Гражданский кодекс часть 1

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Алексеевой Н.М. при секретаре Ребровой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 об оспаривании пунктов 2 и 3 решения Управления Федеральной налоговой службы по РС(Я) от ____.2021,

УСТАНОВИЛ:

Пунктом 2 указанного решения ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, пунктом 3 ей предложено уплатить недоимку в размере ___ руб., штраф ___ руб., пени ___ руб. (с учетом дополнительного решения от ____.2021, исправившего арифметическую ошибку).

Не согласившись с данным решением, ФИО1 обратилась в суд с иском, в котором просит отменить пункт 2 и 3 решения.

В судебном заседании представитель истицы ФИО2, иск поддержала ввиду нарушений норм материального и процессуального права, допущенных налоговым органом.

Представитель ответчика ФИО3 иск не признала, мотивируя тем, что в результате проверки выявлена недоимка по налогам, при этом начислены пени в связи с несвоевременной оплатой и штраф за допущенные нарушения норм налогового законодательства.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, считает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных указанным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 106 НК РФ устанавливает, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно п. 3,5,6 ст. 108 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Статья 137 НК РФ предусматривает право каждого лица обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве и иными федеральными законами (ст. 142 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что с ____.2019 по ____.2019 Межрайонной инспекцией ФНС России № 5 по РС(Я) проводилась выездная налоговая проверка ИП ФИО1 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов за период с ____.2016 по ____.2017.

По итогам проверки принято решение от ____.2020 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения.

ФИО1 подала апелляционную жалобу, по итогам рассмотрения которой принято оспариваемое в настоящем судебном процессе решение.

Проанализировав представленные доказательства, суд считает указанное решение законным и обоснованным.

В ходе проведения проверке ФИО1 выставлено требование о предоставлении ряда документов (л.д. 40), которые не предоставлены.

В силу п. 1 ст. 126 НК РФ штрафные санкции составят ___ руб. (___ руб.).

Приобретя ____.2016 у ООО «Праздник вкуса» нежилые помещения по ул. ____ в г. Якутске ФИО1 передала продавцу простой беспроцентный вексель ООО «Прогресс», который получен от ООО «Норд-спецстрой-1».

Таким образом, ФИО1 была реализована ценная бумага.

Согласно п. 2 ст. 280 ГК РФ доходы от реализации или иного выбытия ценной бумаги определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги.

Доводы истицы о том, что передача векселя в качестве оплаты товара не является его реализацией или выбытием противоречат положениям данной статьи.

Кроме того, ответчиком верно учтено, что вексель изначально выдан ООО «Норд-спецстрой-1», единственным учредителем и руководителем которого является супруг ФИО1 – ФИО4 Основания передачи векселя от ООО «Норд-спецстрой-1» к ИП ФИО1 суду не названы и доказательства не представлены.

С учетом приказа Министерства экономического развития РФ от 20.10.2015 № 772 при упрощенной системе налогообложения допускается наличие дохода, не превышающего ___ руб.

Общий режим налогообложения применяется в отношении налогоплательщика, находящегося на ПСН (патентная система налогообложения), если доходы превысили 60 млн. руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Следовательно, с ____.2016 ФИО1 утратила право на применение упрощенной и патентной систем налогообложения.

В следующем 2017 году она также не может претендовать на упрощенную систему налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Согласно ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

Как обосновано выше, ответчик верно расценил передачу векселя третьего лица в оплату приобретаемых нежилых помещений как доход от реализации векселя, подлежащий налогообложению.

НДФЛ составит: ___ руб.

Ставшая новым арендодателем на основании дополнительного соглашения от ____.2016 ФИО1 получила от Сбербанка России доход от аренды нежилого помещения в г. Якутске, ____ в размере ___ руб.

____.2019 ФИО1 направлено уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

Документы ФИО1 не представлены.

На основании п. 1 ст. 221 НК если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Расходы составили: ___ 100 руб.

Занижение доходов ФИО1 составило: ___

____2017 и ____.2017 ФИО1 (как ИП) продаёт ООО «Аванта» нежилые помещения по ул. ФИО5, 49 в г. Якутске и получает на банковский счет ___ руб. которые направляет на свой счет физического лица.

Между тем соглашениями о новации от ____2017 и ____2018 первоначальные обязательства по договору купли-продажи помещений заменены на долговые с помощью векселя от ____.2017 (эмитент ФИО1, сумма векселя ___ руб.) и заемных обязательств на сумму ___ руб., а помещения, являющиеся предметом сделок по купле-продажи так и остались в собственности ФИО1 (л.д. 67).

В результате данных действий причинен ущерб бюджету путем неправомерного уменьшения налоговых обязательств.

Ссылка истицы на свободу договора, предусмотренную ст. 421 ГК РФ, не состоятельна, поскольку в силу ст. 10 ГК РФ не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

Денежная сумма, полученная по сделкам, в размере ___ руб. является безвозмездно полученным доходом.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

В связи с этим безвозмездно полученные доходы подлежат обложению НДФЛ, а также занижение налоговой базы влечет ответственность, предусмотренную п. 3 ст. 11 НК РФ в виде штрафа в размере ___% от неуплаченной суммы налога.

Итого за 2017 год доход ФИО1 составил ___ руб.)

Поскольку ФИО1 не предоставила документы, связанные с начислением и уплатой налогов, то ответчик произвел профессиональный налоговый вычет в размере ___ %, т.е. ___ руб. (п. 1 ст. 221 НК РФ).

НДФЛ составит: ___ руб.

ФИО1 получила от Сбербанка России в 2016 году ___ руб. в счет возмещения затрат по потреблению и оплате услуг ФИО1 как арендодателя нежилого помещения по ____ в г. Якутске.

Сумма НДС за ____ 2016 составит ___ руб. (___) (п. 1 ст. 146 НК РФ).

ФИО1 получила от Сбербанка России в 2017 году ___ руб. дохода от аренды нежилого помещения по ____ в г. Якутске.

Кроме того, ФИО1 получила доход от аренды нежилых помещений по ____ в г. Якутске от ООО «Авантаж» в сумме ___ руб. по договору аренды от ____.2017.

НДС за 2017 год составит: ___ руб.

Сумма НДС уменьшена на сумму вычетов: за 2016 г. – ___ руб.

В связи и изложенным недоимка в размере ___ руб., штраф ___ руб. и пени ___ руб. установлены верно.

Доводы истицы о ее ненадлежащем уведомлении о рассмотрении материалов проверки не могут служить основанием для признания оспариваемого решения незаконным.

Так, решение инспекции было отменено именно по этим основаниям, права истицы восстановлены, ей обеспечена возможность участия, дачи пояснений и предоставления доказательств.

Вопреки позиции истицы оспариваемое решение не содержит предположительных выводов, в нем дана оценка действиям налогоплательщика, подтвержденная соответствующими документами, в том числе истребованными от контагентов, первичными бухгалтерскими документами, представленными суду и оглашенными в ходе судебного разбирательства.

Ссылка истицы на ее неуклонение от получения акта налоговой проверки не нашла своего подтверждения в ходе судебного разбирательства. Невозможность личного вручения подтверждается Актом о невозможности вручения. ФИО1 находится за пределами Российской Федерации. При таких обстоятельствах направление корреспонденции (в том числе требований о предоставлении документов) по месту регистрации следует признать правомерным. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Доводы истицы о неправильном применении и неприменении налоговых вычетов судом отклонены, поскольку истица не представила необходимые для вычетов документы ни в налоговый орган, ни суду. Ходатайств об оказании помощи в истребовании таких документов (в том числе от правоохранительных органов) истица также не заявляла. Следовательно, такие документы отсутствуют.

Что касается расчета пени и штрафов, то размер пени установлен законом, расчет взысканных с истицы штрафов в решении имеется.

Кроме того, следует учитывать, что с учетом совершения правонарушения впервые и условий пандемии налоговый орган уменьшил штрафные санкции в 4 раза.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении иска ФИО1 об оспаривании пунктов 2 и 3 решения Управления Федеральной налоговой службы по РС(Я) от ____.2021.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд РС(Я) в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме,

Судья Н.М. Алексеева