Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Саратовской области к ФИО2, ФИО3, действующим в интересах ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к несовершеннолетнему ФИО4 о взыскании недоимки: по налогу на имущество, земельному налогу за 2015- 2016 годы и пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 4987 руб. 198 коп., мотивируя требования тем, что ФИО4 являлся собственником жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, доля в праве 1. В соответствии с требованиями ст. 400 НК РФ административный ответчик, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В установленный законом срок налоги административным ответчиком не уплачены, начислены пени. Размер задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 223 руб.; по земельному налогу за 2014-2017 годы в сумме 4400 руб. В связи с неуплатой налогов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляющие 15 руб. 79 коп. по налогу на имущество физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 348 руб. 40 коп. по земельному налогу. В соответствии со ст.ст.69-70 НК РФ административному ответчику направлены требования, соответственно на сумму задолженности, с установленным сроком добровольной уплаты. Требование до настоящего времени не исполнено, в связи с чем вынуждены обратиться в суд.

Административный истец не обеспечил участия своего представителя в рассмотрении дела, извещен надлежащим образом. Административный иск содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административные ответчики ФИО7 А.В., ФИО3, действующие в интересах несовершеннолетнего ФИО4, в судебном заседании участия не принимали, извещались в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ по известным суду из материалов дела адресам, включая адрес места регистрации. Почтовые отправления возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения.

При таком положении, суд приходит к выводу о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле о времени и месте судебного заседания, что в силу ст. 289 КАС РФ, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исходя из ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Согласно положениям ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.п. 1,2,3)

Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 31 НК РФ.

По правилам статьи 387 НК РФ (в редакции ФЗ от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ в редакции ФЗ от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ).

В соответствии со статьей 388 НК РФ (в редакции ФЗ от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п.4 ст.397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО4 родился ДД.ММ.ГГГГ, его родителями являются ФИО7 А.В., ФИО3 (информация предоставленная на запрос суда)

ФИО4 является налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога, состоит на налоговом учете как физическое лицо в МРИ ФНС России № 1 по Саратовской области по месту жительства.

Из представленных в материалы дела сведений, следует, что несовершеннолетняя ФИО4 является сособственником жилого дома с кадастровым номером 64:29:110403:338 и земельного участка с кадастровым номером 64:29:110403:1, расположенных по адресу: <адрес>.

В адрес ФИО4 направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и земельного налога за 2015 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и земельного налога за 2016 год

В силу п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.п.2,5 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, и налоговым органом направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени, которыми предложено произвести оплату налогов и пени в установленный срок.

Направление налогового уведомления и требования почтовой связью подтверждаются соответствующими документами, имеющимися в материалах дела.

Согласно расчету по налогу к уплате подлежит:

- налог на имущество физического лица налога за 2015 год – 103 руб.

- налог на имущество физического лица налога за 2016 год – 120 руб.

- земельный налог за 2015 год – 2200 руб.

- земельный налог за 2016 год – 2200 руб.

В соответствии с п. 9 ст.46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Налоговый орган на сумму недоимки начислил пени:

-по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 348 руб. 40 коп;

-по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 79 коп

Доказательства уплаты суммы налога в полном объеме ответчиком не представлены, поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени.

Таким образом, требования о взыскании налога на имущество и земельного налога за 2015-2016 годы являются обоснованными.

Между тем, разрешая вопрос по существу по взысканию начисленной недоимки и пени, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абзацем 3 п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-О-О).

Рассмотрение дел о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой налогов в адрес ФИО4 по истечении добровольного срока погашения задолженности по налогам Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени, которыми предложено произвести оплату налогов и пени соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ. При этом сумма общей задолженности ФИО4 на дату первого требования составляла более 3000 руб.

Срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени по указанным выше требованиям истекал соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в Балашовский районный суд <адрес> направлено настоящее административное исковое заявление, со значительным пропуском срока.

При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определении об отказе в принятии заявления на выдачу судебного приказа о взыскании с несовершеннолетнего должника ФИО4 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени за несвоевременную уплату платежа.

Отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу и пени не прерывает течение срока для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени.

В заявлении административный истец Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> просит о восстановлении срока на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО4 по причине большого объёма работ, связанных с мероприятиями по списанию задолженности по налогам и пени, которые подпадают под установленные ст. 12 Федерального закона №436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ для списания образовавшейся задолженности.

Абзацем 4 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд не находит оснований к удовлетворению заявления Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки и пени, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, органом, являющимся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Инспекцией не приведено обоснование невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок, в связи с чем Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> утрачивает возможность взыскания вышеуказанной недоимки по налогу и пени в связи с истечением установленного срока взыскания.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по основаниям пропуска, установленного законом срока к обращению с вышеуказанными требованиями.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2, ФИО3, действующим в интересах ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения с 15 июля 2020 года путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий С.Э. Тарараксина