Гражданский кодекс часть 1

с участием административного истца Сысуева А.Ю., представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области Харитоновой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Сысуева А. Ю. к Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области, Управлению ФНС России по Владимирской области о признании незаконным налогового уведомления,

установил:

Сысуев А.Ю. обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области и, уточнив заявленные требования ввиду частичного отказа от них, просил признать незаконными налоговое уведомление (номер) от (дата) в части уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 109 605 руб. и расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2020 год, а также взыскать с административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что 02.11.2021 административный истец Сысуев А.Ю. получил налоговое уведомление (номер) от (дата) об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2020 год. Вместе с тем административный истец считает расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2020 год и налоговое уведомление в части уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 109 605 руб. незаконными, поскольку выполнены административным ответчиком на основании справки ООО «Агрострой Плюс» о доходах физического лица Сысуева А.Ю. по форме 2-НДФЛ за 2020 год, признанной недействительной решением Муромского городского суда Владимирской области от 25.02.2020 по гражданскому делу № 2-397/2020. Кроме того, в общую сумму вошли выплаты, которые согласно налоговому законодательству не подлежат обложению НДФЛ. В связи с этим административный истец вынужден оплатить НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, за 2020 год в большем размере, что нарушает его права и законные интересы.

Определением от 16 марта 2022 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ООО «Агрострой Плюс» и его конкурсный управляющий Моргунов Р.Н. (л.д. 50).

Определением 12 апреля 2022 года к участию в деле в качестве административного соответчика привлечено Управление ФНС России по Владимирской области (л.д. 72).

Определением от 4 мая 2022 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ОСП Ленинского района г. Владимира (л.д. 113).

Административный истец Сысуев А.Ю. в судебном заседании заявленные требования поддержал с учетом уточнения. Дополнительно указал, что вступившим в законную силу решением суда на ООО «Агрострой Плюс» возложена обязанность выдать новую справку 2-НДФЛ взамен недействительной, однако до настоящего времени решение суда не исполнено.

Представитель административного ответчика Межрайонной ФНС России № 4 по Владимирской области Харитонова И.А., действующая на основании доверенности, административный иск не признала, поддерживая письменные возражения, в которых указано, что в июле 2020 года Сысуевым А.Ю. получен доход в сумме 48 298,72 руб., в августе 2020 года – в сумме 330,55 руб., в октябре 2020 года – в сумме 10 580,88 руб., код дохода 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 ст. 217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)». Данные суммы взысканы по решениям суда по делам №№ 2-1028/2019, 2-397/2020 (недоплаченная заработная плата, невыплаченная заработная плата за сверхурочную работу, компенсация морального вреда, компенсация за выдачу трудовой книжки) и перечислены Сысуеву А.Ю. через ОСП Ленинского района г. Владимира. В декабре 2020 года административным истцом получен доход в сумме: 378 368,97 руб., код дохода 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 ст. 217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)»; 240 000 руб., код дохода 2013 «Сумма компенсации за неиспользованный отпуск»; 45 539,13 руб., код дохода 2300 «Пособие по временной нетрудоспособности»; 120 000 руб., код дохода 4800 «Иные доходы». Данные суммы взысканы с ООО «Агрострой Плюс» в пользу Сысуева А.Ю. по решениям суда по делам №№ 2-1028/2019, 2-397/2020, 2-1313/2020 (недоплаченная заработная плата, невыплаченная заработная плата за сверхурочную работу, компенсация морального вреда, компенсация за выдачу трудовой книжки, недоплаченное пособие по временной нетрудоспособности). 15.12.2020 в пользу Сысуева А.Ю. через ОСП Ленинского района г. Владимира по делу № 2-1028/2019 перечислено 202 705,86 руб., в том числе: 197 705,86 руб. (недоплаченная заработная плата и заработная плата за сверхурочную работу – облагается НДФЛ), 5 000 руб. (компенсация морального вреда – НДФЛ не облагается). 23.12.2020 в пользу Сысуева А.Ю. через ОСП Ленинского района г. Владимира по делам №№ 2-397/2020, 2-1313/2020 перечислено 586 202,24 руб., в том числе: 180 663,11 руб. (недоплаченная заработная плата – облагается НДФЛ), 120 000 руб. (выходное пособие в размере двукратного среднемесячного заработка – облагается НДФЛ), 240 000 руб. (компенсация за неиспользованный отпуск – облагается НДФЛ), 45 539,13 руб. (недоплаченное пособие по временной нетрудоспособности – облагается НДФЛ). Налоговым агентом ООО «Агрострой Плюс» в налоговый орган представлена справка по форме 2-НДФЛ № 3 от 08.02.2021 о доходах и суммах налога физического лица за 2020 с признаком «2» (сведения о невозможности удержать налог) с указанием полученного Сысуевым А.Ю. в 2020 году дохода в размере 843 118,25 руб., сумма неудержанного налога составила 109 605 руб. На основании данных сведений налоговым органом Сысуеву А.Ю. направлено налоговое уведомление № 13551007 от 01.09.2021, в том числе об уплате налога на доходы физических лиц в размере 109 605 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, что, по мнению административного ответчика, является правомерным (л.д. 28-32).

Представитель административного ответчика Управления ФНС России по Владимирской области, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился (л.д. 205).

Заинтересованное лицо конкурсный управляющий ООО «Агрострой Плюс» Моргунов Р.Н., будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился (л.д. 208), ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. В письменных возражениях на административный иск указал, что довод административного истца о незаконности расчета налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, и налогового уведомления в части уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 109 605 руб., поскольку выполнены административным ответчиком на основании справки ООО «Агрострой Плюс» по форме 2-НДФЛ за 2020 год, признанной недействительной решением Муромского городского суда от 25.02.2020 по гражданскому делу № 2-397/2020, является несостоятельным. Справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № 3, на основании которой налоговым органом направлено спорное налоговое уведомление, датирована 08.02.2021 и не являлась предметом рассмотрения судом по делу № 2-397/2020 (л.д. 61-62).

Представитель заинтересованного лица ОСП Ленинского района г. Владимира, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился (л.д. 207).

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Частями 1 и 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод; решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с ч.ч. 8, 9 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление.

При рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Исходя из положений п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ, суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту. В случае отсутствия указанной совокупности суд отказывает в удовлетворении требования о признании решения, действия (бездействия) незаконными.

В соответствии с положениями ст. 137 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном названным кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговым агентом ООО «Агрострой Плюс» в налоговый орган представлена справка по форме 2-НДФЛ № 3 от 08.02.2021 о доходах и суммах налога физического лица Сысуева А.Ю. за 2020 год, согласно которой сумма дохода составила 843 118,25 руб., сумма исчисленного налога, не удержанного налоговым агентом, - 109 605 руб. (л.д. 35).

На основании данных сведений, поданных налоговым агентом, (дата) Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области сформировано и направлено налогоплательщику налоговое уведомление (номер), в том числе об уплате налога на доходы физических лиц в размере 109 605 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 6).

Налог на доходы физических лиц в сумме 109 605 руб. уплачен налогоплательщиком Сысуевым А.Ю. 16.11.2021 (л.д. 6 (оборот).

Однако не согласившись с исчисленным налогом на доходы физических лиц, 22.11.2021 Сысуев А.Ю. подал жалобу в Управление ФНС России по Владимирской области, в которой просил признать незаконным налоговое уведомление № 13551007 от 01.09.2021 в части уплаты налога на доходы физических лиц и расчет НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, а также обязать выдать новые налоговое уведомление и расчет НДФЛ (л.д. 14).

Решением Управления ФНС России по Владимирской области от 12.01.2022 жалоба Сысуева А.Ю. от 22.11.2021 оставлена без удовлетворения (л.д. 15-17).

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Положениями ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ установлена обязанность российских организаций и индивидуальных предпринимателей, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, причитающуюся к уплате с этих доходов.

При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что решением Муромского городского суда от 19.08.2019 по делу № 2-1028/2019, вступившим в законную силу, с ООО «Агрострой Плюс» в пользу Сысуева А.Ю. взысканы недоплаченная заработная плата за период с 21.07.2018 по 03.12.2018 в сумме 86 363 руб. 64 коп., не начисленная и не выплаченная оплата за сверхурочную работу за период с 21.07.2018 по 03.12.2018 в сумме 60 489 руб., заработная плата за период с 28.03.2019 по 30.04.2019 в сумме 66 000 руб., компенсация морального вреда в сумме 5 000 руб., а всего 217 852, 64 руб. (л.д. 36-39).

На основании указанного решения суда постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 25.11.2019 возбуждено исполнительное производство № 166337/19/33001-ИП с предметом исполнения - оплата труда и иные выплаты по трудовым правоотношениям в размере 217 852,64 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя Сысуева А.Ю. (л.д. 191-192).

Данное исполнительное производство окончено 16.12.2020 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д. 193).

Решением Муромского городского суда от 25.02.2020 по делу № 2-397/2020, вступившим в законную силу, с ООО «Агрострой Плюс» в пользу Сысуева А.Ю. взысканы выходное пособие в размере двукратного среднего месячного заработка в сумме 120 000 руб., денежная компенсация за неиспользованные отпуска в сумме 240 000 руб., заработная плата за период с 10 июля 2019 года по 21 ноября 2019 года включительно в сумме 263 739 руб. 13 коп., компенсация за задержку выдачи трудовой книжки и связанных с работой документов за периоды с 12.02.2020 по 17.02.2020 в сумме 8 191 руб. 12 коп. и с 18 февраля 2020 года по день фактической выдачи трудовой книжки и связанных с работой документов, исходя из расчета: 2 047 руб. 78 коп. (средний дневной заработок) х количество рабочих дней задержки, компенсация морального вреда в сумме 2 000 руб. На ООО «Агрострой Плюс» возложена обязанность выдать Сысуеву А.Ю. надлежаще заполненные в соответствии с произведенными выплатами, подтвержденные финансовыми документами: справку о среднем заработке для ГКУ ВО «ЦЗН города Мурома», справки по форме 2-НДФЛ за 2018, 2019, 2020 гг., справку о сумме заработка за 2 года, выписки из СЗВ-М и СЗВ-стаж, копию приказа об увольнении (л.д. 40-44).

На основании указанного решения суда постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 25.06.2020 возбуждено исполнительное производство № 80027/20/33001-ИП с предметом исполнения - оплата труда и иные выплаты по трудовым правоотношениям в размере 633 930,25 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя Сысуева А.Ю. (л.д. 194-195).

Данное исполнительное производство окончено 24.02.2021 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д. 196).

Вступившим в законную силу заочным решением Муромского городского суда от 25.08.2020 по делу № 2-1313/2020 с ООО «Агрострой Плюс» в пользу Сысуева А.Ю. взысканы недоплаченное пособие по временной нетрудоспособности за период с 03.12.2018 по 27.03.2019 в сумме 51 394 руб. 85 коп., компенсация морального вреда в сумме 2 000 руб. (л.д. 45-49).

На основании указанного решения суда постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 19.11.2020 возбуждено исполнительное производство № 165021/20/33001-ИП с предметом исполнения - оплата труда и иные выплаты по трудовым правоотношениям в размере 53 394,85 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя Сысуева А.Ю. (л.д. 197-198).

Представленная налоговым агентом ООО «Агрострой Плюс» в налоговый орган справка 2-НДФЛ содержала следующие сведения о доходах Сысуева А.Ю. в 2020 году:

за июль – 48 298,72 руб. (код дохода 2000);

за август – 330,55 руб. (код дохода 2000);

за октябрь – 10 580,88 руб. (код дохода 2000);

за декабрь – 378 368,97 руб. (код дохода 2000), 240 000 руб. (код дохода 2013), 45 539,13 руб. (код дохода 2300), 120 000 руб. (код дохода 4800).

Сумма исчисленного налога на доходы физического лица Сысуева А.Ю. за 2020 год в размере 109 605 руб. не удержана налоговым агентом (л.д. 35).

Размер дохода, отраженного в справке, налоговым агентом определен исходя из взысканных и выплаченных денежных сумм на основании судебных актов.

Установлено, что в июле 2020 года Сысуевым А.Ю. получен доход в сумме 48 298,72 руб. (код дохода 2000 - вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 ст. 217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера). Данная сумма взыскана с ООО «Агрострой Плюс» во исполнение решений по гражданским делам №№ 2-1028/2019, 2-397/2020, перечислена Сысуеву А.Ю. 13.07.2020 через ОСП Ленинского района г. Владимира и зачислена на его счет 14.07.2020 (л.д. 78-85, 161-162, 180-182).

В августе 2020 года Сысуевым А.Ю. получен доход в сумме 330,55 руб. (код дохода 2000 - вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 ст. 217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера). Данная сумма взыскана с ООО «Агрострой Плюс» во исполнение решений по гражданским делам №№ 2-1028/2019, 2-397/2020, перечислена Сысуеву А.Ю. 12.08.2020 через ОСП Ленинского района г. Владимира и зачислена на его счет 13.08.2020 (л.д. 78-85, 162(оборот)-163, 176-178).

В сентябре-октябре 2020 года Сысуевым А.Ю. получен доход в сумме 10 580,88 руб. (код дохода 2000 - вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 ст. 217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера). Данная сумма взыскана с ООО «Агрострой Плюс» во исполнение решений по гражданским делам №№ 2-1028/2019, 2-397/2020, перечислена Сысуеву А.Ю. платежными поручениями от 28.09.2020 и от 07.10.2020 через ОСП Ленинского района г. Владимира и зачислена на его счет 29.09.2020 и 08.10.2020 (л.д. 78-85, 163(оборот)-165, 172-174, 184-185). В справке по форме 2-НДФЛ № 3 от 08.02.2021 данная денежная сумма указана в качестве дохода за октябрь 2020 года.

В декабре 2020 года Сысуевым А.Ю. получен доход:

- в сумме 378 368,97 руб. (код дохода 2000 - вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 ст. 217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера). Данная сумма складывается из взысканных с ООО «Агрострой Плюс» недоплаченной заработной платы в размере 197 705,86 руб. по делу № 2-1028/2019 и недоплаченной заработной платы в размере 180 663,11 руб. по делу № 2-397/2020;

- в сумме 240 000 руб. (код дохода 2013 – сумма компенсации за неиспользованный отпуск), взыскан во исполнение решения суда по гражданскому делу № 2-397/2020;

- в сумме 45 539,13 руб. (код дохода 2300 – пособие по временной нетрудоспособности), взыскан во исполнение решения суда по гражданскому делу № 2-1313/2020;

- в сумме 120 000 руб. (код дохода 4800 – иные доходы), взыскан во исполнение решения суда по гражданскому делу № 2-397/2020.

Денежные средства в сумме 202 705,86 руб. (из которых: 197 705,86 – недоплаченная заработная плата и заработная плата за сверхурочную работу, 5 000 руб. – компенсация морального вреда) перечислены Сысуеву А.Ю. платежным поручением от 15.12.2020 ЗАО «Агропромстрой» за ООО «Агрострой Плюс» и зачислены на его счет 15.12.2020 (л.д. 78-85, 166).

При этом в справке 2-НДФЛ за 2020 год отражена сумма 197 705,86 руб. (компенсация морального вреда не облагается НДФЛ).

Денежные средства в сумме 540 663,11 руб. (из которых: 180 663,11 руб. – недоплаченная заработная плата, 120 000 руб. – выходное пособие в размере двукратного среднемесячного заработка, 240 000 руб. – компенсация за неиспользованные отпуска) и в сумме 45 539,13 руб. (недоплаченное пособие по временной нетрудоспособности) перечислены Сысуеву А.Ю. платежными поручениями от 24.12.2020 через ОСП Ленинского района г. Владимира и зачислены на его счет 25.12.2020 (л.д. 78-85, 165(оборот)-166, 186-187).

Указанные суммы также отражены в письме от 09.12.2021, представленном ООО «Агрострой Плюс» в налоговый орган в качестве расшифровки сумм дохода Сысуева А.Ю. (л.д. 33-34).

При этом из данной расшифровки следует, что сумма компенсации морального вреда в доход Сысуева А.Ю. не включена, поскольку в силу ст. 217 НК РФ не является налогооблагаемым доходом.

С учетом совокупного анализа вышеприведенных правовых норм, обстоятельств дела и представленных доказательств, учитывая, что налоговым агентом ООО «Агрострой Плюс» в налоговый орган представлены все предусмотренные действующим налоговым законодательством документы, оснований для перерасчета либо иного исчисления налога на доходы физического лица Сысуева А.Ю. за 2020 год у налогового органа не имелось.

При этом формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных справок о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ), представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Следовательно, перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после предъявления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

В случае несогласия с произведенным расчетом налога на доходы физических лиц административный истец вправе обратиться в ООО «Агрострой Плюс» с соответствующим заявлением о предоставлении в налоговый орган уточняющей (аннулирующей) справки по форме 2-НДФЛ.

Кроме того, подлежит отклонению и довод административного истца о том, что расчет налога на доходы физических лиц выполнен на основании справки ООО «Агрострой Плюс» о доходах Сысуева А.Ю. по форме 2-НДФЛ за 2020 год, признанной недействительной решением Муромского городского суда Владимирской области от 25.02.2020 по гражданскому делу № 2-397/2020. НДФЛ за 2020 год исчислен Сысуеву А.Ю. на основании справки ООО «Агрострой Плюс» по форме 2-НДФЛ № 3 от 08.02.2021, не являющейся предметом спора по делу № 2-397/2020.

На основании изложенного, административные исковые требования Сысуева А.Ю. нельзя признать законными и обоснованными, в связи с чем удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Сысуева А. Ю. к Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области и Управлению ФНС России по Владимирской области о признании незаконными налогового уведомления (номер) от (дата) в части налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 109 605 руб. и расчета налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2020 год оставить без удовлетворения.

На решение суда лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева

Мотивированное решение составлено 4 июля 2022 года.