Гражданский кодекс часть 1

Люберецкий городской суд Московской области в составе судьи Федуновой Ю.С., при секретаре в, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску в к Межрайонной ИФНС России № по Московской области о признании незаконным бездействия налогового органа, возложения обязанности по списанию задолженности, признании договора безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с исковым заявлением к ответчику, мотивируя свои требования тем, что в 2013 году в начислена сумма транспортного налога за 2012 год со сроком уплаты до 11.11.2013г. в размере 146 148,33 руб., пени – 19 861,09 руб. (требование № от 01.12.2013г.).

В 2014 году в начислена сумма транспортного налога за 2013 год со сроком уплаты до 10.11.2014г. в размере 234 536,66 руб., пени – 36 130,22 руб. (требование № от 08.12.2014г.).

В 2015 году выставлено требование № от 05.11.2011г. об уплате транспортного налога за 2012 -2014 гг. в размере 646 631,20 руб., пени – 21 345,66 руб.

Решением Люберецкого городского суда Московской области от 28.06.2017г. с в в пользу МИФНС России № по Московской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2012-2014г.г. в размере 646 631,20 руб., пени – 20 970,36 руб.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 27.11.2017г. решение Люберецкого городского суда Московской области от 28.06.2017г. оставлено без изменения.

29.12.2017г. вступил в силу ФЗ от 28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ». Согласно п. 1 ст. 12 указанного закона безнадежными к взысканию и подлежащими списанию признаются недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГ год, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решением о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в ч. 1, 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Решением МИФНС России № по Московской области от 02.11.2018г. № недоимка и задолженность по пеням в отношении в в размере 511 591,37 руб. (в том числе по недоимке – 380 684,99 руб., по пени - 130 906,38 руб.) признана безнадежной и подлежащей списанию.

Согласно справке налогового органа от 02.11.2018г. № в отношении в списаны:

- задолженность по транспортному налогу за 2012г. в сумме 146 148,33 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2013г. в сумме 234 536,66 руб.,

- пени на 01.12.2015г. в общей сумме 130 906,38 руб.

На момент 05.04.2019г. в карточке расчетов перед бюджетом по налоговым обязательствам в числилась задолженность по транспортному налогу за 2014-2017гг. в размере 652 379,30 руб., по пени 75 309,16 руб.

В августе истцу стало известно о восстановлении МИФНС России № по Московской области утратившего силу письма ФНС России №@ от 03.03.2017г. «О технической корректировке в КРСБ путем сторнирования операций» ранее списанной задолженности за 2012-2013г.г., доначислении сумм пени, начисленным за указанные периоды.

По состоянию на 29.08.2019г. в карточке расчетов перед бюджетом по налоговым обязательствам в числится задолженность по транспортному налогу за 2012-2013гг. в размере 989 051,50 руб., по пени 258 629,18 руб.

21.08.2019г. действия МИФНС России № по Московской области по восстановлению ранее списанной задолженности в по транспортному налогу за 2012-2013гг., а также бездействие налогового органа обжалованы в Управление ФНС России по Московской области. До настоящего времени ответ на жалобу не получен, спорная задолженность не списана.

Согласно требованию № от 05.11.2015г. за в числилась задолженность по транспортному налогу за 2014г. в сумме 261 971,21 руб. По состоянию на 29.08.2019г. задолженность по транспортному налогу за 2014 год составляет 255 543 руб., по пени за период с 06.12.2017г. по 28.08.2019г. 40 456,71 руб.

Истец считает, что обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год возникла в момент истечения налогового периода, т.е. 01.01.2015г.

20.03.2019г. административному ответчику направлено заявление с просьбой о признании задолженности по транспортному налогу за 2014г. в сумме 261 971,21 руб. безнадежной к взысканию и ее списании в связи с принятием ФЗ от 28.12.2017г. № 436-ФЗ, которое оставлено без ответа.

20.06.2019г. бездействие должностных лиц по непринятия решения о списании задолженности было обжаловано истцом в УФНС России по Московской области.

Решением УФНС России по Московской области от 16.07.2019г. №@ жалоба оставлена без удовлетворения.

Административный истец в имеет задолженность по транспортному за 2016 год в размере 152 767 руб., задолженность по уплате сумм пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017г. по 28.08.2019г. в размере 21 063,34 руб.

До настоящего времени какие-либо судебные акты о взыскании с в в пользу МИФНС № по Московской области задолженности по транспортному налогу за 2016 год не вынесены, в связи с чем, истец считает, что налоговый орган утратил право на взыскание с в задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени за просрочку уплаты налога.

На основании вышеизложенного, с учетом уточненных требований, административный истец просит суд признать незаконным бездействие Межрайонный ИФНС России № по Московской области по непринятию решения о списании безнадежной к взысканию задолженности в по транспортному налогу за 2012-2013 гг. в размере 380 684,99 руб., задолженности по пеням в размере 152 337,44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, возложить на Межрайонную ИФНС России № по Московской области обязанность по списанию задолженности в по транспортному налогу за 2012-2013 гг. в размере 380 684,99 руб., задолженности по пеням в размере 152 337,44 руб., начисленным за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ

Признать незаконным действия МИФНС России № по Московской области по восстановлению ранее списанной недоимки по транспортному налогу за 2012-2013 гг. в размере 380 684,99 руб., задолженности по пеням в размере 152 337,44 руб., начисленным за период с 01.12.2015г. по 28.08.2019г. незаконными, возложить на ответчика обязанность по списанию задолженности в по транспортному налогу за 2012-2013 гг. в размере 380 684,99 руб., пени 152 337,44 руб., начисленным за период с 01.12.2015г. по 28.08.2019г.

Признать незаконным бездействие МИФНС России № по Московской области по непринятию решения о списании безнадежной к взысканию задолженности в по транспортному налогу за 2014 г. в размере 255 543 руб., задолженности по пеням в размере 40 456,71 руб., начисленным за период с 06.12.2017г. по 28.08.2019г., возложить на ответчика обязанность по списанию задолженности в по транспортному налогу за 2014 год в размере 255 543 руб., пени в размере 40 456,71 руб., начисленным за период с 06.12.2017г. по 28.08.2019г.

Представитель административного истца в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по Московской области возражал относительно заявленных требований, представил письменный отзыв, в котором указал, что при обращении инспекции в суд о взыскании налоговой задолженности за 2012-2014гг., Люберецким городским судом вынесено решение от 29.07.2017г. о взыскании указанной задолженности, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда решение оставлено в силе, в связи с чем, вышеуказанная задолженность подтверждена судебными актами, которые вступили в законную силу. Кроме того, налогоплательщиком в материалы дела представлены решение от 02.11.2018г. № о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, справка № о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, данные документы не зарегистрированы в базе данных инспекции, на них отсутствует подпись должностного лица, таким образом, данные документы не могут служить доказательствами и быть принятыми судом во внимание.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд полагает, что исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ст. 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление.

При рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд;3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В судебном заседании установлено, что решением Люберецкого городского суда Московской области от 28.06.2017г. исковые требования МИФНС России № по Московской области к в о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворены. С в в пользу МИФНС России № по Московской области взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2012-2014гг. в размере 646 631,20 руб., пени в размере 20 970,36 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 27.11.2017г. указанное решение оставлено без изменения.

Истцом представлено решение налогового органа от 02.11.2018г. о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в размере 511 591,37 руб. Однако, указанный документ представителем ответчика оспаривается, поскольку не заверен и не подписан уполномоченным органом, других документов в материалы дела стороной истца не представлено.

Согласно информационному письму налогового органа от 05.04.2019г. № по состоянию на 03.04.2019г. в карточке расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам в числится задолженность по транспортному налогу в размере 652 379,30 руб. и по пени 75 309,16 руб.

Согласно информационному письму налогового органа от 29.08.2019г. №, следует, что первично транспортный налог за 2014 год исчислен в сумме 261 971,21 руб. по сроку уплаты 01.10.2015г. и за 2015 год исчислен в сумме 249 593 руб. по сроку уплаты 01.12.2016г.

За 2014 год сумма налога уменьшена на 6 428,21 руб., за 2015г. на 54 623 руб. После перерасчёта транспортного налога за 2014-2015 года сформировалось уточненное налоговое уведомление № со сроком уплаты 05.12.2017г.

Также, в карточке расчетов с бюджетом 03.08.2019г. было восстановлено списание задолженности (ошибочное решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 02.11.2018г.) по транспортному налогу в размере 380 684,99 руб., в части пени в размере 130 906,38 руб.

По состоянию на 29.08.2019г. в карточке расчётов с бюджетом по налоговым обязательствам в числится задолженность по транспортному налогу в сумме 989 051,50 руб., пени 258 629,18 руб.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с перечнем документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентов, утвержденные приказом ФНС России от 02.04.2019г. № ММВ-7-8/164@ «Об утверждении порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентов, порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» при наличии случая, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Согласно ч. 2 ст. 61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2012-2013гг. подтверждена вышеуказанными судебными актами, решения вступили в законную силу, в связи с чем, в удовлетворении требований о признании действий МИФНС России № по Московской области по восстановлению ранее списанной недоимки по транспортному налогу за 2012-2013гг. суд полагает отказать. Также не подлежит удовлетворению требование о признании незаконными бездействия по непринятию решение о списании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу 2012-2013г.г., поскольку она взыскана решением суда.

Кроме того, постановлением судебного пристава-исполнителя на основании исполнительного листа о взыскании с в задолженности по транспортному налогу, возбуждено исполнительное производство от 02.08.2018г. №-ИП.

Вышеуказанное исполнительное производство и исполнительное производство от 02.08.2018г. №-ИП, возбужденное по исполнительному листу от 12.04.2018г. на основании судебного приказа №а-1309/2017г. от 29.12.2017г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014г., объединено в сводной исполнительное производство №-СД.

До настоящего времени исполнительное производство в отношении в не окончено.

Административный истец просит обязать ответчика произвести действия по списанию налоговой задолженности в связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ». Согласно п. 1 ст. 12 указанного закона безнадежными к взысканию и подлежащими списанию признаются недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГ год, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Однако, согласно указанному Федеральному закону списание налоговой задолженности предусмотрено для следующих категорий налогоплательщиков:

- для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относиться транспортный налог, налога на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015г., а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ предусмотрено что, недоимка – это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, обязанность уплатить транспортный налог за 2014 год возникает у налогоплательщика после ДД.ММ.ГГ, и его оплата производится в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Из налогового уведомления № от 19.07.2015г. следует, что в начислен транспортный налог за 2014 год в размере 266 646,21 руб., который она обязана оплатить не позднее 01.10.2015г., в связи с чем, указанная задолженность не подлежала списанию как безнадежная к взысканию.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд полагает отказать в удовлетворении требований о признании незаконными бездействий налогового органа по непринятию мер о списании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014 год. Также не подлежат удовлетворению требования о возложении обязанности по списанию задолженности по транспортному налогу за 2014 г. и пени за 2017 г. по 2019 г., поскольку данное требование является производным от первоначального.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления в к Межрайонной ИФНС России № по Московской области о признании незаконным бездействия МИФНС Росси № по непринятию решения по списанию безнадежной к взысканию задолженности за 2012-2013 гг. и пений, возложения обязанности по списанию задолженности, признании незаконным бездействие по непринятию решения по списанию безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014 г. и пеней, возложения обязанности по списанию задолженности, признании незаконным действия по восстановлению ранее списанной недоимки по транспортному налогу за 2012-2013 гг. и пеней, возложении обязанности по списанию задолженности.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГ.

Судья Федунова Ю.С.