Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 к ИФНС по *** г. Н. Новгорода, Управлению Федеральной налоговой службы России по *** о признании незаконным расчета налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратилась в суд с административным иском к ИФНС по *** г. Н. Новгорода, Управлению Федеральной налоговой службы России по *** о признании незаконным расчета налога на имущество, указывает, что ЧЧ*ММ*ГГ* ИФНС по *** было сформировано налоговое уведомление *, в котором административному истцу в срок до ЧЧ*ММ*ГГ*, предлагается уплатить налог на имущество за ЧЧ*ММ*ГГ* год по объекту налогообложения - нежилому помещению кадастровый *, расположенному по адресу: г. ***, ***, рассчитанной по налоговой ставке 2 %.

Вместе с тем, ранее ЧЧ*ММ*ГГ* было сформировано налоговое уведомление * с установленным сроком оплаты до ЧЧ*ММ*ГГ*, в котором предлагалось уплатить налог на вышеуказанный объект за ЧЧ*ММ*ГГ* год в размере 40 946 рублей по налоговой ставке 0,5%. Налог в сумме 40 946 рублей был полностью оплачен ЧЧ*ММ*ГГ*, что подтверждается платежным документом.

Затем был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ*, содержащийся в налоговом уведомлении за ранее присвоенным номером * от ЧЧ*ММ*ГГ*, согласно которому по вышеуказанному объекту налогообложения в срок до ЧЧ*ММ*ГГ* надлежит оплатить налог в сумме 163 784 рублей, рассчитанный по налоговой ставке 2 %.

Административный истец не согласна с итоговым расчетом налога на имущество физических лиц по вышеуказанному нежилому помещению за ЧЧ*ММ*ГГ* год, ввиду неправильного применения при его расчете налоговой ставки в размере 2%, поскольку налог должен рассчитываться по налоговой ставке 0,5 %.

В определенном Министерством Перечне на ЧЧ*ММ*ГГ* год объект налогообложения - помещение с кадастровым номером: *, по адресу: г. *** отсутствует.

Таким образом, учитывая, что кадастровая стоимость всего помещения, в котором истцу принадлежит доля в праве собственности <данные изъяты>, составляет 19 108 093 рубля, то есть менее 300 000 000 рублей, что подтверждается кадастровым паспортом и сами налоговым уведомлением, а также отсутствие данного помещения в Перечне, административный истец полагает, что не имеется оснований для расчета налога за ЧЧ*ММ*ГГ* год по налоговой ставке в размере 2%. Соответственно налог должен рассчитываться согласно пп.3 п.2 ст. 406 НК РФ по налоговой ставке в размере 0,5%. Незаконное начисление налога нарушает права налогоплательщика.

ЧЧ*ММ*ГГ* административный истец обратилась с письменной жалобой в вышестоящий налоговый орган, указав о своем несогласии с расчетом налога, и с просьбой произвести его перерасчет, однако, в предусмотренный законом 15-дневный срок, никакого ответа на жалобу не поступило.

Административный истец просит суд обязать ответчика произвести расчет налога за ЧЧ*ММ*ГГ* год по объекту налогообложения - помещению, расположенному по адресу: *** по ставке в размере 0,5 % и предоставить уточненное налоговое уведомление.

Административный истец в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ее представитель ФИО1, действующая на основании ордера и доверенности, административный иск поддержала.

Представитель административного ответчика ИФНС по *** г. Н.Новгорода – ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что ЧЧ*ММ*ГГ* Инспекцией было сформировано налоговое уведомление * согласно которому ФИО3 необходимо уплатить налог на имущество за ЧЧ*ММ*ГГ* г. в срок ЧЧ*ММ*ГГ*, в том числе по объекту с кадастровым номером *, расположенному по адресу г. ***, рассчитанной по налоговой ставке 0,5%. В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что по спорному объекту ошибочно применена ставка 0,5%, в связи, с чем произведен перерасчет и сформировано новое налоговое уведомление * согласно которому ФИО3 необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за ЧЧ*ММ*ГГ* г. в сумме 163 784 руб. в срок ЧЧ*ММ*ГГ*., в том числе по объекту с кадастровым номером *, расположенному по адресу г***, рассчитанной по налоговой ставке 2%. ЧЧ*ММ*ГГ* министерством государственного имущества и земельных ресурсов *** издан приказ * "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на ЧЧ*ММ*ГГ* год". В пункте 6138 раздела "***" Перечня включен объект недвижимости с кадастровым номером *, расположенный по адресу: *** изложенного следует, что ФИО3 является субъектом правоотношений, регулируемых приказом от ЧЧ*ММ*ГГ* Считает, что налоговое уведомление * Инспекцией сформировано обоснованно и оснований для перерасчета налога на имущество физических лиц за ЧЧ*ММ*ГГ* год по спорному объекту не имеется.

Административный ответчик УФНС по ***, в судебное заседание своего представителя не направил, в отзыве административный иск не признали, указав, что по спорному объекту ошибочно применена ставка 0,5%, в связи, с чем произведен перерасчет и сформировано новое налоговое уведомление *. В пункте 6138 раздела "***" Перечня включен объект недвижимости с кадастровым номером *, расположенный по адресу: г. ***. Из изложенного следует, что ФИО3 является субъектом правоотношений, регулируемых приказом от ЧЧ*ММ*ГГ* Считает, что налоговое уведомление * Инспекцией сформировано обоснованно и оснований для перерасчета налога на имущество физических лиц за ЧЧ*ММ*ГГ* год по спорному объекту не имеется (л.д. 54-56).

Заинтересованное лицо Министерство инвестиций, земельных и имущественных отношений *** в судебное заседание своего представителя не направили, в отзыве указывают, что приказом Министерства государственного имущества и земельных ресурсов *** от ЧЧ*ММ*ГГ** (в редакции от ЧЧ*ММ*ГГ*) определен Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на ЧЧ*ММ*ГГ* год. Согласно Приложению к вышеуказанному приказу объект недвижимости с кадастровым номером * расположенный по адресу: *** включен в Перечень ЧЧ*ММ*ГГ* года (пункт 6138 раздел «***») исходя из данных полученных в рамках межведомственного информационного взаимодействия ресурса ЕГРН, данных открытых источников, размещенных в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», сведениям с сайта ФНС России (л.д. 47-49).

Выслушав объяснения представителя административного истца, представителя административного ответчика ИФНС по *** г. Н.Новгорода, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу п.9 ст. 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Ст. 227 КАС РФ устанавливает 2. По результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений:

1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление;

2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Статья 378.2 НК РФ предусматривает:

1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Пунктом 7 указанной статьи предусмотрено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень)

Законом Нижегородской области от 5 ноября 2014 года N 140-3 установлено, что с 1 января 2015 года на территории Нижегородской области применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Решением Городской Думы г. Нижнего Новгорода от 19 ноября 2014 года N 169 "О налоге на имущество физических лиц" на территории города Нижнего Новгорода установлен налог на имущество физических лиц, установлены ставки налога в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах:

для объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - 2 процента;

для прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

Судом установлено, что ФИО3 на праве общей долевой собственности принадлежит <данные изъяты> доли объекта недвижимости с кадастровым номером * расположенного по адресу: ***. (л.д. 9).

ЧЧ*ММ*ГГ* ИФНС по *** было сформировано налоговое уведомление *, в котором административному истцу в срок до ЧЧ*ММ*ГГ*, предлагается уплатить налог на имущество за ЧЧ*ММ*ГГ* год по объекту налогообложения - нежилому помещению кадастровый *, расположенному по адресу: г. ***, рассчитанной по налоговой ставке 2 %.

В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что по спорному объекту ошибочно применена ставка 0,5%, в связи, с чем произведен перерасчет и сформировано новое налоговое уведомление * согласно которому ФИО3 необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за ЧЧ*ММ*ГГ* г. в сумме 163 784 руб. в срок ЧЧ*ММ*ГГ*., в том числе по объекту с кадастровым номером *, расположенному по адресу г. Н***, рассчитанной по налоговой ставке 2%.

ЧЧ*ММ*ГГ* министерством государственного имущества и земельных ресурсов *** издан приказ * "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на ЧЧ*ММ*ГГ* год". В пункте 6138 раздела "***" Перечня включен объект недвижимости с кадастровым номером *, расположенный по адресу: *** (л.д. 51-52).

Доводы представителя административного истца о том, что Министерство инвестиций, земельных и имущественных отношений *** не представило оснований, по которым объект недвижимого имущества по адресу: г. Н. Новгород, *** был включен в Перечень на ЧЧ*ММ*ГГ* год, суд считает неосновательными, поскольку административным истцом оспариваются действия налогового органа, а не министерства.

В судебном заседании нашел подтверждение факт включения объекта недвижимости с кадастровым номером *, расположенного по адресу г. Н.Новгород, *** А, П1 в Перечень объектов недвижимости, определенный приказом министерства государственного имущества и земельных *** от ЧЧ*ММ*ГГ** (в ред. От ЧЧ*ММ*ГГ*).

С учетом того, что спорный объект налогообложения с кадастровым номером *, расположенный по адресу г. ***, уполномоченным органом включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на ЧЧ*ММ*ГГ* год, суд полагает, что налоговое уведомление * от ЧЧ*ММ*ГГ* Инспекцией сформировано обоснованно и оснований для удовлетворения административного иска ФИО3 не имеется.

Не может являться основанием для удовлетворения административного иска и то обстоятельство, что первоначально административному истцу было направлено налоговое уведомление от ЧЧ*ММ*ГГ*, в котором предлагалось уплатить налог в размере 40946 руб. по налоговой ставке 0,5 %. Налоговым органом в установленном порядке на основании сведений, поступивших из Росреестра, данных Перечня объектов недвижимого имущества, произведен перерасчет налога на имущество физических лиц, сформировано налоговое уведомление от ЧЧ*ММ*ГГ*. Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено: Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Таким образом, действия налогового органа по начислению ФИО3 налога на имущество от ЧЧ*ММ*ГГ* соответствовали закону, и не могут быть признаны нарушающими права административного истца.

С учетом изложенного, в удовлетворении административного иска ФИО3 суд отказывает.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО3 к ИФНС по *** г. Н. Новгорода, УФНС России по *** о признании незаконным расчета налога на имущество, обязании произвести расчет налога за 2016 год по объекту налогообложения по адресу: г. *** по ставке в размере 0,5 % и предоставить уточненное налоговое уведомление отказать за необоснованностью.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через районный суд в течение 1 месяца.

Судья И.А.Якимов