Гражданский кодекс часть 1

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе судьи Чернышовой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2350 руб. 44 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 188 руб. 74 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 545 руб. 56 коп. и пени в размере 7 руб. 27 коп., транспортному налогу в размере 511 руб. и пени в размере 8 руб. 13 коп., земельному налогу в размере 416 руб. и пени в размере 7 руб. 70 коп., на общую сумму 4034 руб. 84 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании недоимки по: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2350 руб. 44 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 188 руб. 74 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 545 руб. 56 коп. и пени в размере 7 руб. 27 коп., транспортному налогу в размере 511 руб. и пени в размере 8 руб. 13 коп., земельному налогу в размере 416 руб. и пени в размере 7 руб. 70 коп., на общую сумму 4034 руб. 84 коп.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №9 по Ставропольскому краю, а также в период с 07.06.2013 по 14.03.2018 состоял на учете в качестве адвоката. В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов, НДФЛ Инспекцией направлено требование от 30.06.2018 № 15631, от 14.08.2018 № 14512, от 27.09.2018 № 33013, от 05.12.2018 № 40284 для добровольной уплаты сумм налогов заказным письмом, в котором указано, что у плательщика имеется задолженность: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 2350 руб. 44 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.: пеня в размере 188 руб. 74 коп. Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, марка/модель: ВА3 21061, VIN: <номер>, год выпуска 1990, дата регистрации права 11.02.2007 00:00:00. Инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог, задолженность составляет 511 руб. ФИО1 также является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 1526, дата регистрации права 23.10.2007. Инспекцией ФИО1 начислен земельный налог, задолженность составляет 416 руб. ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 30,30, дата регистрации права 08.10.2012; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 39,70, дата регистрации права 23.10.2007; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 28,50, дата регистрации права 11.03.2014 00:00:00, дата утраты права 15.07.2014; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 36,10, дата регистрации права 07.09.2012 00:00:00, дата утраты права 05.10.2012. Инспекцией ФИО1 начислен налог на имущество, задолженность составляет 545 руб. 56 коп. В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления № 86870400 от 27.08.2016, № 44856152 от 11.10.2017, № 35048842 от 14.07.2018, что подтверждается реестрами об отправке. В сроки, установленные налоговым законодательством, налогоплательщик суммы налога, указанные в уведомлении, не уплатил, в связи с чем в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности по налогам № 62412 от 10.11.2015, № 7182 от 06.02.2017, № 9473 от 14.02.2018, № 15631 от 30.06.2018, № 14512 от 14.08.2018, № 33013 от 27.09.2018, № 40284 от 05.12.2018, № 14881 от 04.02.2019, что подтверждается реестрами об отправке, с предложением добровольно оплатить суммы налога. Однако до настоящего времени сумма задолженности в добровольном порядке не оплачена. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня: по налогу на доходы физических лиц в размере 2350 руб. 44 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 188 руб. 74 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 7 руб. 27 коп., транспортному налогу в размере 8 руб. 13 коп., земельному налогу в размере 7 руб. 70 коп. Определением от 16.09.2019 мирового судьи судебного участка № 6 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отменен судебный приказ от 11.09.2019 № 2А-516-22-277/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением 04.03.2020, что подтверждается списком заказных писем с уведомлением, поданных в Минераловодский Почтамт.

В целях обеспечения состязательности процесса административному истцу и административному ответчику направлены копии определения суда от 06.03.2020 о принятии к производству суда административного искового заявления и подготовке административного дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, письменно разъяснены процессуальные права и обязанности, предусмотренные КАС РФ, кроме того сторонам предложено представить в Минераловодский городской суд Ставропольского края и друг другу в срок до 30.03.2020 доказательств и возражений относительно предъявленных требований (если таковые имеются), в срок до 20.04.2020 – дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и которые не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок до 30.03.2020 (если таковые имеются). Никаких доказательств и возражений, а также дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, сторонами представлено не было.

Заказные письма, направленные административному истцу и административному ответчику, были ими получены, что подтверждается почтовыми уведомлениями о вручении, в связи с чем они считаются надлежащим образом извещенными о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 6 ст. 292 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с налоговым законодательством (ст. 45 НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговыми органами полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в органы ФНС, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю стала администратором страховых взносов.

На основании статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) страхователи, в том числе – индивидуальные предприниматели и адвокаты, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, должны были уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1. и 1.2. настоящей статьи.

Согласно статье 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ утратил силу с 1 января 2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ. С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ). В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №9 по Ставропольскому краю, а также в период с 07.06.2013 по 14.03.2018 состоял на учете в качестве адвоката, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги и обязательные платежи.

Утрата статуса адвоката не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения им предпринимательской деятельности.

В установленные сроки налогоплательщик ФИО1 не оплатил сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ.

В связи с неуплатой сумм страховых взносов и НДФЛ в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по страховым взносам.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

За ФИО1 числится задолженность по пени по: по налогу на доходы физических лиц в размере 2350 руб. 44 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 188 руб. 74 коп.

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов и НДФЛ Инспекцией ФИО1 направлены требования № 15631 от 30.06.2018, № 14512 от 14.08.2018, № 33013 от 27.09.2018, № 40284 от 05.12.2018 для добровольной уплаты сумм налогов заказным письмом, в котором указано, что у плательщика имеется задолженность: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 2350 руб. 44 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.: пеня в размере 188 руб. 74 коп.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако до настоящего времени сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В соответствии со ст. ст. 362 и 396, 408 НК РФ сумма транспортного и земельного налогов, налога на имущество подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, в порядке ст. 85 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, марка/модель: ВА3 21061, VIN: <номер>, год выпуска 1990, дата регистрации права 11.02.2007.

Инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог, расчет транспортного налога приведен в налоговом уведомлении № 35048842 от 14.07.2018, сумма налога за 2017 год составляет 511 руб.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом РФ от 28.11.2009 № 283 в Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в главу № 28 НК РФ «Транспортный налог» и главу № 3 1 НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с 01.01.2010.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № 35048842 от 14.07.2018.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Поскольку налог на транспорт уплачивался им несвоевременно, то ему в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня по транспортному налогу.

За ФИО1 числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 8 руб. 13 коп.Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение.

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Размеры налоговых ставок для каждого из объектов налогообложения указаны в пункте 2 статьи 406 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода. Предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 30,30, дата регистрации права 08.10.2012; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 39,70, дата регистрации права 23.10.2007; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 28,50, дата регистрации права 11.03.2014, дата утраты права 15.07.2014; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 36,10, дата регистрации права 07.09.2012, дата утраты права 05.10.2012.

Инспекцией ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, задолженность составляет 545 руб. 56 коп., расчет налога на имущество приведен в налоговых уведомлениях № 86870400 от 27.08.2016, № 44856152 от 11.10.2017, № 35048842 от 14.07.2018.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с Федеральным законом РФ от 28.11.2009 № 283 в Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в главу № 28 НК РФ «Транспортный налог» и главу № 31 НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с 01.01.2010.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления № 86870400 от 27.08.2016, № 44856152 от 11.10.2017, № 35048842 от 14.07.2018.

Поскольку налог на имущество физических лиц уплачивался им несвоевременно, то ему в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня.

За ФИО1 числится задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 руб. 27 коп.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 388 НК РФ) определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

В силу ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю, административный ответчик ФИО1 также является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 1526, дата регистрации права 23.10.2007.

Инспекцией ФИО1 начислен земельный налог, задолженность составляет 416 руб., расчет земельного налога приведен в налоговых уведомлениях № 86870400 от 27.08.2016, № 44856152 от 11.10.2017, № 35048842 от 14.07.2018.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку налог на транспорт уплачивался им несвоевременно, то ему в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня по земельному налогу.

За ФИО1 числится задолженность по пени по земельному налогу в размере 7 руб. 70 коп.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В связи с тем, что в сроки, установленные налоговым законодательством, налогоплательщик суммы налога, указанные в уведомлении, не уплатил, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности по налогам № 62412 от 10.11.2015, № 7182 от 06.02.2017, № 9473 от 14.02.2018, № 15631 от 30.06.2018, № 14512 от 14.08.2018, № 33013 от 27.09.2018, № 40284 от 05.12.2018, № 14881 от 04.02.2019 с предложением добровольно оплатить суммы налога, что подтверждается реестрами об отправке и списками простых и заказных почтовых отправлений от 13.11.2015, от 28.02.2017, от 14.07.2018, от 29.08.2018, от 27.10.2018, 17.12.2018, а также сведениями о вручении через личный кабинет налогоплательщика 14.02.2018 и 04.02.2019.

До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом

Согласно представленным инспекцией документам требование об уплате налогов № 62412 датировано 10.11.2015, срок исполнения данного требования установлен до 22.12.2015, предъявленная ко взысканию общая сумма (388 руб. 14 коп.) не превышала 3000 руб., следующее требование об уплате налогов № 7182 датировано 06.02.2017, срок исполнения данного требования установлен до 28.03.2017, предъявленная ко взысканию общая сумма (2005 руб. 17 коп.) не превышала 3000 руб., следующее требование об уплате налогов № 9473 датировано 14.02.2018, срок исполнения данного требования установлен до 28.03.2018, предъявленная ко взысканию общая сумма (555 руб. 57 коп.) не превышала 3000 руб., следующее требование об уплате налогов № 15631 датировано 30.06.2018, срок исполнения данного требования установлен до 20.07.2018, предъявленная ко взысканию общая сумма (887 руб. 76 коп.) не превышала 3000 руб., следующее требование об уплате налогов № 14512 датировано 14.08.2018, срок исполнения данного требования установлен до 03.09.2018, предъявленная ко взысканию общая сумма (98471 руб. 74 коп.) превысила 3000 руб. В связи с частичным погашением задолженности ФИО1 выставлено требование об уплате налогов № 33013, которое датировано 27.09.2018, срок исполнения данного требования установлен до 17.10.2018, предъявленная ко взысканию сумма (879 руб. 52 коп.) не превысила 3000 руб., следующее требование об уплате налогов № 40284 датировано 05.12.2018, срок исполнения данного требования установлен до 25.12.2018, предъявленная ко взысканию сумма (583 руб. 16 коп.) не превысила 3000 руб., следующее требование об уплате налогов № 14881 датировано 04.02.2019, срок исполнения данного требования установлен до 25.03.2019, предъявленная ко взысканию общая сумма (685 руб. 74 коп.) не превысила 3000 руб.

Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 6 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в пределах установленного законом шестимесячного срока – 09.09.2019.

11.09.2019 мировым судьей судебного участка № 6 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2А-516-22-277/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 4110 руб. 68 коп.

Определением от 16.09.2019 мирового судьи судебного участка № 6 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отменен судебный приказ от 11.09.2019 № 2А-516-22-277/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административный иск подан инспекцией в Минераловодский городской суд Ставропольского края 05.03.2020, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной задолженности административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено им и доказательств ее уплаты. Суд проверил данный расчет и признает его верным.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению.

С ответчика подлежит взысканию задолженность по: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2350 руб. 44 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 188 руб. 74 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 545 руб. 56 коп. и пени в размере 7 руб. 27 коп., транспортному налогу в размере 511 руб. и пени в размере 8 руб. 13 коп., земельному налогу в размере 416 руб. и пени в размере 7 руб. 70 коп., на общую сумму 4034 руб. 84 коп.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского городского округа Ставропольского края в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <номер>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимки по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 2350 руб. 44 коп. (КБК 18210102020012100110, ОКТМО 07721000); страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.: пеня в размере 188 руб. 74 коп. (КБК 18210202103082011160, ОКТМО 46715000); налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 545 руб. 56 коп. (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 07721000) и пени в размере 7 руб. 27 коп. (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 07721000), транспортному налогу в размере 511 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 07721000) и пени в размере 8 руб. 13 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 07721000), земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 416 руб. (КБК 18210606042041000110, ОКТМО 07721000) и пени в размере 7 руб. 70 коп. (КБК 18210606042042100110, ОКТМО 07721000), на общую сумму 4034 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Минераловодского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Чернышова

1версия для печатиДело № 2а-751/2020 ~ М-445/2020 (Решение)