пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ (483 рубля (налог за 2019 год)*7 (количество месяцев владения)/12 (количество месяцев в году)*1.1).

Налог на имущество физических лиц за 2020 г. в отношении данного объекта недвижимости и с учетом представленных судом копий документов исчислен в соответствии с действующим законодательством и подлежит к уплате.

На основании данных, представленных регистрирующим органом Росреестра, кадастровая стоимость всей квартиры с кадастровым номером № на год возникновения права собственности определена и составила 595006 рублей 29 копеек.

Подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (при нахождении в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения).

Подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 18.1 ст. 217 НК РФ предусмотрена обязанность по исчислению и уплате НДФЛ физическими лицами, получающими доходы в порядке дарения недвижимого имущества (за исключением случаев, если даритель и одаряемый являются членами семьи и/или близкими родственниками в соответствии с СК РФ).

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В установленный ст. 229 НК РФ срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. не представлена Лосевым О.С., в связи с чем, руководствуясь положениями п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка «Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и его доходах.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Лосев О.С. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислен НДФЛ в размере 57461 рубль, пени - 2225 рублей 66 копеек, а также начислены штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ - 17 238 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 11492 рубля.

Документов, а также пояснений, свидетельствующих о том, что сделка дарения состоялась между людьми, являющимися близкими родственниками, на момент вынесения решения налогоплательщиком не представлено.

Таким образом, решение № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято обоснованно.

Лосеву О.С. на основании расчетов имущественных налогов за 2018 г. начислялись:

- транспортный налог - 1 400 рублей. Срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ Налог в установленный законодательством срок не уплачен. С ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня;

- земельный налог - 10 рублей. Срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ Налог в установленный законодательством срок не уплачен. С ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня;

- налог на имущество физических лиц - 145 рублей. Срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ Налог в установленный законодательством срок не уплачен. С ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня.

Налогоплательщику для уплаты налогов направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес Лосева О. С. направлены требования об уплате:

- от ДД.ММ.ГГГГ№ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ№ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования исполнены не были.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> на основании ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ№a-№.

Однако в связи с поступлением возражений от должника судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что вынесенный приказ был отменен, у налогового органа сохранялось право на подачу административного искового заявления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Исковое заявление о взыскании задолженности с Лосева О.С. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано канцелярией суда, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Данное обстоятельство так же подтверждено положениями ст. 286 КАС РФ.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Факт вынесения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности соблюден.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам, в том числе относится налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики, в том числе, обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно свидетельству о праве на наследство по закону серии №№ от ДД.ММ.ГГГГФИО5 приняла в наследство 24/70 долей в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, после смерти отца ФИО6

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону серии <адрес>9 от ДД.ММ.ГГГГФИО7 приняла в наследство 1/10 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, после смерти супруга ФИО8

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону серии <адрес>8 от ДД.ММ.ГГГГФИО5 приняла в наследство 1/10 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, после смерти матери ФИО9

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону серии <адрес>1 от ДД.ММ.ГГГГФИО10 принял в наследство 1/10 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, после смерти матери ФИО9

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону серии <адрес>2 от ДД.ММ.ГГГГФИО11 принял в наследство 1/10 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, после смерти матери ФИО9

В соответствии с договором дарения серии <адрес>8 от ДД.ММ.ГГГГФИО10 (отец ответчика) подарил ФИО1 1/10 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>.

В соответствии с договором дарения серии <адрес>5 от ДД.ММ.ГГГГФИО5 (тетя ответчика), ФИО11 (дядя ответчика) и ФИО7 (супруга ФИО8 - дяди ответчика) подарили ФИО1 45/70 долей в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес> (ФИО5 1/10 и 24/70 долей, ФИО11, 1/10 доли, ФИО7 1/10 доли).

В соответствии с ч. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии сост. 217настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных вп.п. 60и66 ст. 217настоящего Кодекса), а также доходы, указанные вст. 214.2настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленномп. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1и п. 9 ст. 226.2настоящего Кодекса, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренныхст.ст. 218-221настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренныхп. 18.1 ст. 217настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании вышеназванных норм Лосев О.С. обязан был представить в налоговый орган декларацию с указанием полученного дохода в виде 45/70 долей в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, поскольку указанные доли были подарены ему лицами, не относящимися к близким родственникам (ст. 14 СК РФ).

Налоговую декларацию в отношении 1/10 доли в праве общей долевой собственности на вышеназванную квартиру, подаренной ответчику отцом ФИО12 Лосев О.С. представлять не обязан, поскольку данный доход налогом не облагается в силу вышеназванных норм.

Однако в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) ответчик в налоговый орган декларацию не представил.

На основании ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у истца сведений о налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам камеральной проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Лосева О.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем ответчику был исчислен НДФЛ за 2020 г. в размере 57461 рубль, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 17238 рублей, штраф за неуплату налога в размере 11492 рубля и предложено уплатить указанную задолженность.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 г. ответчику были начислены пени в размере 3120 рублей 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов, в соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога, пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить пени по НДФЛ в сумме 3120 рублей 14 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить штрафы по НДФЛ в сумме 28730 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить НДФЛ в сумме 57461 рубль по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке налогоплательщиком исполнены не были.

При рассмотрении настоящего дела судом истцу были направлены копии свидетельств о праве на наследство и договоров дарения.

На основании указанных документов истцом был осуществлен перерасчет и внесены изменения в решение о привлечении Лосева О.С. к ответственности.

До настоящего времени ответчик задолженность по уплате НДФЛ не погасил.

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренныхст.ст. 129.3и129.5настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из вышеназванных норм, сумма задолженности ответчика по уплате НДФЛ составила 75362 рубля 44 копейки, из которых:

- сумма недоимки - 49725 рублей 53 копейки (595006,29 (кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 2020 г.) х 45/70 = 382504,044 (кадастровая стоимость доли); 382504,044 х 13% = 49725,51);

- штраф за непредоставление декларации (ст. 119 НК РФ) - 14917 рублей 70 копеек (49725,53 х 30%);

- штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ) - 9945 рублей (49725,53 х 20%);

- пени по НДФЛ (ст. 75 НК РФ) – 774 рубля 10 копеек (((49725,53/300) х 8,5)/100 = 14,0889002 (пени за 1 день); 14,0889002 х 46 (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 648,10; (((49725,53/300) х 9,5)/100 = 15,7464178 (пени за 1 день); 15,7464178 х 8 (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 126).

Поскольку истец самостоятельно уменьшил размер НДФЛ до 46488 рублей 68 копеек, в силу ст. 178 КАС РФ, суд полагает возможным взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по уплате налогов и пени, именно:

- НДФЛ в сумме 46488 рублей 68 копеек;

- штраф за непредоставление декларации в сумме 14917 рублей 70 копеек;

- штраф за неуплату налога в сумме 9945 рублей;

- пени по НДФЛ в сумме 774 рубля 10 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии сост. 401настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж,машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что Лосев О.С. является собственником:

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, общей площадью 50,60 кв.м., с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- 26/30 долей (45/70 и 1/10) в праве общей долевой собственности на квартиру, общей площадью 51 кв.м. с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Крюковского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ на территории Крюковского сельсовета <адрес> введен налог на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая ставка в отношении квартир установлена в размере 0,3%.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 145 рублей ответчиком уплачен не был.

Таким образом, истец снизил задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., которая стала составлять 100 рублей 77 копеек.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 157 рублей ответчиком уплачен не был.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 483 рубля ответчиком уплачен не был.

- пени на недоимку 157 рублей за 2019 г. в размере 4 рубля 58 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на недоимку 483 рубля за 2020 г. в размере 1 рубль 69 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что Лосев О.С. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес><адрес> кадастровым номером №, площадью 400 кв.м., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Крюковского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ введен в действие земельный налог на территории Крюковского сельсовета <адрес>. Налоговая ставка в отношении земельных участков, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости участка.

В установленный срок земельный налог за 2018 г. в размере 10 рублей ответчиком не уплачен.

Таким образом, истец снизил задолженность ответчика по земельному налогу за 2018 г., которая стала составлять 7 рублей 09 копеек.

В установленный срок земельный налог за 2019 г. в размере 21 рубль ответчиком не уплачен.

В установленный срок земельный налог за 2020 г. в размере 21 рубль ответчиком не уплачен.

- пени на недоимку 21 рубль за 2019 г. в размере 62 копейки, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на недоимку 21 рубль за 2020 г. в размере 70 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент самого раннего требования) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей на момент самого раннего требования).

Судом установлено, что Лосев О.С. является собственником легкового автомобиля №, мощность двигателя – 70 л.с., регистрационный номер №, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, адрес нахождения собственности: <адрес>.

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2018 г. в размере 1400 рублей ответчиком не уплачен.

Таким образом, истец снизил задолженность ответчика по транспортному налогу за 2018 г., которая стала составлять 1163 рубля 38 копеек.

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 г. в размере 1400 рублей ответчиком не уплачен.

Налоговым органом Лосеву О.С. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№ начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 1400 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г.

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 г. в размере 1400 рублей ответчиком не уплачен.

- пени на недоимку 1400 рублей за 2018 г. (уменьшена в результате взыскания по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ№) в размере 18 рублей 52 копейки, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на недоимку 1400 рублей за 2019 г. в размере 40 рублей 84 копейки, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на недоимку 1400 рублей за 2020 г. в размере 4 рубля 90 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить транспортный налог за 2018 г. в сумме 1400 рублей, налог на имущество ФЛ за 2018 г. в сумме 145 рублей, земельный налог за 2018 г. в сумме 10 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить транспортный налог за 2019 г. в сумме 1400 рублей, налог на имущество ФЛ за 2019 г. в сумме 157 рублей, земельный налог за 2019 г. в сумме 21 рубль, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить транспортный налог за 2020 г. в сумме 1400 рублей, налог на имущество ФЛ за 2020 г. в сумме 483 рубля, земельный налог за 2020 г. в сумме 21 рубль, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке налогоплательщиком исполнены не были.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с Лосева О.С. взыскана задолженность по:

- транспортному налогу за 2018 г., 2019 г., 2020 г. в размере 4 200 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ, по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 64 рубля 26 копеек;

- налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г., 2019 г., 2020 г. в размере 785 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 19 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г., 2019 г., 2020 г. в размере 52 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 82 копейки;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 57 461 рубль, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3120 рублей 14 копеек, штраф за неуплату налога в размере 11 492 рубля;

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф за непредставление налоговой декларации в размере 17 238 рублей;

- расходам по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 1516 рублей 32 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 26 постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного вп. 3 ст. 46,п. 1 ст. 47,п. 2 ст. 48,п. 1 ст. 115НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (п. 3 ст. 229.2,гл. 26АПК РФ).

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № <адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с Лосева О.С. в пользу истца налогов и пени. Выдача судебного приказа свидетельствует о том, что мировым судьей было проверено соблюдение истцом срока при обращении в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент самого раннего требования) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах срока исковой давности.

Таким образом, доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности для обращения в суд с настоящими требованиями суд считает несостоятельными в силу вышеизложенного.

Обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ответчиком надлежащим образом не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что с ответчика надлежит взыскать задолженность по:

- транспортному налогу за 2018 г. в размере 1163 рубля 38 копеек, за 2019 г. в размере 1400 рублей, за 2020 г. в размере 1400 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 100 рублей 77 копеек, за 2019 г. в размере 157 рублей, за 2020 г. в размере 483 рублей;

- земельному налогу за 2018 г. в размере 7 рублей 09 копеек, за 2019 г. в размере 21 рубль, за 2020 г. в размере 21 рубль;

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковое административное заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 2508 рублей 58 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к Лосеву Олегу Сергеевичу о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Лосева Олега Сергеевича (паспорт серии №№), задолженность по уплате налогов и пени, а именно:

- НДФЛ в сумме 46488 рублей 68 копеек;

- штраф за непредоставление декларации в сумме 14917 рублей 70 копеек;

- штраф за неуплату налога в сумме 9945 рублей;

- пени по НДФЛ в сумме 774 рубля 10 копеек;

- транспортный налог за 2018 год в размере 1163 рубля 38 копеек, за 2019 год в размере 1400 рублей, за 2020 год в размере 1400 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 100 рублей 77 копеек, за 2019 год в размере 157 рублей, за 2020 год в размере 483 рубля;

- земельный налог за 2018 год в размере 7 рублей 09 копеек, за 2019 год в размере 21 рубль, за 2020 год в размере 21 рубль;

- пени по земельному налогу в размере 13 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 62 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 70 копеек, которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ТАМБОВ БАНКА РОССИИ/УФК по <адрес>, БИК 016850200, кор.счет 40№, сч. №, получатель Управление Федерального казначейства по <адрес>, ИНН 6829009937, ОКАТО (ОКТМО) 68616480,

КБК:

- НДФЛ 18№;

- пени по НДФЛ 18№;

- штрафы по НДФЛ (по ст. 119 НК РФ) 18№;

- остальные штрафы по НДФЛ 18№;

- транспортный налог 18№;

- пени по транспортному налогу 18№;

- земельный налог 18№;

-пени по земельному налогу 18№.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с Лосева Олега Сергеевича в доход муниципального образования - городской округ г. Моршанск государственную пошлину в размере 2508 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца с момента его составления в окончательной форме.

Судья: Е.А. Старовойт

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Е.А. Старовойт