Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к Чернову В.Г. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 8 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к Чернову В.Г. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени в размере 16 237,32 руб. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Чернов В.Г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 30.05.2013 и прекратил свою деятельность 08.08.2016. За указанный период Чернов В.Г. являясь плетельщиком страховых взносов, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, начисленные до 01.01.2017, в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в установленные законом сроки (не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п. 5 ст.432 НК, в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов за расчетный период должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков признается минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало соответствующего расчетного периода. В 2016 году минимальный размер оплаты труда составляет 6 204 рубля. Согласно п.3 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ, п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Указанные плательщики согласно п.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 430 Кодекса уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ, п. 2 ст. 425 НК РФ - 26 %, т.е. фиксированный размер составляет: - в 2016 году составляет 19 356,48 руб. (6 204 х 12х 26 %); 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, которые определяются как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, т.е. фиксированный размер составляет – в 2016 году составляет 3 796,85 руб. (6 204 х 12 х 5,1%). Чернов В.Г. прекратил свою деятельность 08.08.2016 соответственно страховые взносы, начисленные за период с 01.01.2016 по 08.08.2016, должен был уплатить в общей сумме 14 004,03 руб., в т.ч.: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 11 707,55 руб. (за 7 месяцев (19 356,48: 12 х 7) + за 8 дней (19 356,48 : 12 : 31 х 8); 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 296,48 руб. (за 7 месяцев (3 796,85 : 12 х 7) + за 8 дней (3 796,85 : 12 : 31 х 8). Должником обязанность по уплате страховых взносов за 2016 год в общей сумме 14 004,03 руб., в т.ч. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 11 707,55 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 296,48 руб. не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки должнику была начислена пеня исходя из одной трехсотой ставки рефинансирование Центрального Банка Российской Федерации. Так как в установленные законом сроки плательщиком не выполнена обязанности по уплате страховых взносов Управлением Пенсионного Фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Верхнебуреинском районе Хабаровского края в соответствии со ст.22 Федерального закона № 212-ФЗ и налоговым органом в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес плательщика направлены требования об уплате страховых взносов и пени:

- № 037S01160100919 от 22.09.2016 об уплате пени по страховым взносам в размере 151,95 руб. за период с 01.01.2016 по 22.09.2016 с установленным сроком уплаты до 22.09.2016;

- № 037S01170052980 от 09.01.2017 об уплате пени по страховым взносам в размере 2 014,02 руб. за период с 24.03.2016 по 31.12.2016 с установленным сроком уплаты до 30.06.2017;

- № 240512 от 06.04.2017 об уплате страховых взносов за 2016 в размере 14 004,03 руб. и пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доход за 2014 год в размере 67,32 руб. за период с 01.01.2015 по 29.04.2015 с установленным сроком уплаты до 30.04.2017. Однако задолженность до настоящего времени должником не оплачена в общей сумме 16 237,32 руб., в т.ч.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 11 707 руб. 55 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017 г. в размере 2296 руб. 48 коп.;

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 802 руб. 81 коп.;

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017г. в размере 363 руб. 16 коп.;

- пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доход за 2014 год, в размере 67 руб. 32 коп., что подтверждается расшифровкой задолженности.

Одновременно с исковым заявлением поступило ходатайство Межрайоной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю в котором указано, что процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании с Чернова В.Г. задолженности по уплате страховых взносов за 2016 год и пени, начисленные за период с 01.01.2015 по 22.09.2016, на общую сумму 14 223,30 руб. в настоящее время пропущен. Налоговым органом 27.10.2017 направлено заявление № 02-24/19604 о вынесении в отношении Чернова В.Г. судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 75 Верхнебуреинского района Хабаровского края от 10.11.2017 в принятии заявления было отказано, поскольку заявление было подано с нарушением процессуального срока. У налогового органа отсутствовали документы (требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов; копии почтовых реестров заказной корреспонденции; расчет пени и др.) необходимые для своевременного обращения взыскания задолженности в судебном порядке. Указанные документы поступили от УПФР в налоговый орган только 03.10.2017. Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления в части взыскания с Чернова В.Г. задолженности по уплате страховых взносов за 2016 год и пени, начисленные за период с 01.01.2015 по 22.09.2016 на общую сумму 14 223,30 и взыскать с Чернова В.Г. всего 16 237,32 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом уведомленный о дате времени и месте проведения судебного заседания, в суд не прибыл, ходатайств об отложении рассмотрения дела не предоставил.

Ответчик Чернов В.Г. в судебное заседание не прибыл, судебное извещение, направленное ему по адресу указанному в деле, вернулось в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд, в силу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, расценивает данное обстоятельство как надлежащее уведомление ответчика, поскольку не получая судебные повестки, ответчик тем самым выразил свое волеизъявление, свидетельствующее об отказе в реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не получение повестки в данном случае не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, извещенных о слушании дела в установленном законом порядке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из письменных пояснений административного истца следует, что в соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ) предусмотрено списание налоговой задолженности, в т.ч. и для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью. Списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01 января 2017 года, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. Согласно Информации ФНС России «О списании долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия 2018)», размещенной на сайте https: www.nalog.ru по состоянию на 09 января 2018 года, а также в Общероссийской Сети распространения правовой информации «КонсультантПлюс», списание указанной задолженности по страховым взносам будет произведено после получения необходимых сведений от органов Пенсионного фонда Российской Федерации. В настоящее время Порядок списания задолженности по страховым взносам, числящейся за физическими лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя, не утвержден. Заявленная в административном иске к Чернову В.Г. задолженность не списана. По требованиям Управления пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Верхнебуреинском районе Хабаровского края: по требованию № 037S01170052980 от 09.01.2017 об уплате пени по страховым взносам в размере 2 014,02 руб. за период с 24.03.2016 по 31.12.2016 с установленным сроком уплаты до 30.06.2017, установленный срок взыскания задолженности в размере 2 014,02 руб. не истек, в т.ч.:

-пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 338,24 руб.

По требованию № 037S01160100919 от 22.09.2016 об уплате пени по страховым взносам в размере 151,95 руб. за период с 01.01.2016 по 22.09.2016 с установленным сроком уплаты до 22.09.2016 и по требованию № 240512 от 06.04.2017 об уплате страховых взносов за 2016 в размере 14 004,03 руб. и пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доход за 2014 год в размере 67,32 руб. за период с 01.01.2015 по 29.04.2015 с установленным сроком уплаты до 30.04.2017, истек установлен6ный срок взыскания задолженности в размере 14 223,30 руб. Вместе с тем, указанная задолженность в размере 14 223,30 руб. в настоящее время не признана безнадежной к взысканию, в связи с чем, не может быть списана инспекцией. Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Разрешение данного вопроса в судебном порядке необходимо инспекции для принятия мер по списанию задолженности в соответствии со статьей 59 НК РФ. Учитывая, что по Федеральному закону от 28.12.2017 N 436-ФЗ подлежит списанию не вся сумма задолженности, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, а только в части, Межрайонная ИФНС России №8 по Хабаровскому краю 1) ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока для направления административного искового заявления в части взыскания задолженности в размере 14 223,30 руб.; 2) Просит взыскать с Чернова В.Г. задолженность по уплате страховых взносов за 2016 год и пени, начисленные за период с 01.01.2015 по 31.12.2016 на общую сумму 16 237,32 руб. в т.ч.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированы размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год в размере 11 707,55 руб;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2016 год до 01.01.2017 в размере 2 296,48 руб.;

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 363,16 руб.;

Из исследованного определения мирового судьи судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» на судебном участке № 75 от 10.11.2017 следует, что в связи с нарушением процессуального срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, Межрайонной ИФНС № 8 отказано в принятии заявления о взыскании с Чернова В.Г. задолженности по уплате страховых взносов и пеней (л.д. 42).

Из исследованной выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11.12.2017 следует, что Чернов В.Г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 30.05.2013, прекратил свою деятельность 08.08.2016 (л.д. 5-7).

Из исследованного требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 037S01160100919 от 22.09.2016 следует, что за Черновым В.Г. за 2016 год по состоянию на 22.09.2016 числится задолженность по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 14 155,98 руб., которую необходимо оплатить в срок оплаты до 11.10.2016 (л.д. 10).

Из исследованного требования № 037S01170052980 от 09.01.2017 следует, что за Черновым В.Г. числится задолженность по пени: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 675,78 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 338,24 руб. Срок оплаты задолженности 30.06.2017 (л.д. 14).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 1. ч. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В судебном заседании было установлено, что Чернов В.Г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 30.05.2013 и прекратил свою деятельность 08.08.2016. В установленные законом сроки Чернов В.Г. не выполнил обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, ему были направлены требования об уплате страховых взносов и пени. Однако по требованию № 037S01160100919 от 22.09.2016 об уплате пени по страховым взносам в размере 151,95 руб. за период с 01.01.2016 по 22.09.2016 с установленным сроком уплаты до 22.09.2016 и по требованию № 240512 от 06.04.2017 об уплате страховых взносов за 2016 год в размере 14 004,03руб. и пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, взымаемого с налогоплательщиков, выбывших в качестве налогообложения доход, за 2014 год в размере 67,32 руб. за период с 01.01.2015 по 29.04.2015 с установленным сроком уплаты до 30.04.2017, установленный срок взыскания задолженности истек.

Уважительных причин для восстановления процессуального срока административным истцом предоставлено не было. Суд читает, что при таких обстоятельствах ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока не подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, суд находит заявленные требования о взыскании с Чернова В.Г. пени по страховым взносам в размере 2 014,02 руб. за период с 24.03.2016 по 31.12.2016 в т.ч.: - пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 675,78 руб.; - пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 338,24 руб., подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к Чернову В.Г. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Чернова В.Г., ИНН которого №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю задолженность по уплате пени в размере 2 014 рублей 02 копейки, в том числе:

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 338 рублей 24 копейки (КБК 18210202103082011160).

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании с Чернова В.Г. задолженности по уплате страховых взносов и пени, отказать.

Взыскать с Чернова В.Г. в доход федерального бюджета госпошлину за обращение с иском в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня его вынесения, через Верхнебуреинский районный суд.

Судья Рябов О.В.