Гражданский кодекс часть 1

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Есина Е.В. при секретаре Филатовой Е.С., с участием административного истца ФИО1 ФИО8, представителя административного ответчика ИФНС России по г. Ступино Московской области - Рубцовой ФИО10, действующей на основании доверенности, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 ФИО11 к ИФНС России по г. Ступино Московской области о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об обязании произвести возврат излишне взысканных сумм налога, пени и штрафа с начисленными процентами,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Ступинский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ИФНС России по г. Ступино Московской области о признании незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об обязании произвести возврат излишне взысканных сумм налога, пени и штрафа с начисленными процентами.

Требования административного истца мотивированы тем, что решением административного ответчика нарушены его права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением в общую совместную собственность с супругой квартиры по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ года; он незаконно привлечён к ответственности за несовершённое налоговое правонарушение.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании подтвердил изложенные в административном исковом заявлении обстоятельства и доводы, поддержал заявленные требования и просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г. Ступино Московской области - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании просила административное исковое заявление оставить без удовлетворения, представив письменный отзыв на него.

Суд, выслушав объяснения и доводы сторон, проверив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, не находит правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Исходя из положений ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии со ст. 219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение 3-х месяцев, со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный истец ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит в зарегистрированном браке с ФИО3

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Управление Сбережениями Д.У. ЗПИФН «Самарский» в лице ООО «Южное взморье» и ФИО1 заключен договор купли продажи недвижимости №, согласно которому последний приобрёл в собственность квартиру общей площадью <данные изъяты> кв. м. с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (л. д. <данные изъяты>).

Согласно условиям договора цена квартиры составила <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ сторонами подписан акт о взаиморасчётах по указанному договору (л. д. <данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрировано право собственности на указанное недвижимое имущество, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ (л. д. <данные изъяты>).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была представлена в ИФНС России по г. Ступино Московской области налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, в которой отражён доход от продажи ценных бумаг (ваучеров) в сумме <данные изъяты> рублей, уменьшенный на документально подтвержденные расходы в размере <данные изъяты> рублей. Одновременно с этим налогоплательщиком ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <адрес> (л. д. <данные изъяты>).

Налогооблагаемый доход в размере <данные изъяты> рублей в данной декларации уменьшен на заявленный налогоплательщиком имущественный вычет в сумме <данные изъяты> рублей, в связи с чем налоговая база для исчисления налога по строке составила <данные изъяты> рублей. Сумма налога на доходы физических лиц по ставке 13% составила <данные изъяты> рублей.

Указанная сумма была уплачена налогоплательщиком в добровольном порядке.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации налоговым органом право на заявленный налогоплательщиком имущественный вычет за 2014 год не было подтверждено (л. д. <данные изъяты>).

Решением ИФНС России по г. Ступино Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей за неполную оплату НДФЛ за 2014 год в результате занижения налоговой базы, и ему предложено уплатить недоимку по налогу в сумме <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. <данные изъяты>).

Не согласившись с решением ИФНС России по г. Ступино Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № 190, ФИО1 обратился с жалобой в УФНС России по Московской области, в которой просил отменить решение налогового органа о привлечении его к ответственности (л. д. <данные изъяты>).

Решением УФНС России по Московской области от 16.12.2015 года № указанная жалоба оставлена без удовлетворения (л. д. <данные изъяты>).

Оспариваемое административным истцом решение налогового органа в части оплаты штрафа и недоимки по налогу исполнено в добровольном порядке.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13%, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ.

В силу положений ст. 216 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Исходя из положений пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем <данные изъяты> рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Системный анализ вышеприведенных норм, с учетом изложенных выше обстоятельств, позволяет суду прийти к выводу об отсутствии оснований для признания решения ИФНС России по г. Ступино Московской области от ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного истца незаконным, поскольку оно принято в соответствии с действующим законодательством.

Административным истцом не представлено суду доказательств, подтверждающих факт нарушения его прав оспариваемым решением.

Доводы административного истца о том, что датой приобретения недвижимого имущества признается дата передачи данного недвижимого имущества приобретателю, являются несостоятельными, основаны на ошибочном толковании норм материального права.

Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган и документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы.

Таким образом, право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями ст. 220 НК РФ, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению жилого объекта.

Как следует из свидетельства о государственной регистрации права, право собственности у ФИО1 на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, возникло на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ года, и зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (л. д. <данные изъяты>).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 17.07.2012 года № 1338-О, из нормы пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ во взаимосвязи с п. 3 ст. 210 НК РФ об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета с учетом его предельно допустимого размера возникает с момента приобретения жилья, в том числе при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, а при приобретении прав на квартиру, (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи.

Поскольку право собственности на недвижимое имущество зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ года, то при соблюдении предусмотренных законодательством условий право на применение имущественного налогового вычета возникает у административного истца с доходов, полученных в 2015 году, которым он может воспользоваться, представив в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год.

Право на получение налоговой льготы за 2014 год у административного истца не возникло.

Доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, не свидетельствуют о нарушении его прав оспариваемым решением налогового органа, а поэтому не могут являться основанием к удовлетворению заявления.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 177, 178-180, 227, ч. 8 ст. 219 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 ФИО12 к ИФНС России по г. Ступино Московской области о признании незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об обязании произвести возврат излишне взысканных сумм налога, пени и штрафа с начисленными процентами - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья Е.В. Есин