Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-744/2021 (2а-6079/2020;) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности в общей сумме 5170,03 руб. (налог 4358 руб., пени 812,03 руб.), из которых: сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3576 руб., сумма пени по транспортному налогу в размере 772,13 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,55 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 722,58 руб.; сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 782 руб., сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 39,90 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,83 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,07 руб., указав, что на основании сведений о зарегистрированном имуществе, транспортных средствах в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога с предложением добровольно погасить недоимку. Требования административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки. Административный истец просит взыскать с ответчика указанную недоимку по налогам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, просил дело рассмотреть в отсутствие, сообщил, что оплата задолженности на лицевой свет налогоплательщика не поступала.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями административного иска не согласился, пояснил, что автомобиль ВАЗ 2106 продан 12 лет назад, обязанность по уплате налога лежит на новом собственнике.

Суд, изучив материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Транспортный налог отнесен к региональным налогам (статья 14 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Ставка транспортного налога на территории <адрес> установлена <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№-ГД «О транспортном налоге на территории <адрес>».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, указанные в пункте 2 статьи 358 НК РФ.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется в порядке пункта 3 статьи 362 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 НК РФ).

Ставка налога на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти установлены решением Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 510 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти".

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не являются объектом налогообложения объекты недвижимости, указанные в пункте 3 статьи 401 НК РФ.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в налоговом периоде 2018 года принадлежали транспортные средства: ВАЗ 2106, г/н №, ВАЗ 21099, г/н №, ВАЗ 21043, г/н №, что подтверждается сведениями о зарегистрированных транспортных средствах (л.д.34-36), в силу чего, административным ответчиком подлежит уплата транспортного налога за указанный период. Налоговым органом произведен расчет суммы транспортного налога:

за ВАЗ 2106, г/н №, который составил 1197,00 рублей (исходя из расчета: 74,80 (налоговая база л/с)*16,00 (налоговая ставка) 12/12 (количество месяцев владения);

за ВАЗ 21099, г/н №, который составил 1197,00 рублей (исходя из расчета: 74,80 (налоговая база л/с)*16,00 (налоговая ставка) 12/12 (количество месяцев владения);

за ВАЗ 21043, г/н №, который составил 1197,00 рублей (исходя из расчета: 74,80 (налоговая база л/с)*16,00 (налоговая ставка) 12/12 (количество месяцев владения).

Всего сумма транспортного налога за 2018 г. составляет 3 576 руб.

Из искового заявления следует, что ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем произведено списание задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2017 налоговый период в размере 3576 руб. (налог) в размере 1091,58 руб. (пени) по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 772,13 руб., в том числе:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,55 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налогоплательщику в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени со следующего дня после срока уплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ) до даты выставления требования ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 722,58 руб. (2015 г. – в размере 288,19 руб. + 2016 г. – в размере 288,19 руб. + 2017 г. – в размере 146,20 руб.). В связи с тем, что сумма налога за 2015 год в размере 3576 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), суд.приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – не отменен, за 2016 год в размере 3576 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), суд.приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – не отменен за 2017 год в размере 3576 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), суд.приказ № от ДД.ММ.ГГГГ – не отменен, не оплачена ответчиком в установленные сроки (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом было выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором зафиксирована сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО1 в налоговом периоде 2018 года принадлежала квартира с кадастровым номером объекта №, расположенная по адресу: <адрес> что подтверждается сведениями об имуществе, в силу чего, административным ответчиком подлежит уплата налога за указанный период. В связи с чем, налоговым органом произведен расчет суммы налога, который составил 782,00 рублей исходя из расчета: 871986 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1/2 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога за 2018 год.

Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – до ДД.ММ.ГГГГ.

Из искового заявления следует, что ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем произведено списание задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2017 налоговый период в размере 711 руб. (налог) в размере 15,07 руб. (пени) по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 39,90 руб., в том числе:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,83 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц налогоплательщику в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени со следующего дня после срока уплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ) до даты выставления требования ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 29,07 руб.

В связи с тем, что сумма налога за 2017 г. в размере 711 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), не оплачена ответчиком в установленные сроки (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом было выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором зафиксирована сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы налога и пени судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

В установленный статьей 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по налогу и пени.

Требования административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

Из обозренного в ходе судебного разбирательства административного дела № года по заявлению МИ ФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени с административного ответчика, усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ на основании требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3576,00 руб. и пени в размере 772,13 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 782,00 руб., пени в размере 39,90 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи по заявлению административного ответчика судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец, в установленный статьей 286 КАС РФ срок, обратился в суд с настоящим административным иском.

Поскольку, административным ответчиком до подачи искового заявления требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были, в силу статьей 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки по налогу за 2018 год и пени предоставлены не были.

Доводы административного ответчика о том, что автомобиль ВАЗ 2106 продан, в связи с чем, обязанность по уплате налога лежит на новом собственнике, не являются основанием для отказа в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Из сообщения Отдела ГИБДД от ДД.ММ.ГГГГ, владельцем автомобиля ВАЗ 2106, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ значится ФИО1.

В силу ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Объектом обложения данным налогом являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Таким образом, возникновение обязанности по уплате транспортного налога законодатель связывает с фактом регистрации транспортного средства за налогоплательщиком. Исключение составляют случаи, предусмотренные ч. 2 ст. 357 и п. 2 ст. 358 НК РФ.

Из положений п. 3 ст. 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета этого транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для неначисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Следовательно, поскольку налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету транспортного средства, при исчислении транспортного налога они руководствуются исключительно сведениями, полученными от регистрирующих органов. Иное законом не предусмотрено.

Таким образом, поскольку в соответствии со сведениями, поступившими из органов ГИБДД МВД России, автомобиль ВАЗ 2106, г/н №, числился за налогоплательщиком с ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган правомерно начислил транспортный налог. В представленных документах, отметка о снятии с учета транспортного средства отсутствует.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу и пени, недоимка по налогу на имущество за 2018 налоговый период.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 5 170,03 рублей, из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2018 – 3 576,00 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу – 772,13 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 782,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц – 39,90 рублей

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья