Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 16 по Ростовской области к Александриенко ОГ о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Александриенко ОГ о взыскании недоимки по налогам, указывая на то, что ответчик, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с 26.11.2015 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП №, с основным видом деятельности - деятельность в области исполнительских искусств.

Александриенко (Успенский) ОГ ИНН № (Успенский ОГ) состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.07.2015 по 01.02.2020, осуществлял предпринимательскую деятельность по упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», порядок применения которой регламентирован главой 26.2 НК РФ.

Индивидуальным предпринимателем Александриенко (Успенский) О.Г. 11.02.2020 года представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН» за 2019 год в соответствии со ст. 55 НК РФ (первичный 23.01.2020 и уточненный расчет 11.02.2020),

Согласно представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, сумма полученного дохода по данным декларации составляет 90 000 руб., исчисленного налога, с учетом уменьшения на сумму уплаченных страховых взносов за налоговый период, составила 0 руб.

В связи с допущенными ответчиком нарушениями при применении упрощенной системы налогообложения по результатам проведенной в соответствии со ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 10.08.2020 № 1870 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – нарушения, а именно ответчик привлечен к уплате налогов, пени, штрафов в общей сумме 2381140,17 руб.

Согласно данному решению по установленным налоговым органом фактом совершенных налогоплательщиком нарушений при применении упрощенной системы налогообложения Александриенко О.Г. привлечен к уплате налогов, пени, штрафов в общей сумме 2 381 140,17 руб.

Решение от 10.08.2020 № 1870 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вручено лично представителю по доверенности 11.08.2020, Александриенко О.Г. не обжаловал указанное решение налогового органа, оно вступило в законную силу 14.09.2020.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов, пени, штрафов, указанных в требованиях от 18.09.2020 № 61571, Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области в соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась в судебный участок № 6 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Александриенко О.Г. налогов, пени, штрафов в сумме 2 381 140.17 руб.

28.12.2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1928/2020 в отношении должника. Однако определением мирового судьи от 22.12.2020 судебный приказ был отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Сумма налога по сроку уплаты до 25.04.2019 была уменьшена на 3000 руб.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, на то, что налогоплательщик не погасил задолженность, ранее вынесенный судебный приказ отменен по возражениям должника, административный истец просит взыскать с ответчика налог в размере 2 166 014 руб. за 2019 год (616085.00 руб. по сроку уплаты до 25.04.2019, 494260.00 руб. по сроку уплаты до 25.07.2019, 525996.00 руб. по сроку уплаты 25.10.2019, 529673.00 руб. по сроку уплаты до 30.10.2020); пеня в размере 130159.17 руб. за период с 14.09.2020 по 10.08.2020; штраф в размере 81967 руб. за 2019 год; а всего 2 378 140.17 (два миллиона триста семьдесят восемь тысяч сто сорок) рублей 17 к.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства уведомлен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, путем направления судебного извещения.

Кроме того, от ответчика поступило письменное заявление о признании исковых требований, согласно ст. 46 КАС РФ считает исковые требования законными и обоснованными, просит удовлетворить их в полном объеме.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства, судом считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган указывает, что административный ответчик Александриенко (Успенский) ОГ ИНН № (Успенский ОГ) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с 26.11.2015, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП №, с основным видом деятельности - деятельность в области исполнительских искусств.

Ответчик состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.07.2015 по 01.02.2020, осуществлял предпринимательскую деятельность по упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», порядок применения которой регламентирован главой 26.2 НК РФ.

В судебном заседании из материалов дела, выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, установлено, что ответчик с 26.11.2015 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП №, налогоплательщиком заявлены следующие виды деятельности: основной вид деятельности налогоплательщика - 90.01 Деятельность в области исполнительских искусств. Дополнительные виды деятельности: 47.43 Торговля розничная аудио- и видеотехникой в специализированных магазинах/47.54 Торговля розничная бытовыми электротоварами в специализированных магазинах/47.71 Торговля розничная одеждой в специализированных магазинах/47.72 Торговля розничная обувью и изделиями из кожи в специализированных магазинах/47.76.1 Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами и удобрениями в специализированных магазинах/47.91 Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет/53.20 Деятельность почтовой связи прочая и курьерская деятельность.

Согласно пункта 1 статьи 346.12 главы 26.2 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность по упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», порядок применения которой регламентирован главой 26.2 НК РФ.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 346.23 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (статья 346.19 НК РФ).

Индивидуальным предпринимателем Александриенко (Успенский) О.Г. 11.02.2020 года представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН» за 2019 год в соответствии со ст. 55 НК РФ. (первичный 23.01.2020 и уточненный расчет 11.02.2020).

Согласно представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, сумма полученного дохода по данным декларации составляет 90 000 руб., сумма исчисленного налога, с учетом уменьшения на сумму уплаченных страховых взносов за налоговый период, составила 0 руб. (л.д. 19-24).

По результатам проведенной проверки налоговым органом вынесено решение от 10.08.2020 г. № 1870 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данное решение ответчиком получено, не оспаривалось, вступило в законную силу 14.09.2020 (л.д. 25-31).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Административный ответчик 14.05.2020 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП внесена запись (л.д. 32-33). Однако у Александриенко О.Г. и после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя сохраняется обязанность уплаты налогов, пени, штрафов, начисленных за тот период, в котором она осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с Административного ответчика инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ: Требование от 18.09.2020г. № 61571 (л.д. 13).

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплателыциком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплателыцика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 26.02.2021.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Процедура взыскания налога административным истцом соблюдена, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Доказательств того, что налог, пени были оплачены в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

На основании вышеизложенного, суд полагает административные исковые требования административного истца необходимо удовлетворить, взыскать с административного ответчика недоимку по налогу: налог в размере 2 166 014 руб. за 2019 год (616085.00 руб. по сроку уплаты до 25.04.2019, 494260.00 руб. по сроку уплаты до 25.07.2019, 525996.00 руб. по сроку уплаты 25.10.2019, 529673.00 руб. по сроку уплаты до 30.10.2020);

пеня в размере 130159.17 руб. за период с 14.09.2020 по 10.08.2020;

штраф в размере 81967 руб. за 2019 год;

а всего 2 378 140.17 (два миллиона триста семьдесят восемь тысяч сто сорок) рублей 17 к.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с административного ответчика государственную пошлину в сумме 20090,7 (двадцать тысяч девяносто) рублей 70 к.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Ростовской области к Александриенко ОГ о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с Александриенко ОГ, ИНН № недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

налог в размере 2 166 014 руб. за 2019 год (616085.00 руб. по сроку уплаты до 25.04.2019, 494260.00 руб. по сроку уплаты до 25.07.2019, 525996.00 руб. по сроку уплаты 25.10.2019, 529673.00 руб. по сроку уплаты до 30.10.2020);

пеня в размере 130159.17 руб. за период с 14.09.2020 по 10.08.2020;

штраф в размере 81967 руб. за 2019 год;

а всего 2 378 140.17 (два миллиона триста семьдесят восемь тысяч сто сорок) рублей 17 к.

Взыскать с Александриенко ОГ, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 20090,7 (двадцать тысяч девяносто) рублей 7 к.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Г. Маслова

Решение в окончательной форме изготовлено 13.04.2021.