Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ставропольскому краю к Д.О.А. о взыскании недоимки по штрафу в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по земельному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по СК (МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Д.О.А. о взыскании недоимки по штрафу в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по земельному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в котором указывает, что на налоговом учёте в МИФНС состоит в качестве налогоплательщика Д.О.А. ИНН: №, адрес: 356800, <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11. НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются доходы; доходы уменьшенные на величину расходов (4.1 ст. 346.14 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (абз. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (абз. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Административный ответчик является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п.1 абз. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии со ст. 398 НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации за 2015 год Д.О.А. на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ и ей назначен штраф, подлежащая уплате в бюджет в размере 1000 рублей.

Сумма задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2015 г: налог - 270,95 рублей, пени - 60,62 руб. (размер изначально начисленной суммы налога (1 013 рублей) - размер уменьшенной суммы налога (742 рублей) = 270,95 рублей).

Административному ответчику Д.О.А. в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были своевременно направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 331, 57 рублей: налог - 270,95 рублей, пени - 60,62 рублей, штраф - 1000 рублей.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного МИФНС просит взыскать с Д.О.А. недоимки по штрафу в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по земельному налогу за 2013 г. - 1000 рублей; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2015 г. налог - 270,95 рублей, пени - 60,62 рублей, итого на общую сумму 1 331,57 руб.

Представитель административного истца МИФНС № 6 по СК в судебное заседание не явился, хотя о дне и времени слушания дела извещался надлежащим образом, направил заявление, в котором просит провести судебное заседание в его отсутствие.

Административная ответчица Д.О.А. будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, хотя о дне и времени слушания дела извещалась надлежащим образом. От Д.О.А. поступило возражение, в котором она указывает, что в соответствии с порядком, установленным НК РФ, ей, МИФНС были начислены штраф, пени в общей сумме 1 331, 57 рублей.

Из административного искового заявления следует, что она в установленные сроки не оплатила сумму штрафа и пени, в связи с чем, МИФНС в порядке досудебного урегулирования направлены требование об уплате задолженности по налогам, при этом самое позднее требование № было выставлено ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени задолженность добровольном порядке не уплачена.

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В 2018 году в Буденновский городской суд МИФНС обращалась о взыскании с нее задолженности по налогам и сборам в сумме 10 039.10 рублей № однако указанная сумма в том заявлении отсутствовала. Данное обстоятельство указывает на недопустимость применения абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ и соответственно пропуска срока подачи заявления административным истцом.

Уважительная причина пропуска срока административным истцом в административном исковом заявлении не указана.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ№ установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного просит: в удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Ставропольскому краю, о взыскании с нее недоимки в общей сумме 1 331, 57 рублей, отказать в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. ФЗ № 243-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) следует, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. ФЗ № 243-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Д.О.А. состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС и находится на упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.11. НК РФ).

Решением МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации Д.О.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ к штрафу в размере 1000 рублей.

Размер задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2015 г. составляет 270,95 рублей, пени - 60,62 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> и <адрес> СК в отношении должницы Д.О.А. вынесен судебный приказ №а-292-04-413/2020 о взыскании с нее в пользу МИФНС № по СК задолженности по налогу, пени и штрафу в размере 1 331 рублей 57 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> и <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Д.О.А. был отменен.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. Данная позиция суда согласуется со сложившейся судебной практикой (кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ№, кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование законом административным истцом было соблюдено, так как в суд с соответствующим иском он обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Размер образовавшейся задолженности истцом исчислен верно. Доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, доказательств их уплаты, а также контрсчет недоимки и исчисленных пеней к ним административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Таким образом, административным истцом требования о взыскании задолженности заявлены в установленные законом сроки, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 175-180,227, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ставропольскому краю к Д.О.А. - удовлетворить.

Взыскать с Д.О.А. ИНН № недоимки по штрафу в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по земельному налогу за 2013 г. - в размере 1 000 рублей, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2015 г. в размере 270 рублей 95 копеек, пени в размере 60 рублей 62 копейки, итого на общую сумму в размере 1331 (одна тысяча триста тридцать один) рубль 57 (пятьдесят семь) копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21 апреля 2020 г.

Судья Озеров В.Н.