Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 к ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми об оспаривании решения налогового органа, возложении обязанности о предоставлении имущественного налогового вычета,

У с т а н о в и л:

ФИО3 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми об оспаривании решения налогового органа, возложении обязанности о предоставлении имущественного налогового вычета, указав в обоснование иска, что ДД.ММ.ГГГГ он представил в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми налоговую декларацию по форме №-НДФЛ за 2019 год, в данной декларации был заявлен и имущественный вычет на приобретение квартиры по адресу <адрес>.

ИФНС России по Мотовилихинскому району в предоставлении заявленного имущественного налогового вычета отказала, ссылаясь на то, что не верно указан остаток вычета, принятый к учету в предыдущие налоговые периоды.

Административный истец просит отменить решение об отказе в привлечении к ответственности от 26.ж08.2020 №.

В судебное заседание административный истец ФИО3 не явился, извещен надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представители административного ответчика ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми ФИО1, ФИО2 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласились, указали, что ФИО3 и ФИО4 согласно договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ приобрели объект недвижимости по адресу: <адрес> стоимостью 2 300 000 рублей. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 предъявлялись налоговые декларации в которых был заявлен имущественный вычет на вышеуказанный объект. По итогам возврата НДФЛ за 2018, 2019 годы, налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объекта по адресу: <адрес>, предоставлен полностью в размере 1 000 000, 00 руб., и по расходам по уплате процентов по займам (кредитам) предоставленным на приобретение объекта недвижимости в размере 143 927, 15, переходящего остатка не имеется.

Фактически, причиной явилось неверное понимание налогоплательщиком наименования строки декларации «сумма имущественного вычета по расходам на приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды»: плательщик полагал необходимым отражать сумму использованного вычета только за предшествующий год, по закону положено учитывать суммы расходов учтенные за все годы применения вычета по объекту. Иных доводов (расчетов) в отношении оспариваемого ненормативного акта заявителем не приводится, в связи с чем, просили в удовлетворении требований отказать, признать решение инспекции от 26.08.2020 № правомерным, соответствующим налоговому законодательству.

Заслушав представителей ответчика, исследовав материалы административного дела, суд считает, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) следует, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Основание и порядок предоставления имущественного налогового вычета установлены в ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно подпункта 3 пункта 1 статьи НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в силу пункта 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, в частности, жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения права на вычет налогоплательщика), имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство" либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000,00 рублей.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику в порядке пункта 7 статьи 220 НК РФ при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода либо в порядке, определенном пунктом 8 статьи 220 НК РФ, до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к налоговому агенту при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено данным Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Для признания оспариваемого решения необходимо одновременная совокупность следующих условий: несоответствие оспариваемого решения требованиям закона и нарушение оспариваемым решением прав и свобод административного истца.

По данному административному делу такая совокупность императивных оснований судом не установлена.

Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой им заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объекта недвижимости находящегося по адресу: <адрес>.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой Инспекцией составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ№ ФИО3 отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 306 106,29 рублей и возврату из бюджета НДФЛ в сумме 39 638,00 рублей.

Не согласившись с решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ№, ФИО3 была подана жалоба в вышестоящий налоговый орган, по результатам рассмотрения которой Управлением Федеральной налоговой службы по Пермскому краю принято решение от ДД.ММ.ГГГГ№ об отказе в удовлетворении жалобы.

В ходе камеральной налоговой проверки и вышеуказанными актами Инспекцией установлено, что ФИО3, и ФИО4, согласно договору купли продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, приобрели объект недвижимости находящийся по адресу: <адрес>. Стоимость объекта недвижимости - 2 300 000 руб. Право собственности на вышеуказанный объект недвижимости зарегистрировано - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представил налоговую декларацию по форме 3 - НДФЛ за 2018 год, (на объект недвижимости право собственности на которое зарегистрировано – ДД.ММ.ГГГГ), в которой был заявлен имущественный налоговый вычет на объект находящийся по адресу: <адрес>, с отражением 1/2 доли в праве, в сумме фактически произведенных расходов (без учета процентов по займам (кредитам)) в сумме 625 465,12 рублей, сумма налога, подлежащая к возврату составляет 83 858,00 (из них: 2548,00 сумма налога, предоставленная на стандартный налоговый вычет, 81 310,00 сумма налога, предоставленная на имущественный налоговый вычет).

Имущественный вычет по подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ в размере документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принят Инспекцией в заявленной плательщиком сумме - 625 465,12 рублей. Переходящий остаток (без учета процентов по займам (кредитам), на следующий период составил - 374 534,88 (1 000 000, 00 - 625 465,12).

Инспекцией принято решение о возврате от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму 2 548, 00 рублей, (стандартный вычет) от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму 81 310, 00 рублей (имущественный вычет). Размер возвращаемого налога ограничен суммой налога удержанного (перечисленного в бюджет) работодателем, в соответствии со справкой 2-НДФЛ сумма удержанного работодателем налога за 2018 год составила 83 858,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представил налоговую декларацию по форме 3 - НДФЛ за 2019 год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет на объект находящийся по адресу: <адрес>, с отражением ? доли в праве, в сумме фактически произведенных расходов в сумме 824 570, 32 рублей, а также имущественный налоговый вычет документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам) в сумме 143 283 рублей, сумма налога, подлежащая к возврату составляет 107 038, 00 рублей.

Имущественный вычет по подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ в размере документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принят Инспекцией в заявленной плательщиком сумме - 374 536,88 рублей, сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам) за отчетный налоговый период в размере 143 927,15 рублей.

Инспекцией приняты вышеуказанные суммы, поскольку в налоговой декларации не отражены, данные принятые к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды (2018 год).

Инспекцией принято решение о возврате от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму 67 400, 00 ((347 536, 88 + 143 927,15) * 13%).

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, приобретенного с использованием кредитных средств, имущественный налоговый вычет, предусмотренный п. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, вправе получить каждый из супругов, исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на погашение процентов по целевому займу.

Заявление о распределении расходов на погашение процентов по целевому займу между ФИО3, и ФИО4, в Инспекцию представлено не было.

Таким образом, по итогам возврата НДФЛ за 2018, 2019 годы, налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объекта по адресу: <адрес>, предоставлен полностью в размере 1 000 000, 00 руб., и по расходам по уплате процентов по займам (кредитам) предоставленным на приобретение объекта недвижимости в размере 143 927, 15 переходящего остатка не имеется.

Предъявляя в суд настоящие административные исковые требования, истец полагает, что оспариваемым решением нарушено его право на получение в полном объеме причитающихся сумм имущественного налогового вычета.

Указанные доводы административного истца являются несостоятельными, основанными на неверном толковании закона, так как согласно положений ст. 220 НК РФ при заполнении строки декларации «сумма имущественного вычета по расходам на приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды» налогоплательщику следовало учитывать суммы расходов учтенные за все годы применения вычета по объекту, тогда как ФИО3 отражалась сумма использованного вычета только за предшествующий год.

В связи с тем, что решение налогового органа принято в соответствии с действующим законодательством, у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО3 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г.Перми об оспаривании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№ – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.12.2020г.

Судья: подпись. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: