Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к Кирейцеву И.Н. о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к Кирейцеву И.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, и штрафа. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога на принадлежащее ему транспортное средство автомобиль <данные изъяты> МПВ, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, мощность <данные изъяты> л/с. С применением правил, предусмотренных п. 2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кирейцев И.Н. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Ответчик в нарушение ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации своевременно не предоставил декларацию за 2014 год, в связи с чем на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.

Кирейцев И.Н. транспортный налог и штраф в установленный законом срок не уплатил.

Кирейцев И.Н. был зарегистрирован в электронном сервисе «личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ, уведомление о получении документов на бумажном носителе не направлял.

Кирейцеву И.Н. было направлено почтой и через личный кабинет налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а затем требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты налога должнику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец просит взыскать с Кирейцева И.Н. задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились.

Административный ответчик представил возражение на иск, в котором просил оставить требования налогового органа без удовлетворения ввиду отсутствия доказательств получения им налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требования №. Налоговым органом пропущен установленный законом шестимесячный срок для взыскания в судебном порядке спорной задолженности после истечения срока исполнения требования об уплате спорной финансовой санкции.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении иска на основании следующего.

Согласно ч. 1-2 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно учетным данным об объектах налогообложения, а также сведениям, предоставленным МО МВД России «Рубцовский», Кирейцеву И.Н. в <данные изъяты> году принадлежало транспортное средство <данные изъяты> МПВ, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002г. №66-ЗС, ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, при этом ставка налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше <данные изъяты>.с. до <данные изъяты> л.с. составляет <данные изъяты> руб.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с расчетами административного истца, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год у налогоплательщика Кирейцева И.Н. составила <данные изъяты> руб., с учетом налоговой ставки и мощности двигателя, принадлежащего ответчику автомобиля, а также с учетом числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела установлено, что Кирейцеву И.Н. через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление о необходимости оплаты транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), однако, налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые заказным письмом и через налоговый кабинет были отправлены налогоплательщику для добровольного исполнения.

Доказательств обращения Кирейцева И.Н. в адрес налогового органа с уведомлением в порядке абзаца 5 части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации в материалы дела не представлено, вместе с тем, сведения о размещении налоговых уведомлений и требований в личном кабинете налогоплательщика в деле имеются.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, до настоящего времени сумма налога административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

Согласно пунктам 1, 3, 4, 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания пеней, начисленных в связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, предусматривающий направление требования об уплате пеней. При этом пени могут быть взысканы только в пределах сумм, указанных в требовании.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что пеня подлежит начислению на сумму не уплаченного транспортного налога в размере 2700 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, рассчитывая размер пени следующим образом:

<данные изъяты> руб. х <данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х <данные изъяты> х <данные изъяты> = <данные изъяты>.;

<данные изъяты> руб. х <данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х <данные изъяты> х <данные изъяты> = <данные изъяты>.

Итого: <данные изъяты>.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 23, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а так же налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.

Из материалов дела следует, что Кирейцев И.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Срок предоставления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год истекал ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный срок Кирейцев И.Н. декларацию по форме 3 – НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год не предоставил, фактически декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ.

На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю №43 от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с актом камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен факт непредставления налоговой декларации в срок, установленный ст. 229 Гражданского кодекса Российской Федерации, в результате чего Кирейцев И.Н. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.

После чего налоговым органом было направлено требование об уплате штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предоставлен срок для добровольной уплаты штрафа до ДД.ММ.ГГГГ.

Направленное в адрес Кирейцева И.Н. по месту его регистрации требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не получено, возвращено в адрес налогового органа по истечении срока хранения. В подтверждение доводов о направлении указанного требования налоговым органом представлен список внутренних почтовых отправлений.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Тем самым, налоговым органом порядок направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ соблюден.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате суммы штрафа.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с Кирейцева И.Н. задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>., штрафа в размере <данные изъяты> руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка Угловского района отменил судебный приказ на основании поступивших возражений от должника.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено в суд доказательств уплаты недоимки по налогу, пени и штрафу, расчет предъявленной ко взысканию суммы не оспорен, в связи с чем исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, суд отмечает, что срок подачи административного иска о взыскании недоимки по налогу и пени за счет имущества налогоплательщика – физического лица, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не пропущен, так как общая сумма налога, пени и штрафа, подлежащая взысканию с физического лица, превысила <данные изъяты> рублей после неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в момент выставления требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества физического лица предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика об отсутствия доказательств получения им налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требования № от ДД.ММ.ГГГГ, о пропуске административным истцом установленного законом шестимесячного срок для взыскания в судебном порядке спорной задолженности подлежат отклонению, а административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 50, ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к Кирейцеву И.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с Кирейцева И.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с Кирейцева И.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю сумму штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с Кирейцева И.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Угловский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, то есть с 26 июня 2020 года.

Судья О.А.Закоптелова