Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании штрафов,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) штрафов за непредставление в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством срок налоговых деклараций за 2010 год, первый квартал 2011 года, полугодие 2011 года, 9 месяцев 2011 года, 2011 год, 1 квартал 2012 года, полугодие 2012 года, в размере <сумма>. в каждом случае, всего в сумме <сумма>., указав в обоснование следующее.

ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлась индивидуальным предпринимателем.

В силу ст.80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Административным ответчиком единая (упрощенная) налоговая декларация за 2010 год представлена <дата>, за 1 квартал 2011 года, полугодие 2011 года, 9 месяцев 2011 года, 2011 год, 1 квартал 2012 года, полугодие 2012 года - <дата>, т.е. с нарушением установленного Налоговым кодексом срока.

В связи с изложенным, по результатам проверки, в соответствии со ст.101.4 НК РФ, налоговым органом по каждому факту принято решение о привлечении административного ответчика за налоговое нарушение к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, в виде штрафа в размере <сумма>.

Административному ответчику, на основании ст.69, 70 НК РФ, направлены требования об уплате налогов, пеней, штрафов в добровольном порядке:

- №*** от <дата> на сумму <сумма>.,

которые до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

На основании определения судьи от <дата>, в соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, возражений по административному иску не представил.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

К числу налогоплательщиков относятся индивидуальные предприниматели, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать ряд установленных налогов (например, налог на добавленную стоимость, акцизы).

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с <дата> по <дата> осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Из представленных в дело материалов следует, что ФИО1, являвшаяся в указанный период индивидуальным предпринимателем и, соответственно, налогоплательщиком, не осуществляя операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (в кассе организации), и не имея по налогам, как индивидуальный предприниматель, объектов налогообложения, в силу приведенной выше нормы - ст.80 НК РФ, несла обязанность представлять в налоговый орган по месту учета единую (упрощенную) налоговую декларацию, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом, однако данную обязанность за 2010 год, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2011 года, за 2011 год, за 1 квартал, полугодие 2012 года в установленные законом сроки не исполнила, в связи с чем, по каждому факту была привлечена налоговым органом к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере <сумма>.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены, подтверждены материалами дела.

Так, из материалов дела следует, что <дата> налоговым органом составлен акт №*** об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ), согласно которому, единая (упрощенная) налоговая декларация за 2010 год, подлежавшая представлению в силу п.2 ст.80 НК РФ в налоговый орган не позднее <дата>, была представлена административным ответчиком административному истцу <дата>.

Решением налогового органа от <дата>№*** о привлечении к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, за непредставление в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 2010 год в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере <сумма>.

Кроме того, <дата> налоговым органом составлен акт №*** об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ), согласно которому, единая (упрощенная) налоговая декларация за 01 квартал 2011 года, подлежавшая представлению в силу п.2 ст.80 НК РФ в налоговый орган не позднее <дата>, фактически была представлена административным ответчиком административному истцу <дата>.

Решением налогового органа от <дата>№*** о привлечении к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, за непредставление в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 01 квартал 2011 года в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере <сумма>.

<дата> налоговым органом составлен акт №*** об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ), согласно которому, единая (упрощенная) налоговая декларация за полугодие 2011 года, подлежавшая представлению в силу п.2 ст.80 НК РФ в налоговый орган не позднее <дата>, фактически была представлена административным ответчиком административному истцу <дата>.

Решением налогового органа от <дата>№*** о привлечении к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, за непредставление в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2011 года в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере <сумма>.

<дата> налоговым органом составлен акт №*** об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ), согласно которому, единая (упрощенная) налоговая декларация за 09 месяцев 2011 года, подлежавшая представлению в силу п.2 ст.80 НК РФ в налоговый орган не позднее <дата>, фактически была представлена административным ответчиком административному истцу <дата>.

Решением налогового органа от <дата>№*** о привлечении к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, за непредставление в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 09 месяцев 2011 года в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере <сумма>

<дата> налоговым органом составлен акт №*** об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ), согласно которому, единая (упрощенная) налоговая декларация за 12 месяцев 2011 года, подлежавшая представлению в силу п.2 ст.80 НК РФ в налоговый орган не позднее <дата>, фактически была представлена административным ответчиком административному истцу <дата>.

Решением налогового органа от <дата>№*** о привлечении к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, за непредставление в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 12 месяцев 2011 года в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере <сумма>

<дата> налоговым органом был составлен акт №*** об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ), из которого следует, что единая (упрощенная) налоговая декларация за 01 квартал 2012 года, подлежавшая представлению в силу п.2 ст.80 НК РФ в налоговый орган не позднее <дата>, фактически была представлена административным ответчиком административному истцу <дата>.

Решением налогового органа от <дата>№*** о привлечении к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, за непредставление в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2012 года в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере <сумма>

<дата> налоговым органом составлен акт №*** об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ), согласно которому, единая (упрощенная) налоговая декларация за полугодие 2012 года, подлежавшая представлению в силу п.2 ст.80 НК РФ в налоговый орган не позднее <дата>, фактически была представлена административным ответчиком в налоговый орган <дата>.

<дата> налоговым органом вынесено решение №*** о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, за непредставление в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2012 года в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере <сумма>.

О времени и месте рассмотрения вышеуказанных актов административный ответчик налоговым органом была извещена, о чем свидетельствует копия почтового уведомления, принятые решения не оспорила.

Во исполнение вышеуказанных решений налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- №*** от <дата> об уплате штрафа в размере <сумма>. на основании решения №*** от <дата>, в срок до <дата>,

- №*** от <дата> об уплате штрафа в размере <сумма> на основании решения №*** от <дата>, в срок до <дата>,

- №*** от <дата> об уплате штрафа в размере <сумма>. на основании решения №*** от <дата>, в срок до <дата>.

В установленный срок уплаты и в последующем требования в добровольном порядке ответчиком исполнены не были.

Административным ответчиком не представлено каких-либо достоверных, достаточных, допустимых и относимых доказательств, опровергающих установленные выше обстоятельства.

Между тем, в соответствии со статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. В силу ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Неисполнение ответчиком требований об уплате штрафа послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим иском.

При разрешении требований истца суд учитывает, что единая (упрощенная) налоговая декларация, подлежащая представлению лицом, признаваемым налогоплательщиком по одному налогу или налогоплательщиками по нескольким налогам, в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица и содержащая сведения по одному или нескольким налогам (пункт 2 статьи 80 НК РФ), по своей сути отличается от налоговой декларации, представляющей собой письменное заявление налогоплательщика по конкретному налогу о соответствующем объекте налогообложения, налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты этого налога, в налоговый орган по месту учета (пункты 1 и 3 статьи 80 НК РФ).

Статьей 119 НК РФ установлена ответственность налогоплательщика по конкретному налогу за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок соответствующей налоговой декларации по налогу в налоговый орган по месту учета. Налоговая санкция за такое налоговое правонарушение установлена в виде штрафов, выраженных в величине, кратной сумме налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, с учетом установленного для ее представления срока. При этом минимальный размер штрафа за указанное налоговое правонарушение установлен в отношении указанного налогоплательщика по конкретному налогу.

Следовательно, статья 119 НК РФ, устанавливающая ответственность налогоплательщика по конкретному налогу за непредставление налоговой декларации по этому налогу, не содержит оснований для привлечения лица, признаваемого налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющего операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющего по этим налогам объектов налогообложения, за нарушение установленного п.2 ст.80 НК РФ срока представления единой (упрощенной) налоговой декларации.

Вместе с тем п.1 ст.126 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом.

С учетом изложенного и при установленных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 обосновано в каждом из указанных случаев привлечена налоговым органом к ответственности по п.1 ст.126 НК РФ.

Согласно сообщению налогового органа, решения в порядке ст.46, 47 НК РФ о взыскании указанных штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также за счет электронных денежных средств, иного имущества налогоплательщика, налоговым органом не принимались ввиду утраты административным ответчиком <дата> статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <сумма>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <сумма>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <сумма>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая срок исполнения самого раннего требования об уплате штрафа - до <дата>, сумму штрафов, подлежащих взысканию с административного ответчика – в общей сложности <сумма>., в силу приведенной выше нормы, срок для обращения административного истца в суд с настоящим иском не пропущен.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства в совокупности, суд считает, что требования истца обоснованы и в силу приведенных выше положений НК РФ подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19, п.п.2 п.2 ст.333.17 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <сумма>) руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике:

- штраф (по требованию №*** от <дата>) в размере <сумма>.,

всего <сумма>) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <сумма>) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение изготовлено в совещательной комнате на компьютере.

Судья Т.П.Макарова