Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Полищука МА к Межрайонной ИФНС России № 19 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о признании незаконными решений, понуждении совершить действия,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Полищук М.А. обратился в суд с иском, мотивировав свои требования следующим.

(ДД.ММ.ГГГГ.) истец предоставил в межрайонную ИФНС России №19 по Нижегородской области 3 налоговых декларации (форма 3-НДФЛ) за (ДД.ММ.ГГГГ.) годы.

По результатам проведённой камеральной проверки деклараций подтверждена сумма излишне уплаченного налога на доходы с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, за (ДД.ММ.ГГГГ.) год - 28081 рубль, (ДД.ММ.ГГГГ.) год - 66 148 рублей, (ДД.ММ.ГГГГ.) год - 91 742 рубль.

Однако, общая сумма возмещённого истцу излишне уплаченного налога составила 55 058,35 руб. Таким образом, истцу осуществлён зачёт по налогам, штрафам, пеням на сумму 130 912,65 рублей.

Поскольку истец не согласился с суммой зачёта, (ДД.ММ.ГГГГ.) он обратился в Межрайонную ИФНС РФ №19 по Нижегородской области с жалобой на неверный зачет по налогам, штрафам, пеням на сумму 130 912,65 рублей и требованием разъяснить порядок такого расчёта. В ответ на жалобу истца, налоговый орган предоставил ему письмо, не содержащее перерасчёта и ответов на поставленные истцом вопросы. (ДД.ММ.ГГГГ.) истец обратился в налоговый орган с повторным заявлением на незаконные действия ИФНС, но ответ на него не получил.

При осуществлении зачёта по налогам, штрафам, пеням на сумму 130 912,65 рублей права истца были налоговым органом нарушены.

Нарушены положения ч.5 ст.78 НК РФ о зачёте суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производимый налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога).

Истцу зачтены налоги, пени, штрафы, выставленные и попавшие под списание за предыдущие периоды, в счёт возмещения излишне уплаченного налога.

Проигнорированы вступившие в силу определения и решения суда об отказе взыскания с истца налогов, пеней, штрафов, и по данным суммам был произведен зачёт налога.

Нарушены права истца (ст. 78 НК РФ) о возврате суммы излишне уплаченного налога, подлежащего возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (частичный возврат осуществлён в срок, превышающий 4 месяца и 20 дней.

Поскольку налоговый орган не предоставил истцу детализированный расчёт сумм к зачёту налога (сборов, взносов, пеней, штрафов) и основания их возникновения, рассчитать размер суммы излишне уплаченного налога истцу самостоятельно не представляется возможным.

Административный истец, с учётом уточненного в порядке ст. 46 КАС РФ административного искового заявления, просит суд:

- признать незаконными и отменить решения административного ответчика от (ДД.ММ.ГГГГ.)(№); (№); (№); (№); (№); (№); (№); (№); (№) о зачёте налогоплателыцику (плателыцику сбора) налога (сбора) НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227,227.1 и 228 НК РФ;

- обязать исполнить обязанности по расчёту и возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, возвратить истцу из бюджета излишне уплаченный НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227,227.1 и 228 НК РФ и проценты по ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением суда от (ДД.ММ.ГГГГ.) производство по делу о признании незаконными и отмене решений административного ответчика от (ДД.ММ.ГГГГ.)(№) прекращено в связи с отказом от иска в данной части.

В судебном заседании административный истец Полищук М.А. поддержал заявленные исковые требования, просил административный иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области по доверенности Бажукова Н.А. в судебном заседании иск не признала, так как частично налог был возвращен административному истцу, по оставшимся суммам налога и пени у налогоплательщика имеется задолженность, которая взыскана в судебном порядке, а также срок взыскания которой не истёк.

Остальные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 218 КАС РФ предусмотрено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Из материалов дела следует, что (ДД.ММ.ГГГГ.) Полищук М.А. представил в Межрайонную ИФНС России № 19 по Нижегородской области налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме № 3-НДФЛ) за (ДД.ММ.ГГГГ.) гг., по которым сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 28 081 руб. за (ДД.ММ.ГГГГ.) год, 66 148 руб. за (ДД.ММ.ГГГГ.) год, 91 742 руб. за (ДД.ММ.ГГГГ.) год. По результатам камеральных проверок представленных деклараций суммы налога к возврату, заявленные налогоплательщиком, подтверждены в полном объеме.

С (ДД.ММ.ГГГГ.) функции осуществления полномочий по урегулированию задолженности и обеспечения процедур банкротства переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

(ДД.ММ.ГГГГ.) Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в соответствии со ст. 78 НК РФ сформированы решения о зачете сумм излишне уплаченного налога №(№) на общую сумму 130 912,55 руб. в счет погашения следующей задолженности:

- транспортный налог с физических лиц (далее - транспортный налог) в сумме 117 105,66 руб. (налог - 112 050 руб., пени - 5 055,66 руб.).

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (далее - земельный налог) в сумме 3 442,18 руб. (налог - 3 224 руб., пени - 218,18 руб.)

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее - налог на имущество) в сумме 10 364,71 руб. (налог - 9 850,04 руб., пени - 514,67 руб.).

Решением Управления ФНС России по Нижегородской области в порядке статьи 140 НК РФ жалоба Полищука М.А. от (ДД.ММ.ГГГГ.) б/н на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 18 но Нижегородской области, поступившая на рассмотрение из прокуратуры Канавинского района г. Н.Новгорода, была частично удовлетворена, признаны неправомерными проведенные Межрайонной ИФНС России № 18 но Нижегородской области зачеты переплаты НДФЛ в счет уплаты транспортного налога в размере 19 135,65 руб., земельного налога и налога на имущество в общей сумме 987,42 руб.

Указанные обстоятельства подтверждены материалами дела и сторонами не оспариваются.

Согласно статье 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право: на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (подпункт 5 пункта 1), обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц (подпункт 12 пункта 1).

В силу п. 7 ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В силу п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (п. 3).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса (п. 4).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (п. 5).

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В пунктах 32 - 36 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснены основные вопросы, связанные с возвратом (зачетом) сумм излишне уплаченных налогов.

Судам следует принимать во внимание, что статьи 78 и 79 НК РФ не содержат положений, в силу которых зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа может быть осуществлен налоговым органом только в счет погашения такой недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам), в отношении которой налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания.

В то же время, имея в виду, что предусмотренный названными статьями зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения НК РФ, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов.

Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Кроме того, принудительный (т.е. по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно статье 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей;

2) в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;

4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Согласно представленных в материалы дела пояснений Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области от (ДД.ММ.ГГГГ.) и от (ДД.ММ.ГГГГ.) налоговым органом приняты решения о зачете сумм излишне уплаченного налога соответствии со ст. 78 НК РФ в отношении Полищука М.А.:

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 56025 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу, образовавшуюся за:

(ДД.ММ.ГГГГ.) г. по недоимке в размере 18675 руб. сформировано исковое заявление от (ДД.ММ.ГГГГ.)(№). Делу присвоен (№) Налоговому органу отказано в удовлетворении в связи с пропуском срока.

(ДД.ММ.ГГГГ.) г. по недоимке в размере 18675 руб. в мировой суд направлено заявление о выдаче судебного приказа (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) на общую сумму 18922,13 руб. по транспортному налогу. Мировым судьей судебного участка № 9 Канавинского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области выдан судебный приказ (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), (ДД.ММ.ГГГГ.) судебный приказ (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) был отменен.

(ДД.ММ.ГГГГ.) г. Недоимка за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 18675 руб. обеспечена требованием (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.). Решением от (ДД.ММ.ГГГГ.)(№) сумма переплаты по НДФЛ была зачтена в счет погашения задолженности по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.);

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 5055,66 руб. в счет погашения пени по транспортному налогу, образовавшуюся за:

(ДД.ММ.ГГГГ.) г. в размере 3203,09 руб. (суммы по недоимке подлежали списанию по решению суда (№)):

(ДД.ММ.ГГГГ.) г. в размере 1519,53 руб. (пени рассчитаны за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на задолженность по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 18675 руб., судебный приказ (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о взыскании задолженности по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 18675 руб. (ДД.ММ.ГГГГ.) был отменен мировым судьей судебного участка № 9 Канавинского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области);

(ДД.ММ.ГГГГ.) г. в размере 333,04 руб. (пени рассчитаны за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на задолженность по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 18675 руб. обеспечена требованием (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.). взыскана решением (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете);

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 7827 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество, образовавшуюся за:

(ДД.ММ.ГГГГ.) г. недоимка в размере 2185,00 руб. состоит из начислений за:

- Жилой дом, адрес: (адрес обезличен), Кадастровый (№), Площадь (данные обезличены), Дата регистрации права (ДД.ММ.ГГГГ.) налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 174 руб. Недоимка не обеспечена взысканием.

- Квартиры, адрес: (адрес обезличен) Кадастровый (№), Площадь (данные обезличены), Дата регистрации права (ДД.ММ.ГГГГ.) налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 1792 руб. (По недоимке в размере 1792 руб. направлено исковое заявление от (ДД.ММ.ГГГГ.)(№) на общую сумму 3321 руб. по налогу на имущество физических лиц. Заявление удовлетворено решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№), выдан исполнительный лист ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.));

- Квартиры, адрес: (адрес обезличен) Кадастровый (№), Площадь (данные обезличены), Дата регистрации права (ДД.ММ.ГГГГ.) налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 219 руб. Недоимка не обеспечена взысканием.

(ДД.ММ.ГГГГ.). Недоимка в размере 2467 руб. Не обеспечена взысканием:

(ДД.ММ.ГГГГ.). Недоимка в размере 3175 руб. Не обеспечена взысканием;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 2418 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу, образовавшуюся за:

(ДД.ММ.ГГГГ.). Недоимка в размере 806 руб. Не обеспечена взысканием.

(ДД.ММ.ГГГГ.). Недоимка в размере 806 руб. Не обеспечена взысканием;

(ДД.ММ.ГГГГ.) г. По недоимке в размере 18675 руб. за (ДД.ММ.ГГГГ.) год направлено заявление о выдаче судебного приказа (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) на общую сумму 37743,31 руб. ((ДД.ММ.ГГГГ.) год, (ДД.ММ.ГГГГ.) год), (ДД.ММ.ГГГГ.) вынесен судебный приказ (№), направлен в банк, подтверждения направления в банк отсутствует;

(ДД.ММ.ГГГГ.) г. Недоимка в размере 18675 руб. за (ДД.ММ.ГГГГ.) год не обеспечена взысканием. Решением о возврате (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) неправомерно зачтенная сумма в размере 18675 руб. возвращена плательщику.

(ДД.ММ.ГГГГ.) г. по недоимке в размере 18675 руб. за (ДД.ММ.ГГГГ.) год направлено заявление о выдаче судебного приказа (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) на общую сумму 37743,31 руб. (2014 год, 2016 год). (ДД.ММ.ГГГГ.) вынесен судебный приказ (№), направлен в банк, подтверждения направления в банк отсутствует;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 2023,04 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество, образовавшуюся за:

(ДД.ММ.ГГГГ.) г. Недоимка в размере 92 руб. (из них 41,04 руб. вошли в сумму зачета) за:

- Жилой дом, адрес: (адрес обезличен), Кадастровый (№), Площадь (данные обезличены), Дата регистрации права (ДД.ММ.ГГГГ.) налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 92 руб. (Не обеспечена взысканием):

(ДД.ММ.ГГГГ.) г. Недоимка в размере 1986 руб. (из них 1982 руб. вошли в сумму зачета) за:

-Жилой дом, адрес: (адрес обезличен), Кадастровый (№), Площадь (данные обезличены), Дата регистрации права (ДД.ММ.ГГГГ.) налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 158 руб.

Недоимка в размере 158 руб. за (ДД.ММ.ГГГГ.) год не обеспечена взысканием. Решением о возврате (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) неправомерно зачтенная сумма в размере 158 руб. возвращена плательщику.

- Квартиры, адрес: (адрес обезличен), Кадастровый (№), Площадь (данные обезличены), Дата регистрации права (ДД.ММ.ГГГГ.) налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 1629,00 руб.

По недоимке в размере 1629 руб. направлено исковое заявление от (ДД.ММ.ГГГГ.)(№) на общую сумму 3321 руб. по налогу на имущество физических лиц. Заявление удовлетворено решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу № (№), выдан исполнительный лист ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).

- Квартиры, адрес: (адрес обезличен), Кадастровый (№), Площадь (данные обезличены), Дата регистрации права (ДД.ММ.ГГГГ.) налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 199 руб.

По недоимке в размере 199 руб. за (ДД.ММ.ГГГГ.) год направлено заявление о выдаче судебного приказа (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)(ДД.ММ.ГГГГ.) вынесен судебный приказ (№), направлен в банк, подтверждения направления в банк отсутствует;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 806 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу, образовавшуюся за:

(ДД.ММ.ГГГГ.) г. Недоимка в размере 806 руб. за (ДД.ММ.ГГГГ.) год не обеспечена взысканием;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 514,67 руб. в счет погашения пени по налогу на имущество, образовавшуюся за:

(ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 257,30 руб. (Недоимка за (ДД.ММ.ГГГГ.) год взыскана не в полном объеме, подтверждающие документы не представлены):

(ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 200,76 руб. (Недоимка не обеспечена взысканием):

(ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 56,63 руб. (Недоимка не обеспечена взысканием);

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 218,18 руб. в счет погашения пени по земельному налогу, образовавшуюся за:

(ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 138,24 руб. (Недоимка не обеспечена взысканием):

(ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 65,67 руб. (Недоимка не обеспечена взысканием):

(ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 14,37 руб. (Недоимка не обеспечена взысканием).

Таким образом, обоснованными являются следующие решения налогового органа:

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 56025 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу, в части задолженности по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 18675 руб.;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 5055,66 руб. в счет погашения пени по транспортному налогу, в части пени по транспортному налогу в размере 333,04 руб. (пени рассчитаны за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на задолженность по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 18675 руб.);

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 7827,00 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество, в части налога на имущество физических лиц за (ДД.ММ.ГГГГ.) г. в размере 1792 руб.;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 2023,04 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество, в части налога на имущество физических лиц за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 1629 руб., итого на общую сумму 22 429,04 руб. (18675 + 333,04 + 1792 + 1629), поскольку указанные суммы налога и пени взысканы в судебном порядке, зачет переплаты по налогу на доходы физических лиц произведен в счёт погашения задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц по правилам статьи 78 НК РФ.

Налоговым органом принято решение о возврате денежных средств Полищуку М.А. на общую сумму 31105,10 руб. из них:

- транспортный налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 18675,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 3203,09 руб.

- налог на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 41,04 руб.

- налог на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 174,00 руб., в размере 219,00 руб.

- налог на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 2467,00 руб.

- налог на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 3175,00 руб.

- пени по налогу на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 257,30 руб.

- пени по налогу на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 200,76 руб.

- пени по налогу на имущество за (ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 56,63 руб.

- земельный налог за (ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 806,00 руб.

- пени по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 138,24 руб.

- пени по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 65,67 руб.

- пени по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 14,37 руб.

Данные суммы вошли в решения о возврате излишне уплаченного налога (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).

Кроме того в соответствии с решением Управления (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) Инспекцией уже приняты решения о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ на общую сумму 20123,07 руб.: (№) (на сумму 460,65 руб.), (№) (на сумму 18 675,00 руб.), (№) (на сумму 158,00 руб.), (№) (на сумму 5,39 руб.), (№) (на сумму 806,00 руб.) от (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) (на сумму 18,03 руб.) от (ДД.ММ.ГГГГ.)

Доводы административного ответчика о необоснованности зачёта задолженности по транспортному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 18675,00 руб. и пени в размере 333,04 руб. суд отклоняет, поскольку такой зачёт осуществлен в порядке ст. 78 НК РФ в пределах общего срока на выставление требования об уплате налога (пени) и направления в суд заявления о взыскании налога.

На основании изложенного, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части признания незаконными и отмене решений Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 56025 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу в размере 37 350 руб. (18675 руб. + 18675 руб.);

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 5055,66 руб. в счет погашения пени по транспортному налогу в размере 4 722,62 руб. (3203,09 руб. + 1519,53 руб.);

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 7827 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество в размере 6035 руб. (174 + 219 + 2467 + 3175);

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 2418 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 56025 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 2023,04 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество в размере 394,04 руб. (2023,04 руб. – 1629 руб.);

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 806 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 514,67 руб. в счет погашения пени по налогу на имущество;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 218,18 руб. в счет погашения пени по земельному налогу, поскольку налоговый орган утратил право взыскания указанных сумм налога и пени.

В соответствии с пунктом 10 статьи 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Проценты, начисленные налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом на дату вынесения решения о возврате суммы излишне уплаченного налога, подлежат уплате налогоплательщику на основании такого решения без заявления налогоплательщика об уплате процентов.

В иных случаях проценты, начисленные налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом, подлежат уплате налогоплательщику по заявлению налогоплательщика.

Следовательно, подлежат удовлетворению требования административного истца о понуждении исполнить обязанности по расчёту и возврату излишне уплаченного налога, процентов по статье 78 НК РФ.

Также с налогового органа подлежат взысканию документально подтверждённые и необходимые для рассмотрения расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб., расходы по оплате услуг почты в размере 236,14 руб.

В удовлетворении административного иска Полищука МА к Межрайонной ИФНС России № 19 по Нижегородской области следует отказать, так как указанная инспекция не обладает полномочиями принятия решений по зачету излишне уплаченного налога.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Полищука МА к Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о признании незаконным решения, понуждении вернуть переплату по налогу, взыскания судебных издержек – удовлетворить частично.

Признать незаконными и отменить решения Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 56025 руб. в части погашения задолженности по транспортному налогу в размере 37 350 руб.;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 5055,66 руб. в части погашения пени по транспортному налогу в размере 4 722,62 руб.;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 7827 руб. в части погашения задолженности по налогу на имущество в размере 6035 руб.;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 2418 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 56025 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 2023,04 руб. в части погашения задолженности по налогу на имущество в размере 394,04 руб.;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 806 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 514,67 руб. в счет погашения пени по налогу на имущество;

(№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) о зачете суммы НДФЛ 218,18 руб. в счет погашения пени по земельному налогу.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области рассчитать и вернуть Полищуку МА излишне уплаченный налог, а также проценты за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога по статье 78 НК РФ.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области сообщить в Канавинский районный суд г. Н.Новгорода об исполнении настоящего решения суда в течение одного месяца со дня его вступления в законную силу.

Взыскать в пользу Полищука МА с Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб., расходы по оплате услуг почты в размере 236,14 руб.

Отказать Полищуку МА в удовлетворении остальной части административного иска к Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

В удовлетворении административного иска Полищука МА к Межрайонной ИФНС России № 19 по Нижегородской области – отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд г.Н.Новгорода в течение месяца с даты изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Д.В.Соколов

Мотивированное решение суда изготовлено – 27.05.2022 г.

Копия верна:

Судья: Д.В.Соколов Секретарь судебного заседания: Н.А.Судаков

Подлинный экземпляр решения находится в административном деле (№) Канавинского районного суда г.Нижнего Новгорода.