Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Тюменской области к Газееву С.Е. о взыскании задолженности по неисполненным требованиям, суд

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Тюменской области (далее по тексту также Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Газееву С.Е. о взыскании задолженности по неисполненным требованиям в сумме 4844,63 руб. Требования мотивированы тем, что в Межрайонную ИФНС России №7 по Тюменской области налоговым агентом ОАО Банк предоставлены сведения о доходах Газеева С.Е. за 2016 год на сумму 4767 руб. Газееву С.Е. было направлено налоговое уведомление № от 04 июля 2019 года о начислении налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом на сумму 4767,00 руб. с указанием срока исполнения до 02 декабря 2019 года. Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на 19 февраля 2020 года об уплате налога в размере 4767,00 руб. и пени в размере 77,63 руб. за период с 03.12.2019 по 18.02.2020г. до 01 апреля 2020 года. В установленный законом срок налоги должник не уплатил, в связи с чем 06 марта 2019 г. МИФНС России №7 по Тюменской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, 28 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка №4 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. 18 августа 2020 г. по заявлению Газеева С.Е. судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ за 2016 г. в сумме 4767,00 руб. и пени в размере 77,63 руб. за период с 03.12.2019 по 18.02.2020г.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Тюменской области, административный ответчик Газеев С.Е. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается извещением, почтовым уведомлением о получении почтового отправления (л.д.64,65).

В силу части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, налоговый агент ОАО Банк в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации уведомил налоговый орган о не удержании с Газеева С.Е. суммы налога на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 4767,00 руб., представив справки по форме 2-НДФЛ (л.д.10). Налоговым органом установлена сумма дохода административного ответчика за 2016г. в сумме 13621,04 руб. Административным истцом в адрес Газеева С.Е. направлено налоговое уведомление № от 04 июля 2019 года на сумму 4767 руб. со сроком исполнения не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.8-9).

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в связи с имеющейся задолженностью в адрес Газеева С.Е. направлено требование № по состоянию на 19 февраля 2020 г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 4767,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 77,63 руб. В указанном требовании предложено в добровольном порядке в срок до 01 апреля 2020 года произвести оплату задолженности, однако требование осталось без исполнения (л.д.11-12).

В силу статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции,

Газеев С.Е. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области.

ОАО Банк предоставило в Межрайонную ИФНС России № 7 по Тюменской области справку по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ года (код дохода 2610-материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными)средствами, полученными от организации. об отсутствии удержаний по налогу в размере 4767 рублей (л.д.10).

Согласно ч. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так ив натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу абзаца 1 части 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ доходом

налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды являются, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными(кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении

следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса (пункт 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном статьей 212Налогового кодекса Российской Федерации, и, соответственно, влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

Вместе с тем, в соответствии с абзацами 7-9 части 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором – четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий: соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением)за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Таким образом, в случае если в отношении экономии на процентах за

пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами не соблюдаются условия, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым подпункта 1пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ, то соответствующая экономия, согласно положениям Налогового кодекса РФ, не признается доходом в целях налогообложения.

Согласно представленным административным истцом документам между Газеевым С.Е. и ОАО Банк был заключен кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ года (л.д.75-78).

Поскольку задолженность по кредитному договору Газеевым С.Е. погашена не была, ОАО Банк в одностороннем порядке уменьшило процентную ставку за пользования кредитными средствами по договору № от ДД.ММ.ГГГГ года. С февраля 2016 года размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0% годовых, о чем было направлено уведомление (л.д.79,80).

Учитывая, что ОАО Банк не признано взаимозависимым лицом налогоплательщика Газеева С.Е., и указанный налогоплательщик не состоял на момент заключения кредитного договора с указанной организацией в трудовых отношениях, суд приходит к выводу о том, что данный доход от экономии на процентах за пользование заемными средствами не может быть признан доходом в целях налогообложения, следовательно, налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 4767 рублей в отношении Газеева С.Е. начислен быть не может.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45,48, 210,212,224-226 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области к Газееву С.Е. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 4767 руб., пени в размере 77,63 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 18 февраля 2020 года оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Б. Лешкова

Мотивированное решение изготовлено 08.04.2021г.