Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Шибаленковой Любови Валентиновны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области о признании права на налоговый вычет,

установил:

Истец Шибаленкова Любовь Валентиновна предъявила исковые требования к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области о признании права на налоговый вычет, просит включить в наследственную массу наследодателя Д., умершего 30 ноября 2021 года, наследственное имущество в виде денежной суммы налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по признать за Шибаленковой Любовью Валентиновной, рождения, право на получение денежной суммы имущественного налогового вычета, заявленного Д., по покупке квартиры, согласно поданной им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019-2018 годы. В обоснование исковых требований указывает, что Д., ИНН , были представлены в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2019-2018 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет по покупке квартиры: . Д. успел подать налоговую декларацию за 2019-2018 в ноябре 2021 года. Д. умер, есть свидетельство о смерти от , составлена запись акта смерти . Возврат суммы налога, подлежащей к возврату из бюджета за 2018-2019 годы в размере 117000 тысяч рублей, не произведен, в связи со смертью налогоплательщика. Шибаленкова Любовь Валентиновна вступила в наследство после умершего мужа, в наследство не вошел налоговый вычет в размере 117000 тысяч рублей, так как не предполагалось, что муж Любови Валентиновны уйдет из жизни. Подтверждением, что Любовь Викторовна жена Д., является свидетельство о заключении брака У-ИК . Истец считает, что Д., полностью проявил инициативу, подал все документы, не проигнорировал своё право. При жизни Д. было реализовано право на получение имущественного налогового вычета на сумму 117000 тысяч рублей и им были соблюдены все условия для его получения. Налоговым Кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику право обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в тоже время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Ответчиком не оспаривалось то обстоятельство, что умерший наследодатель при жизни воспользовался своим правом, подав декларации в налоговый орган. При жизни умерший наследодатель реализовывал своё право на получение имущественного налогового вычета. Декларация была подана Д. до его смерти, то есть па дату его смерти срок проведения камеральной проверки по поданным декларациям не истек, однако по независящим причинам, а именно с его смертью, решения о возврате налога налоговым органом принято не было. Представителем ответчика не представлено каких-либо решений об отказе в предоставлении налогового вычета в связи с приобретением квартиры, либо иных доводов, в связи с которыми ему в вычете должно быть отказано. Указанная истцом денежная сумма в размере 117000 тысяч рублей в налоговой декларации является имуществом налогоплательщика и соответственно подлежит включению в налоговую массу. В соответствии с российским законодательством имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы. Так п.7 ст. 220 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Исходя из положений ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности, права на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами. Пунктом 3 ст. 2 ГК РФ установлено, что к имущественным отношениям, основанным на административном и ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Таким образом, к налоговым отношениям, в том числе по предоставлению и реализации права на получение налогового вычета, гражданское законодательство не применяется, а налоговым законодательством переход права наследодателя па предоставление налогового вычета к наследникам прямо не предусмотрен. Следовательно, наследник не вправе претендовать на имущественный налоговый вычет, не полученный наследодателем. В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы и соответствии с п. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Частью 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей. Исходя из системного толкования положений ст. ст. 2 10 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. В силу ст. 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и цепные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права. Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета. В силу ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. В силу ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Таким образом, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и к соответствии со ст. 128 и 129 Гражданского кодекса Российской Федерации может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

Истец Шибаленкова Л.В. в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования в полном объёме.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежаще, отзыва не представил.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы гражданского дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статей 1111, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование осуществляется по завещанию и по закону. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Из материалов гражданского дела судом установлено, что Д., ИНН , были представлены в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2019-2018 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет по покупке квартиры: .

30 ноября 2021 года Д. умер.

Возврат суммы налога, подлежащей к возврату из бюджета за 2018-2019 годы не произведен, в связи со смертью налогоплательщика.

Истец Шибаленкова Любовь Валентиновна вступила в наследство после умершего мужа.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы и соответствии с п. 3 статьи 210 кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

Частью 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей. Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В силу ст. 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и цепные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В силу ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Таким образом, суд считает, что исковые требования Шибаленковой Любови Валентиновны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области о признании права на налоговый вычет, необходимо удовлетворить: включить в наследственную массу наследодателя Д., умершего 30 ноября 2021 года, наследственное имущество в виде денежной суммы налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по признать за Шибаленковой Любовью Валентиновной, рождения, право на получение денежной суммы имущественного налогового вычета, заявленного Д., по покупке квартиры, согласно поданной им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019-2018 годы. Настоящее решение суда является основанием для перечисления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области на расчётный счёт Шибаленковой Любови Валентиновны, рождения, ИНН , причитающегося Д. имущественного налогового вычета по покупке квартиры.

Руководствуясь статьями 194 -198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Шибаленковой Любови Валентиновны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области о признании права на налоговый вычет, удовлетворить: включить в наследственную массу наследодателя Д., ИНН умершего 30 ноября 2021 года, наследственное имущество в виде денежной суммы налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по признать за Шибаленковой Любовью Валентиновной, рождения, ИНН право на получение денежной суммы имущественного налогового вычета, заявленного Д., ИНН , по покупке квартиры, согласно поданной им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019-2018 годы.

Настоящее решение суда является основанием для перечисления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области на расчётный счёт Шибаленковой Любови Валентиновны, рождения, ИНН причитающегося Д. имущественного налогового вычета по покупке квартиры.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Серпуховский городской суд Московской области.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение суда изготовлено 28 июня 2022 года

Председательствующий судья В.А. Коляда