Гражданский кодекс часть 1

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю ФИО1 поддержала исковые требования, при этом пояснила, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю на налоговом учете с 04.10.2011 года состоит гражданка ФИО2, которая в налоговый орган представила налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение объекта недвижимости (квартиры) по адресу Туапсинский район, п. Тюменский д. 1 кв. 71. Сумма имущественного вычета составила 1 500 000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц заявленная к возврату за указанные периоды составила 195 000 рублей. По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций, инспекцией подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в налоговых декларациях, и приняты: решения от 17.07.2015 № 37367; от 04.07.2016 № 41259, от 24.03.2017 № 43977; от 04.04.2018 № 48724; от 03.04.2019 № 54285 о возврате суммы излишне уплаченного налога за периоды с 2014 по 2018 годы в сумме 195 000 рублей. Указанная сумма перечислена на банковский счет ФИО2 28.05.2020 года инспекцией установлено, что ранее ФИО2 в Межрайонную ИФНС России №15 по Иркутской области представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2006-2009 годы с заявленным имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: г.Братск, <...>. Сумма фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости составила 410 000,00 рублей. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объекта недвижимости предоставлена Межрайонной ИФНС России №15 по Иркутской области в размере 189 792,38 рублей, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, составила 24 673 рублей. Остаток имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период, составляет 220 207, 62 рублей. Таким образом, ФИО2 воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в 2006-2009гг., а имущественный налоговый вычет на приобретение объекта недвижимости (квартиры) по адресу Туапсинский район, п. Тюменский д. 1 кв. 71. в сумме 1 500 000 рублей в 2014-2018 годах заявлен повторно, в нарушение п. 11 ст. 220 НК РФ. Сумма налога на доходы физических лиц, полученная ответчиком в качестве возврата из бюджета в результате повторно заявленного имущественного вычета составила 195 000 рублей, в том числе: в 2015 году за 2014 - 27 382 рублей, в 2016 году за 2015г. – 42 306 рублей, в 2017 году за 2016г. – 41 925 рублей, в 2018 году за 2017г. – 47 907 рубле й, в 2019 году за 2018г. – 35 480 рублей. В целях досудебного урегулирования спора, инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование № 1 от 03.06.2020 года «О возврате суммы неосновательного обогащения», которым предложено в течение 10 рабочих дней с момента получения требования предоставить уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2014-2019 годы, произвести возврат в бюджет 195 000 рублей налога на доходы физических лиц, полученного в виде неосновательного обогащения путем повторного заявления имущественного вычета. Данное требование получено ответчиком 11.06.2020 года, и в установленный срок не исполнено, уточненные декларации не представлены, сумма налога в бюджет не возвращена. Согласно сложившейся судебной практике, к искам о взыскании неосновательного обогащения применяется общий трехгодичный срок исковой давности, установленный статьей 196 ГК РФ, который, в силу пункта 1 статьи 200 ГК РФ, начинает течь со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. О том, что ФИО2 пользовалась имущественным вычетом в 2006-2009 годах в МИФНС России № 15 по Иркутской области, им стало известно только 28.05.2020 года, после получения информации из МИФНС России № 15 по Иркутской области. Таким образом, срок исковой давности должен исчисляться с 28.05.2020 года. Просит взыскать с ФИО2 сумму неосновательного обогащения в виде возврата НДФЛ в размере 195 000 рублей по повторно заявленному имущественному вычету.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, при этом пояснила, что за период 2014-2018 годы на ее расчетные счета от Межрайонной ИФНС Росси №6 по Краснодарскому краю поступали суммы налога на доходы в качестве возврата из бюджета в результате имущественного вычета в размере 208 206 рублей. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получении имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости. Межрайонная ИФНС Росси №6 по Краснодарскому краю не учла тот факт, что в сумму возврата налога на доходы входит сумма имущественного налогового вычета по фактически приобретенным расходам на погашение процентов за кредит по приобретению объекта недвижимости в размере 65 221 рублей. Считает, что сумма должна составлять 142 985 рублей, а также что при подаче искового заявления истцом был пропущен срок обращения в суд. При исчислении сроков на обращение в суд налоговым органам необходимо исходить из следующего: в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, соответствующее требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета, в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета. Первое ошибочное решение Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета и решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принято 17.07.2015 года. Поскольку уважительных причин пропуска срока у истца не имеется, он имел возможность обратиться в суд в течение установленного срока. Просит применить последствия пропуска истцом срока исковой давности, и отказать в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском установленного срока.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к выводу, что имеются основания для удовлетворения исковых требований, по следующим основаниям.

Так судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю на налоговом учете с 04.10.2011 года состоит гражданка ФИО2№

ФИО2 в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение объекта недвижимости (квартиры) по адресу: Краснодарский край, Туапсинский район, п. Тюменский д. 1 кв. 71.

Сумма имущественного вычета составила 1 500 000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц заявленная к возврату за указанные периоды составила 195 000 рублей.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы (2 000000), установленной п.п. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ положения статьи 220 НК РФ (в редакции Закона № 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, положения Закона №212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01.01.2014.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 01.01.2014, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется.

По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций, инспекцией подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в налоговых декларациях, и приняты: решения от 17.07.2015 № 37367; от 04.07.2016 № 41259, от 24.03.2017 № 43977; от 04.04.2018 № 48724; от 03.04.2019 № 54285 о возврате суммы излишне уплаченного налога за периоды с 2014 по 2018 годы в сумме 195 000 рублей. Указанная сумма перечислена на банковский счет ФИО2

Налогоплательщик также вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости, в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением им другого объекта недвижимости (в том числе по объекту, приобретенному до 01.01.2014 года).

Пунктом 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ.

Судом установлено, что ранее ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № 15 по Иркутской области о представляла налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2006-2009 годы с заявленным имущественным налоговым вычетом в связи приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: г.Братск, <...>. Сумма фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости составила 410 000,00 рублей. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объекта недвижимости предоставлена Межрайонной ИФНС России №15 по Иркутской области в размере 189 792,38 рублей, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, составила 24 673 рублей. Остаток имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период, составляет 220 207.62 рублей, что подтверждается ответом на запрос №09-07/06103@ от 20.05.2020 года.

Согласно п. 11 ст. 220 Налогового кодекса РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

Сумма налога на доходы физических лиц, полученная ФИО2 в качестве возврата из бюджета в результате повторно заявленного имущественного вычета составила 195 000 рублей, в том числе: в 2015 году за 2014 - 27 382 рублей, в 2016 году за 2015 -42306 рублей, в 2017 году за 2016 - 41925 рублей, в 2018 году за 2017 - 47907 рублей, в 2019 году за 2018 - 35480 рублей.

Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю в адрес ответчика ФИО2 было направлено требованием № 1 от 03.06.2020 года «О возврате суммы неосновательного обогащения», которым предложено в течение 10 рабочих дней с момента получения требования предоставить уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2014-2019 годы, произвести возврат в бюджет 195 000 рублей, налога на доходы физических лиц, полученного в виде неосновательного обогащения путем повторного заявления имущественного вычета.

Данное требование получено ответчиком 11.06.2020 года, и в установленный срок не исполнено, уточненные декларации не представлены, сумма налога в бюджет не возвращена.

Суд приходит к выводу, что ответчик ФИО2 воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в 2006-2009гг., а имущественный налоговый вычет на приобретении объекта недвижимости (квартиры) по адресу Туапсинский район, п. Тюменский д. 1 кв. 71. в сумме 1 500 000 рублей, в 2014-2018 годах заявлен повторно, в нарушение п. 11 ст. 220 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ.

Пунктом 2 ст. 1102 ГК РФ установлено, что правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Согласно ч.1 ст.196 ГК РФ, общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 200 ГК РФ, течение срока исковой давности начинает течь со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю стало известно о том, что ФИО2 пользовалась имущественным вычетом в 2006-2009 годах в МИФНС России № 15 по Иркутской области, 28.05.2020 года после получения информации из МИФНС России № 15 по Иркутской области.

Таким образом, по мнению суда, срок исковой давности должен исчисляться с 28.05.2020 года.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить. Взыскать с ФИО2ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН <***>, сумму неосновательного обогащения в виде возврате НДФЛ в размере 195 000 рублей по повторно заявленному имущественному вычету, обязав перечислить указанную сумму по реквизитам: р/с 40№ в ФИО3 России, БИК 040349001, ИНН <***> УФК Минфина России по краснодарскому краю (Управление федерального казначейства Минфина России по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) КПП 236501001, ОКТМО 03655402, КБК 18№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Туапсинский районный суд, в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:_________________