Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району города Хабаровска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г.Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что согласно справке о доходах физического лица за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ и 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ представленной налоговым агентом - Садоводческое Некоммерческое товарищество «Аквариум» ФИО1 получен доход в сумме <данные изъяты>), сумма налога не удержанная налоговым агентом - <данные изъяты>. Поскольку НДФЛ за 2016, 2017 года ФИО1 не уплачен, Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика. ФИО1 НДФЛ в срок, указанный в уведомлениях, не уплачен. Инспекцией налогоплательщику через личный кабинет направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>. Отправка требования подтверждается реестром отправки в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ№ мировому судье судебного района «Центрального района г. Хабаровска» судебного участка № 26 о взыскании задолженности с ФИО1 по НДФЛ за 2016, 2017 года, пени по НДФЛ, общем размере <данные изъяты> Мировым судьей судебного участка № 26, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №. На основании определения мирового судьи судебного участка № 26 судебного района «Центрального района г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность до настоящего времени ФИО1 не погашена.

Просит взыскать с ФИО1 сумму недоимки в размере 5856,04 руб., из которой налог на доходы физических лиц за 2016,2017 года в сумме 5850 руб., пени –6,04 рублей.

Представитель административного истца Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска в судебное заседание не явился, не возражает против рассмотрения дела в отсутствие. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, о дате и месте судебного заседания административный ответчик извещена в установленном законом порядке, что подтверждается распиской, находящейся в материалах дела. При таких обстоятельствах, руководствуясь положениями статьи 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

В процессе рассмотрения дела, административный истец представил письменное пояснение по вопросу применения срока исковой давности. Указывает, что доводы ФИО1 о применении срока исковой давности, является ошибочным, поскольку согласно п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Таким образом, вышеуказанными положениями ст.ст. 226. 226.1 и 228 НК РФ предусмотрен специальный порядок выполнения налоговыми агентами и налогоплательщиками своих обязанностей в случае невозможности удержания налоговым агентом начисленной суммы налога на доходы физических лиц, который исключает обязанность налогоплательщиков самостоятельно исчислить суммы налога и представить налоговую декларацию по указанным доходам. На основании изложенного, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2016 год, уведомление о невозможности удержания которого, представлено в налоговый орган, определен в соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2017 год, уведомление о невозможности удержания которого, также представлено в налоговый орган, определен в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом по настоящему делу приобщена справка о доходе физического лица (2-НДФЛ) за 2016 г. представленная Садоводческое Некоммерческое Товарищество «Аквариум» налоговому органу от ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражен доход ФИО1, облагаемый по ставке 13%, код дохода 2000. До ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу не могло быть известно о полученном налогоплательщиком в 2016 году доходе, с которого налоговым агентом не был удержан налог, и основания для направления налогового уведомления отсутствовали. Сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, срок для обращения в судебные органы для взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам инспекцией не нарушен, а основания для отказа в удовлетворении требований на основании истечения сроков давности не имеется.

Согласно, представленного возражения на административное исковое заявление, ответчик исковые требования не признает, поскольку по справке 2-НДФЛ за 2016 год истек ДД.ММ.ГГГГ (за июнь, октябрь 2016 года), по справке 2-НДФЛ за 2017 год истек ДД.ММ.ГГГГ (за июнь 2017 года). Просит отказать в удовлетворении исковых требований.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле обязаны доказательства обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" кодекса.

Согласно справке о доходах физического лица за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ и 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ представленной налоговым агентом - Садоводческое Некоммерческое товарищество «Аквариум» ФИО1 получен доход в сумме <данные изъяты>), сумма налога не удержанная налоговым агентом - <данные изъяты>

Неудержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога должны взыскиваться с налогоплательщика налоговым органами до полного погашения задолженности. Обязанность удержать подлежащую уплате сумму налога и перечислить ее в бюджет сохраняется за налоговым агентом только в тех случаях, когда он не лишен такой возможности.

При отсутствии у налогового агента возможности удержать налог обязанное налогоплательщика по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ считается неисполненной, то есть именно физическое лицо является должником перед бюджетом.

Таким образом, ФИО1 обязана уплатить НДФЛ за 2016 год в размер <данные изъяты>. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размер <данные изъяты>. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из анализа вышеприведенных норм следует, что в соответствии с положениями ст.ст.46, 47 и 48 НК РФ первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.70 НК РФ.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование N 21117 об уплате налога, сбора, пени, согласно которому она должна уплатить задолженность по обязательным платежам в общей сумме <данные изъяты>. исчисленных в порядке ст. 75 НК РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогоплательщиком оставлены без удовлетворения.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка.

В процессе рассмотрения дела административным ответчиком заявлено о пропуске срока давности подачи иска.

Согласно ч.ч.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренным настоящим кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела административный истец направил в адрес административного ответчика ФИО1 требование№ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании недоимки с установлением сроков оплаты до ДД.ММ.ГГГГ., впоследствии, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ№ мировому судье судебного района «Центрального района г. Хабаровска» судебного участка № 26 о взыскании задолженности с ФИО1 по НДФЛ за 2016, 2017 года, пени по НДФЛ, общем размере <данные изъяты>. Мировым судьей судебного участка № 26, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №. На основании определения мирового судьи судебного участка № 26 судебного района «Центрального района г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Установлено, что административное исковое заявление подано в суд Центрального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, срок для обращения в судебные органы для взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам административным истцом не нарушен, а основания для отказа в удовлетворении требований на основании истечения сроков давности не имеется.

При этом ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п.1 ст.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36"О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

В силу положений абз. 24 ст. 50, ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты городского округа.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина по административному делу должна быть уплачена в местный бюджет. В соответствии с федеральным законом №127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, с 01.01.2005 порядок исчисления государственной пошлины регулируется нормами Налогового кодекса РФ. В связи с указанным, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере <данные изъяты>. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району города Хабаровска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 5850 руб., пени в размере 06 руб. 04 коп., а всего 5856 руб. 04коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня составления мотивированного решения –20.01.2021г.

Судья О.С.Белоусова