Гражданский кодекс часть 1

№ 38RS0036-01-2023-008248-60 (2а-745/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоял на учете в МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>, поскольку с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан осуществить начисление и уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со статьями 8, 23, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за 2022 год в следующем фиксированном размере, поскольку величина дохода не превышала 300 000 рублей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2 500,04 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 636, 24 рублей.

Также в соответствии со статьей 346.12 НК РФ налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения (далее – УСН).

Административным ответчиком <Дата обезличена> представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет отраженная налогоплательщиком составила 0,00 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки, выявлено, что ФИО2 занижен налог к уплате, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно сведениям, указанным в решении, сумма УСН за 2020 год исчисленная к уплате составила 39 997,00 рублей. В связи с уменьшением налога от <Дата обезличена> в размере 14 872,00 руб., а так же в связи с частичным взысканием задолженности ФССП от 09.11.2022 в размере 103,74 руб., от <Дата обезличена> в размере 2 000,00 руб., от <Дата обезличена> в размере 74,70 руб., от <Дата обезличена> в размере 1,00 руб., от <Дата обезличена> в размере 1 600,00 руб., от <Дата обезличена> в размере 0,20 руб., остаток по задолженности составляет 21 345,36 рублей.

Таким образом, в карточке расчетов с бюджетом по УСН налогоплательщика с учетом данных камеральной налоговой проверки, образовалась сумма задолженности по УСН. За несвоевременную оплату по налогам начисляются пени.

Пени начислены за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 3 418,12 руб. за несвоевременную уплату УСН за 2020 год.

ФИО2, выписан штраф за несвоевременную уплату УСН за

2020 год, в размере 628,13 руб., на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата обезличена><Номер обезличен>, срок уплаты истек <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-2728/2022 от <Дата обезличена> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, взносам, пени, после обращения должника с заявлениями об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 2 500,04 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 636,24 рублей, задолженность по налогу в УСН за 2020 год в размере 21 345,36 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН за 2020 год в размере 3 418,12 рублей, штраф за несвоевременную уплату УСН за 2020 год в размере 628,13 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик не явились в судебное заседание, о времени и месте которого извещены надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просят о рассмотрении дела в отсутствие (л.д.43, 60).

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (действующему с <Дата обезличена> в связи с принятием Федерального закона от <Дата обезличена> №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование») плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в 2022 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно расчёту задолженности за 2020 год размер взносов, подлежащих уплате административным ответчиком, составляет:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 2 500,04 рублей (34 445 рублей: 12 месяцев*27/31);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 636,24 рублей (8 766 рублей: 12 месяцев*27 /31).

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик в соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ налогоплательщиком выбран объект налогообложения «доход».

Как следует из пункта 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

<Дата обезличена> административный ответчик представил налоговую декларацию по УСН за 2020 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет отраженная, налогоплательщиком составила 0,00 рублей.

Решением <Номер обезличен> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата обезличена> установлено, что общий доход административного ответчика от предпринимательской деятельности в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год составил 1 070 755 рублей.

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

<адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен> «Об особенностях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения» установлены на территории <адрес обезличен> налоговые ставки при применении УСН для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно ст. 5 вышеуказанного закона установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу данного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории <адрес обезличен> по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, в том числе класс 22.0 «Производство резиновых и пластмассовых изделий».

Закон от <Дата обезличена><Номер обезличен> вступил в силу <Дата обезличена>.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных ст. 55 Налогового кодекса.

В соответствии с аб. 1-2 п. 2 ст. 55 НК РФ если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) в период времени с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) по 31 декабря этого календарного года. Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) в период времени с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) по 31 декабря календарного года, следующего за годом создания организации (осуществления государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Согласно данным, имеющимся в налоговом органе ИП ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, а также уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в которых отражены ставка налога в размере 0 %, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 0,00 рублей.

Таким образом, в связи с регистрацией ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата обезличена>, то применять налоговую ставку 0 % ИП ФИО2 может в период с <Дата обезличена> до <Дата обезличена>, применение данной налоговой ставки в 2020 году неправомерно, так как право на применение ставки 0 % связано с датой регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, а не с моментом начала деятельности, облагаемой по ставке 0%.

Согласно сведениям, указанным в решении, сумма УСН за 2020 год исчисленная к уплате составила 39 997,00 рублей. В связи с уменьшением налога от <Дата обезличена> в размере 14 872,00 руб., а так же в связи с частичным взысканием задолженности ФССП от <Дата обезличена> в размере 103,74 рублей, от <Дата обезличена> в размере 2 000 рублей, от <Дата обезличена> в размере 74,70 рублей, от <Дата обезличена> в размере 1,00 рублей, от <Дата обезличена> в размере 1 600 рублей, от <Дата обезличена> в размере 0,20 рублей, остаток по задолженности составляет 21 345,36 рублей.

Таким образом, в карточке расчетов с бюджетом по УСН налогоплательщика с учетом данных камеральной налоговой проверки, образовалась сумма задолженности по УСН за несвоевременную оплату по налогам начисляются пени.

Пени начислены за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 3 418,12 рублей за несвоевременную уплату УСН за 2020 год.

ФИО2 выписан штраф за несвоевременную уплату УСН за

ФИО2 в указанный период обязанность по уплате УСН не исполнила. Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> выставлено требование по состоянию на <Дата обезличена><Номер обезличен> выгружено в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует скриншот личного кабинета налогоплательщика, которым установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам, взносам до <Дата обезличена>.

Неуплата административным ответчиком недоимки по уплате налогов, взносов в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до <Дата обезличена>) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов, пени налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-2728/2022 с административного ответчика в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> взыскана задолженность по налогам, взносам, пени.

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

При этом судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения раннего требования (<Дата обезличена>), административный иск подан в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 45, 46, 48, 52, 54, 57, 58, 69, 70, 75, 346.12, 346.21, 419, 423, 425, 430, 432 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена><Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 1 056 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<Дата обезличена> года рождения, зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес обезличен>, 664056, ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по страховым взносам за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 2 500,04 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 636,24 рублей, задолженность по налогу в УСН за 2020 год в размере 21 345,36 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН за 2020 год в размере 3 418,12 рублей, штраф за несвоевременную уплату УСН за 2020 год в размере 628,13 рублей, всего взыскать 28 527,89 рубля 68 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> в размере 1 056 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Д.В. Лысенко

Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>