Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области, Управлению ФНС России по Владимирской области о признании незаконным налогового уведомления,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области и просил:

признать незаконным налоговое уведомление № 38721418 от 03.08.2020 в части уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 88 273 руб. и расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 год;

обязать административного ответчика выдать новое налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 год и новый расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 год в соответствии с решением Муромского городского суда Владимирской области от 25 февраля 2020 года по гражданскому делу № 2-397/2020, вступившим в законную силу;

взыскать с административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Определением от 31 марта 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Агрострой Плюс» (том 1 л.д. 52).

Определением 22 апреля 2021 года к участию в деле в качестве административного соответчика привлечено Управление ФНС России по Владимирской области (том 1 л.д. 63).

Определением от 21 мая 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ОСП Ленинского района г. Владимира (том 1 л.д. 92).

Определением от 8 июня 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 12 по Владимирской области (том 1 л.д. 104).

Определением от 7 июля 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФССП России по Владимирской области (том 1 л.д. 153).

Определением от 28 июля 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен судебный пристав-исполнитель ОСП Ленинского района г. Владимира ФИО3 (том 1 л.д. 177).

Определением от 18 августа 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена судебный пристав-исполнитель ОСП Ленинского района г. Владимира ФИО4 (том 1 л.д. 237-238).

Определением от 6 сентября 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена начальник отдела – старший судебный пристав ОСП Ленинского района г. Владимира ФИО5 (том 2 л.д. 13-14).

Определением от 27 сентября 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен конкурсный управляющий ООО «Агрострой Плюс» ФИО6 (том 2 л.д. 114-115).

В обоснование заявленных требований указано, что 18.10.2020 административный истец ФИО1 получил налоговое уведомление № 38721418 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на доходы физических лиц за 2019 год, а также расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 год. Вместе с тем административный истец считает расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 год и налоговое уведомление в части уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 88 273 руб. незаконными, поскольку выполнены административным ответчиком на основании справки ООО «Агрострой Плюс» о доходах физического лица ФИО1 по форме 2-НДФЛ за 2019 год, признанной недействительной решением Муромского городского суда Владимирской области от 25.02.2020 по гражданскому делу № 2-397/2020. Кроме того, в общую сумму вошли выплаты, которые согласно налоговому законодательству не подлежат обложению НДФЛ. В связи с этим административный истец вынужден оплатить НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, за 2019 год в большем размере, что нарушает его права и законные интересы.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал по изложенным в иске основаниям и просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика Межрайонной ФНС России № 4 по Владимирской области ФИО2, действующая на основании доверенности с дипломом о высшем юридическом образовании (том 1 л.д. 58, 59), административный иск не признала, поддерживая письменные возражения, в которых указано, что в январе 2019 года ФИО1 получен доход в сумме 212 500 руб., код дохода 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей». Данная сумма взыскана в пользу ФИО1 с ООО «Агрострой Плюс» по решениям суда по делам № 2-1842/2018, № 2-1843/2018, № 2-1853/2018, № 2-1848/2018, № 2-1849/2018 (неустойка по договорам долевого участия, штрафы за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителей, а также компенсация морального вреда). По данным делам 28.01.2019 через ОСП Ленинского района г. Владимира в пользу ФИО1 перечислено 212 500 руб. (неустойка в размере 140 000 руб., штраф – 72 500 руб.). В январе 2019 года административным истцом получен доход в сумме 409 928 руб., код дохода 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 ст. 217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)». Данная сумма взыскана по решению суда по делу № 2-1254/2018. По данному делу 16.01.2019 через ОСП Ленинского района г. Владимира в пользу ФИО1 перечислено 409 928 руб. (253 635 руб. – недоплаченная заработная плата, 5 714 руб. - оплата за работу в выходной день, 150 579 руб. – оплата за сверхурочную работу). В феврале 2019 года ФИО1 получен доход в сумме 45 500 руб., код дохода 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей». Данная сумма взыскана по решению суда по делу № 2-1852/2018. 22.02.2019 через ОСП Ленинского района г. Владимира в пользу ФИО1 перечислено 45 500 руб. (неустойка в размере 30 000 руб., штраф – 15 500 руб.). В апреле 2019 года получен доход в сумме 1 094 руб., код дохода 4800 «Иные доходы». Данная сумма взыскана по решению суда по делу № 2-2093/2018. 23.04.2019 через ОСП Ленинского района г. Владимира в пользу ФИО1 перечислено 1 094 руб. (задолженность за аренду транспортного средства). В июне 2019 года ФИО1 получен доход в сумме 10 001,44 руб., код дохода 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей». Данная сумма взыскана по решению суда по делу № 2-711/2018. 04.06.2019 через ОСП Ленинского района г. Владимира в пользу ФИО1 перечислено 10 001,44 руб. (неустойка). ООО «Агрострой Плюс» в отношении ФИО1 представлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2019 год (справка № 2 от 13.02.2020), согласно которым сумма дохода административного истца составила 679 023, 44 руб. (код дохода 2301, 2000, 4800). Сумма неудержанного налога составила 88 273 руб., которая не была удержана налоговым агентом. На основании данных сведений налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 38721418 от 03.08.2020, в том числе об уплате налога на доходы физических лиц в размере 88 273 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, что, по мнению административного ответчика, является правомерным. Кроме того, полагает, что ссылка административного истца на решение суда по делу № 2-397/2020 несостоятельна, поскольку вопрос о законности справки о доходах и суммах налога физического лица не являлся предметом данного дела и резолютивная часть решения не содержит вывода о признании справки № 2 от 13.02.2020 незаконной (том 1 л.д. 30-33).

Представитель административного ответчика Управления ФНС России по Владимирской области, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился (том 2 л.д. 121а).

Представители заинтересованных лиц ООО «Агрострой Плюс», ОСП Ленинского района г. Владимира, Межрайонной ИФНС России № 12 по Владимирской области, УФССП России по Владимирской области, а также заинтересованные лица судебный пристав-исполнитель ОСП Ленинского района г. Владимира ФИО3, судебный пристав-исполнитель ОСП Ленинского района г. Владимира ФИО4, начальник отдела – старший судебный пристав ОСП Ленинского района г. Владимира ФИО5, будучи надлежаще извещенными, в судебное заседание не явились (том 2 л.д. 118, 119, 120, 122, 124, 125, 127).

Заинтересованное лицо конкурсный управляющий ООО «Агрострой Плюс» ФИО6, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился, представил отзыв на административное исковое заявление, в котором просил рассмотреть дело в свое отсутствие, оставив решение на усмотрение суда (том 2 л.д. 126, 128).

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Частями 1 и 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод; решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с ч.ч. 8, 9 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление.

При рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Исходя из положений п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ, суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту. В случае отсутствия указанной совокупности суд отказывает в удовлетворении требования о признании решения, действия (бездействия) незаконными.

В соответствии с положениями ст. 137 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном названным кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Судом установлено, что решением Муромского городского суда от 19.11.2018 по делу № 2-1842/2018, вступившим в законную силу, с ООО «Агрострой плюс» в пользу ФИО1 взысканы неустойка за нарушение предусмотренного договором срока передачи объекта долевого строительства (квартиры) за период с 11 января 2018 года по 21 сентября 2018 года в сумме 30 000 руб., компенсация морального вреда в размере 1 000 руб., штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в сумме 15 500 руб., а всего 46 500 руб. (том 2 л.д. 153).

На основании указанного решения суда постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 22.01.2019 возбуждено исполнительное производство № 5478/19/33001-ИП с предметом исполнения - моральный вред как самостоятельное требование в размере 46 500 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя ФИО1 (том 2 л.д. 82-84).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 04.02.2019 исполнительное производство № 5478/19/33001-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 2 л.д. 85).

Взыскание денежных средств по данному исполнительному производству подтверждается платежным поручением ООО «Агрострой Плюс» № 47 от 28.01.2019 с назначением платежа – задолженность по решению суда по делу № 2-1842/2018 (том 1 л.д. 114, 190).

Решением Муромского городского суда от 19.11.2018 по делу № 2-1843/2018, вступившим в законную силу, с ООО «Агрострой плюс» в пользу ФИО1 взысканы неустойка за нарушение предусмотренного договором срока передачи объекта долевого строительства (квартиры) за период с 11 января 2018 года по 21 сентября 2018 года в сумме 30 000 руб., компенсация морального вреда в размере 1 000 руб., штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в сумме 15 500 руб., а всего 46 500 руб. (том 2 л.д. 154).

На основании указанного решения суда постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 22.01.2019 возбуждено исполнительное производство № 5479/19/33001-ИП с предметом исполнения - моральный вред как самостоятельное требование в размере 46 500 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя ФИО1 (том 2 л.д. 86-88).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 04.02.2019 исполнительное производство № 5479/19/33001-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 2 л.д. 44).

Взыскание денежных средств по данному исполнительному производству подтверждается платежным поручением ООО «Агрострой Плюс» № 48 от 28.01.2019 с назначением платежа – задолженность по решению суда по делу № 2-1843/2018 (том 1 л.д. 120, 186).

Решением Муромского городского суда от 20.11.2018 по делу № 2-1848/2018, вступившим в законную силу, с ООО «Агрострой плюс» в пользу ФИО1 взысканы неустойка за нарушение предусмотренного договором № 12 участия в долевом строительстве от 23 ноября 2016 года срока передачи объекта долевого строительства (квартиры по проекту № 79) за период с 11 января 2018 года по 21 сентября 2018 года в размере 25 000 руб., компенсация морального вреда в размере 1000 руб., штраф в размере 13 000 руб., а всего - 39 000 руб. (том 2 л.д. 155).

На основании указанного решения суда постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 22.01.2019 возбуждено исполнительное производство № 5476/19/33001-ИП с предметом исполнения - моральный вред как самостоятельное требование в размере 39 000 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя ФИО1 (том 2 л.д. 45-47).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 04.02.2019 исполнительное производство № 5476/19/33001-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 2 л.д. 48).

Взыскание денежных средств по данному исполнительному производству подтверждается платежным поручением ООО «Агрострой Плюс» № 49 от 28.01.2019 с назначением платежа – задолженность по решению суда по делу № 2-1848/2018 (том 1 л.д. 121, 197).

Решением Муромского городского суда от 20.11.2018 по делу № 2-1849/2018, вступившим в законную силу, с ООО «Агрострой плюс» в пользу ФИО1 взысканы неустойка за нарушение предусмотренного договором № 21 участия в долевом строительстве от 23 ноября 2016 года срока передачи объекта долевого строительства (квартиры по проекту № 98) за период с 11 января 2018 года по 21 сентября 2018 года в размере 25 000 руб., компенсация морального вреда в размере 1000 руб., штраф в размере 13 000 руб., а всего - 39 000 руб. (том 2 л.д. 156).

На основании указанного решения суда постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 22.01.2019 возбуждено исполнительное производство № 5477/19/33001-ИП с предметом исполнения - моральный вред как самостоятельное требование в размере 39 000 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя ФИО1 (том 2 л.д. 49-51).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 04.02.2019 исполнительное производство № 5477/19/33001-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 2 л.д. 52).

Взыскание денежных средств по данному исполнительному производству подтверждается платежным поручением ООО «Агрострой Плюс» № 50 от 28.01.2019 с назначением платежа – задолженность по решению суда по делу № 2-1849/2018 (том 1 л.д. 116, 185).

Решением Муромского городского суда от 19.11.2018 по делу № 2-1852/2018, вступившим в законную силу, с ООО «Агрострой плюс» в пользу ФИО1 взысканы неустойка за нарушение предусмотренного договором передачи объекта долевого строительства (квартиры) за период с 11 января 2018 года по 21 сентября 2018 года в сумме 30 000 руб., компенсация морального вреда в сумме 1 000 руб., штраф в сумме 15 500 руб., а всего сумму 46 500 руб. (том 2 л.д. 157).

На основании указанного решения суда постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 06.02.2019 возбуждено исполнительное производство № 14406/19/33001-ИП с предметом исполнения - иные взыскания имущественного характера в размере 46 500 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя ФИО1 (том 2 л.д. 90-92).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 28.02.2019 исполнительное производство № 14406/19/33001-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 2 л.д. 93).

Взыскание денежных средств по данному исполнительному производству подтверждается платежным поручением ООО «Агрострой Плюс» № 69 от 22.02.2019 с назначением платежа – задолженность по решению суда по делу № 2-1852/2018 (том 1 л.д. 119, 204).

Решением Муромского городского суда от 19.11.2018 по делу № 2-1853/2018, вступившим в законную силу, с ООО «Агрострой плюс» в пользу ФИО1 взысканы неустойка за нарушение предусмотренного договором передачи объекта долевого строительства (квартиры) за период с 11 января 2018 года по 21 сентября 2018 года в сумме 30 000 руб., компенсация морального вреда в сумме 1000 руб., штраф в сумме 15 500 руб., а всего сумму 46 500 руб. (том 2 л.д. 158).

На основании указанного решения суда постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 22.01.2019 возбуждено исполнительное производство № 4024/19/33001-ИП с предметом исполнения - моральный вред как самостоятельное требование в размере 46 500 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя ФИО1 (том 2 л.д. 53-55).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 04.02.2019 исполнительное производство № 4024/19/33001-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 2 л.д. 56).

Взыскание денежных средств по данному исполнительному производству подтверждается платежным поручением ООО «Агрострой Плюс» № 51 от 28.01.2019 с назначением платежа – задолженность по решению суда по делу № 2-1853/2018 (том 1 л.д. 122, 187).

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Владимира от 19.09.2018 по делу № 2-2093/2018 с ООО «Агрострой плюс» в пользу ФИО1 взысканы задолженность по арендной плате по договору аренды транспортного средства в сумме 390 000 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 37 802, 39 руб., расходы по покупке горюче-смазочных материалов и проведение технического обслуживания автомобиля, арендованного по договору аренды транспортного средства, в сумме 36 204 руб., расходы по оплате государственной пошлины в сумме 7 293 руб., а всего 471 299, 39 руб. (том 2 л.д. 31-37).

На основании указанного решения суда и исполнительного листа ФС № 024973982 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 14.11.2018 возбуждено исполнительное производство № 122383/18/33001-ИП с предметом исполнения - иные взыскания имущественного характера в размере 471 299, 39 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя ФИО1 (том 2 л.д. 58-60).

По данному исполнительному производству взыскана сумма в размере 1 094 руб., что подтверждается платежным ордером ООО «Агрострой Плюс» № 375369 от 23.04.2019, платежным поручением № 882378 от 29.04.2019 (том 1 л.д. 118, том 2 л.д. 57).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 06.08.2019 указанное исполнительное производство окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с заявлением взыскателя об окончании исполнительного производства (том 2 л.д. 61).

Денежные средства в сумме 1 094 руб. зачислены на счет взыскателя ФИО1 29.04.2019 (том 1 л.д. 148-150).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 08.02.2019 на основании исполнительного листа ФС № 024972489 от 07.12.2018, выданного Октябрьским районным судом г. Владимира по делу № 2-2093/2018, возбуждено исполнительное производство № 15958/19/33001-ИП с предметом исполнения - иные взыскания имущественного характера в размере 49 000 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя ФИО1 (том 2 л.д. 94-96).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 28.02.2019 исполнительное производство № 15958/19/33001-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 2 л.д. 97).

Взыскание денежных средств по данному исполнительному производству подтверждается платежным поручением ООО «Агрострой Плюс» № 68 от 22.02.2019 с назначением платежа – задолженность по решению суда по делу № 2-2093/2018 (том 1 л.д. 203).

Решением Муромского городского суда от 06.09.2018 по делу № 2-711/2018, вступившим в законную силу, с ООО «Агрострой Плюс» в пользу ФИО1 взысканы неустойка за нарушение срока передачи объекта долевого строительства за период с 11.01.2018 года по 29.03.2018 года в размере 113 968 руб. 40 коп., в счет компенсации морального вреда 4 000 руб., штраф в размере 58 984 руб. 20 коп., а всего 176 952, 60 руб. (том 2 л.д. 159).

На основании указанного решения суда постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 20.03.2019 возбуждено исполнительное производство № 38601/19/33001-ИП с предметом исполнения - иные взыскания имущественного характера в размере 176 952, 60 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя ФИО1 (том 2 л.д. 63-65).

По данному исполнительному производству взыскана сумма в размере 10 001,44 руб., что подтверждается платежным поручением № 535916 от 13.06.2019 (том 2 л.д. 62).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 06.08.2019 исполнительное производство № 38601/19/33001-ИП окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с заявлением взыскателя об окончании исполнительного производства (том 2 л.д. 66).

Денежные средства в сумме 10 001,44 руб. зачислены на счет взыскателя ФИО1 13.06.2019 (том 1 л.д. 148-150).

Решением Муромского городского суда от 10.07.2019 по делу № 2-1210/2019, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Владимирского областного суда от 21.11.2019, с ООО «Агрострой Плюс» в пользу ФИО1 взысканы средний заработок за время вынужденного прогула с 01 мая 2019 года по 10 июля 2019 года в сумме 127 041 руб. 30 коп. и компенсация морального вреда в размере 500 руб. (том 2 л.д. 160).

На основании указанного решения суда постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 23.07.2019 возбуждено исполнительное производство № 94320/19/33001-ИП с предметом исполнения - восстановить ФИО1 на работе с 1 мая 2019 года в должности заместителя директора ООО «Агрострой Плюс»; взыскать с ООО «Агрострой Плюс» в пользу ФИО1 средний заработок за время вынужденного прогула с 1 мая по 10 июня 2019 года в сумме 127 041, 30 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя ФИО1 (том 2 л.д. 68-69).

По данному исполнительному производству взыскана сумма в размере 1,84 руб., что подтверждается платежным поручением № 47034 от 18.12.2019 (том 1 л.д. 223, том 2 л.д. 67).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 14.12.2020 исполнительное производство № 94320/19/33001-ИП окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с заявлением взыскателя об окончании исполнительного производства (том 2 л.д. 70).

Денежные средства в сумме 1,84 руб. зачислены на счет взыскателя ФИО1 19.12.2019 (том 1 л.д. 148-150).

Решением Муромского городского суда от 19.08.2019 по делу № 2-1028/2019, вступившим в законную силу, с ООО «Агрострой Плюс» в пользу ФИО1 взысканы недоплаченная заработная плата за период с 21.07.2018 по 03.12.2018 в сумме 86 363 руб. 64 коп., не начисленная и не выплаченная оплата за сверхурочную работу за период с 21.07.2018 по 03.12.2018 в сумме 60 489 руб., заработная плата за период с 28.03.2019 по 30.04.2019 в сумме 66 000 руб., компенсация морального вреда в сумме 5 000 руб., а всего 217 852, 64 руб. (том 2 л.д. 161).

На основании указанного решения суда постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 25.11.2019 возбуждено исполнительное производство № 166337/19/33001-ИП с предметом исполнения - оплата труда и иные выплаты по трудовым правоотношениям в размере 217 852,64 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя ФИО1 (том 2 л.д. 72-74).

Как следует из справки ПАО Сбербанк, 19.12.2019 на счет взыскателя ФИО1 по исполнительному производству № 166337/19/33001-ИП зачислена сумма в размере 3,16 руб. по платежному поручению № 647510 от 18.12.2019 (том 2 л.д. 71, 149-150).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 16.12.2020 исполнительное производство № 166337/19/33001-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 2 л.д. 75).

Решением Ленинского районного суда г. Владимира от 27.08.2018 № 2-1603/2018 с ООО «Агрострой Плюс» в пользу ФИО1 взысканы задолженность по договорам займа в размере 1 259 350 руб., проценты за пользование займам в размере 117 507, 79 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 17.04.2018 по 11.05.2018 в сумме 6 253,62 руб., возмещение расходов по оплате государственной пошлины в сумме 1 915, 56 руб., возмещение судебных расходов в сумме 9 000 руб., всего 1 394 026, 97 руб. (том 2 л.д. 141-144).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 22.01.2019 на основании исполнительного листа ФС № 029990303 от 26.12.2018, выданного Ленинским районным судом г. Владимира по делу № 2-1603/2018, возбуждено исполнительное производство № 9768/19/33001-ИП с предметом исполнения - иные взыскания имущественного характера в размере 20 000 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя ФИО1 (том 2 л.д. 78-80).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 04.02.2019 исполнительное производство № 9768/19/33001-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 2 л.д. 81).

Взыскание денежных средств по данному исполнительному производству подтверждается платежным поручением ООО «Агрострой Плюс» № 46 от 28.01.2019 с назначением платежа – задолженность по решению суда по делу № 2-1603/2018 (том 1 л.д. 199).

Решением Муромского городского суда от 20.07.2018 по делу № 2-1254/2018, вступившим в законную силу, с ООО «Агрострой плюс» в пользу ФИО1 взысканы средний заработок за время вынужденного прогула с 23 мая по 20 июля 2018 года, а также за 27 апреля 2018 года в сумме 73 702 руб., начисленную и невыплаченную заработную плату за период с 01 мая по 22 мая 2018 года в сумме 25 911 руб., недоплаченную заработную плату по 20 000 руб. ежемесячно за период с 20 июня 2017 года по 20 июля 2018 года в сумме 253 635 руб., неначисленную и невыплаченную оплату за работу в выходной день 24 июня 2017 года в сумме 2 857 руб., неначисленную и невыплаченную оплату за сверхурочную работу за период с 20 июня 2017 г. по 29 мая 2018 г. в сумме 150 579 руб., компенсацию морального вреда в сумме 5 000 руб., а всего сумму 511 684 руб. (том 2 л.д. 162).

На основании указанного решения суда постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 10.01.2019 возбуждено исполнительное производство № 2921/19/33001-ИП с предметом исполнения - иные взыскания имущественного характера в размере 414 928 руб. в отношении должника ООО «Агрострой Плюс» в пользу взыскателя ФИО1 (том 2 л.д. 99-101).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Владимира от 23.01.2019 исполнительное производство № 2921/19/33001-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 2 л.д. 102).

Взыскание денежных средств по данному исполнительному производству подтверждается платежным поручением ООО «Агрострой Плюс» № 13 от 16.01.2019 с назначением платежа – задолженность по решению суда по делу № 2-1254/2018 (том 1 л.д. 184).

Денежные средства в сумме 414 928 руб. перечислены взыскателю ФИО1 платежным поручением № 554713 от 21.01.2019 (том 2 л.д. 98) и зачислены на его счет 21.01.2019 (том 1 л.д. 148-150).

Платежным поручением № 96938 от 27.02.2019 взыскателю ФИО1 перечислены денежные средства в сумме 95 500 руб., из которых: 46 500 руб. – по исполнительному производству № 14406/19/33001-ИП (решение Муромского городского суда от 19.11.2018 по делу № 2-1852/2018) и 49 000 руб. – по исполнительному производству № 15958/19/33001-ИП (решение Октябрьского районного суда г. Владимира по делу № 2-2093/2018) (том 2 л.д. 41, 89). Данная сумма зачислена на счет взыскателя ФИО1 27.02.2019 (том 2 л.д. 149-150).

В соответствии с платежным поручением № 676528 от 31.01.2019 ФИО1 перечислены денежные средства в сумме 237 500 руб. (том 2 л.д. 77), в том числе: 20 000 руб. – по исполнительному производству № 9768/19/33001-ИП (решение Ленинского районного суда г. Владимира по делу № 2-1603/2018), 46 500 руб. - по исполнительному производству № 5478/19/33001-ИП (решение Муромского городского суда по делу № 2-1842/2018), 46 500 руб. - по исполнительному производству № 5479/19/33001-ИП (решение Муромского городского суда по делу № 2-1843/2018), 39 000 руб. - по исполнительному производству № 5476/19/33001-ИП (решение Муромского городского суда по делу № 2-1848/2018), 39 000 руб. – по исполнительному производству № 5477/19/33001-ИП (решение Муромского городского суда по делу № 2-1849/2018), 46 500 руб. – по исполнительному производству № 4024/19/33001-ИП (решение Муромского городского суда по делу № 2-1853/2018) (том 2 л.д. 42-43).

Денежные средства в сумме 237 500 руб. зачислены на счет взыскателя ФИО1 31.01.2019 (том 2 л.д. 149-150).

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым агентом ООО «Агрострой Плюс» в налоговый орган представлена справка по форме 2-НДФЛ № 2 от 13.02.2020 о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год с признаком «2» (сведения о невозможности удержать налог), а именно справка о доходах ФИО1 с указанием о получении им в 2019 году дохода в размере 679 023,44 руб., сумма исчисленного налога в размере 88 273 руб. не была удержана налоговым агентом (том 1 л.д. 37).

На основании поданных налоговым агентом сведений налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 38721418 от 03.08.2020, в том числе об уплате налога на доходы физических лиц в размере 88 273 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (том 1 л.д. 38-40).

Налог на доходы физических лиц в сумме 88 273 руб. уплачен налогоплательщиком ФИО1 25.11.2020 (том 1 л.д. 9 (оборот).

Однако, не согласившись с исчисленным налогом на доходы физических лиц, 22.12.2020 ФИО1 подал жалобу в Управление ФНС России по Владимирской области, в которой просил признать незаконным налоговое уведомление № 38721418 от 03.08.2020 в части уплаты налога на доходы физических лиц и расчет НДФЛ, а также обязать выдать новые налоговое уведомление и расчет НДФЛ (том 1 л.д. 45-46).

Решением Управления ФНС России по Владимирской области от 10.02.2021 жалоба ФИО1 от 22.12.2020 на налоговое уведомление Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области № 38721418 от 03.08.2020 в части предложения уплатить налога на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере 88 273 руб. оставлена без удовлетворения (том 1 л.д. 47-51).

Следует указать, что по исполнительным производствам № 5478/19/33001-ИП (сумма задолженности в размере 46 500 руб.), № 5479/19/33001-ИП (сумма задолженности в размере 46 500 руб.), № 5476/19/33001-ИП (сумма задолженности в размере 39 000 руб.), № 5477/19/33001-ИП (сумма задолженности в размере 39 000 руб.), № 4024/19/33001-ИП (сумма задолженности в размере 46 500 руб.) денежные средства взысканы судебным приставом-исполнителем в качестве компенсации морального вреда, что противоречит решениям суда, на основании которых возбуждены указанные исполнительные производства.

Вместе с тем в ст. 217 НК РФ содержится перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая на основании решения суда, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, о чем содержатся разъяснения в письме ФНС России от 20.04.2016 № 03-04-05/22780, письме Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов РФ от 14.11.2019 № 03-04-06/87890, а также Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015.

Вступившим в законную силу решением Муромского городского суда от 25.02.2020 по делу № 2-397/2020 с ООО «Агрострой Плюс» в пользу ФИО1 взысканы выходное пособие в размере двукратного среднего месячного заработка в сумме 120 000 руб., денежная компенсация за неиспользованные отпуска в сумме 240 000 руб., заработная плата за период с 10 июля 2019 года по 21 ноября 2019 года включительно в сумме 263 739 руб. 13 коп., компенсация за задержку выдачи трудовой книжки и связанных с работой документов за периоды с 12.02.2020 по 17.02.2020 в сумме 8 191 руб. 12 коп. и с 18 февраля 2020 года по день фактической выдачи трудовой книжки и связанных с работой документов, исходя из расчета: 2 047 руб. 78 коп. (средний дневной заработок) х количество рабочих дней задержки, компенсация морального вреда в сумме 2 000 руб. На ООО «Агрострой Плюс» возложена обязанность выдать ФИО1 надлежаще заполненные в соответствии с произведенными выплатами, подтвержденные финансовыми документами: справку о среднем заработке для ГКУ ВО «ЦЗН города Мурома», справки по форме 2-НДФЛ за 2018, 2019, 2020 гг., справку о сумме заработка за 2 года, выписки из СЗВ-М и СЗВ-стаж, копию приказа об увольнении (том 1 л.д. 70-76).

Принимая вышеуказанное решение, суд не согласился с размером заработной платы, указанной, в том числе, в справке о доходах и суммах налогов за 2019, поскольку в состав выплат по заработной плате включены выплаты ФИО1 по неустойке за нарушение предусмотренного договорами срока передачи объекта долевого строительства, штрафов по решениям суда по искам ФИО1 к ООО «Агрострой Плюс» о защите прав потребителей.

В связи с чем суд возложил на работодателя ООО «Агрострой Плюс» обязанность выдать надлежащую справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год.

Однако в нарушение возложенных решением суда обязанностей работодателем ООО «Агрострой Плюс» в налоговый орган повторно представлена справка № 2 от 13.02.2020 о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год, в связи с чем неверно определена налоговая база.

С учетом совокупного анализа вышеприведенных правовых норм, обстоятельств дела и представленных доказательств, суд полагает, что налоговое уведомление № 38721418 от 03.08.2020 не может быть признано законным, поскольку основано на неверном исчислении налоговой базы.

Таким образом, на Межрайонную ИФНС России № 4 по Владимирской области должна быть возложена обязанность выдать ФИО1 новое налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год с соответствующим расчетом.

Кроме того, в силу ст. 111 КАС РФ с Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области в пользу ФИО1 подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины при обращении в суд в размере 300 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконным налоговое уведомление № 38721418 от 03.08.2020 в части налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 88 273 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Владимирской области выдать ФИО1 налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год с соответствующим расчетом.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

На решение суда лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева

Мотивированное решение составлено 26 октября 2021 года.