Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ООО «Девелопмент Групп» к Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области о признании незаконными действий по определению даты начала применения кадастровой стоимости объектов недвижимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, возложении обязанности внести в Единый государственный реестр недвижимости изменения относительно даты начала применения кадастровой стоимости объектов недвижимости,

установил:

ООО «Девелопмент Групп» обратилось в суд с административным иском к Управлению Росреестра по Пензенской области о признании незаконными действий по определению даты начала применения кадастровой стоимости объектов недвижимости, внесенной в ЕГРН, возложении обязанности внести в ЕГРН изменения относительно даты начала применения кадастровой стоимости объектов недвижимости, указав, что ООО «Девелопмент Групп» на праве собственности принадлежат объекты недвижимости – помещения с кадастровыми номерами Номер расположенные по адресу: Адрес .

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ налоговая база по указанным объектам недвижимости определяется как их кадастровая стоимость. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговым периодом является год.

В целях определения налоговой базы для исчисления налога на имущество организаций ООО «Девелопмент Групп» ежегодно получает выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости объектов недвижимости по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно выписке о кадастровой стоимости от 10.01.2020г. по состоянию на 01.01.2020г. кадастровая стоимость помещения с кадастровым номером Номер составляла 46925606,13 руб., кадастровая стоимость помещения с кадастровым номером Номер – 996297,37 руб.

Исходя из указанной кадастровой стоимости общая сумма исчисленного налога на имущество организаций за 2020 год по объекту недвижимости с кадастровым номером Номер составила 15941 руб., по объекту недвижимости с кадастровым номером Номер – 750810 руб., всего – 766751 руб.

Согласно выписке о кадастровой стоимости от 12.01.2021г. по состоянию на 01.01.2021г. кадастровая стоимость помещения с кадастровым номером Номер составляет 105360113,3 руб., кадастровая стоимость помещения с кадастровым номером Номер – 2236945,08 руб. Данная кадастровая стоимость внесена в ЕГРН 23.07.2020г. на основании акта об определении кадастровой стоимости от 02.07.2020г. Дата начала применения кадастровой стоимости определена Управлением Росреестра по Пензенской области 01.01.2020г.

24.03.2020г. ООО «Девелопмент Групп» осуществлен платеж налога на имущество организаций в размере 954802 руб., исчислена доплата налога за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН 23.07.2020г. Фактически сумма налога за 2020 год составила 1721553руб., что более чем в два раза превышает сумму ожидаемого налога, исчисленного из кадастровой стоимости в соответствии с выпиской из ЕГРН от 10.01.2020г.

ООО «Девелопмент Групп» полагает, что кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН 23.07.2020г., подлежит применению с 01.01.2021г.

ООО «Девелопмент Групп» просило признать незаконными действия Управления Росреестра по Пензенской области в части определения даты начала применения кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН 23.07.2020г. на основании акта об определении кадастровой стоимости от 02.07.2020г., - 01.01.2020г., возложить на Управление Росреестра по Пензенской области обязанность внести изменения в ЕГРН в отношении даты начала применения кадастровой стоимости – 01.01.2021г.

В судебном заседании представитель административного истца ООО «Девелопмент Групп» ФИО1 административный иск поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика Управления Росреестра по Пензенской области ФИО2 выразила несогласие с административным иском, пояснив, что на основании приказа Департамента государственного имущества Пензенской области от 15.12.2017г. № 545-пр в период 2018-2019 г.г. на территории Пензенской области была проведена государственная кадастровая оценка объектов недвижимого имущества – помещений, расположенных на территории Пензенской области. Приказом Департамента государственного имущества Пензенской области от 11.11.2019г. № 625-пр были утверждены результаты очередной государственной кадастровой оценки помещений, расположенных на территории Пензенской области, по состоянию на 01.01.2019г. Приказ Департамента государственного имущества Пензенской области от 11.11.2019г. № 625-пр вступил в силу 01.01.2020г. Принадлежащие ООО «Девелопмент Групп» нежилые помещения, расположенные по адресу: Адрес , были поставлены на государственный кадастровый учет 11.01.2019г., в переходный период, когда очередная государственная кадастровая оценка не была проведена, кадастровая стоимость помещений была установлена филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Пензенской области на основании акта определения кадастровой стоимости по состоянию на 11.01.2019г.: кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером Номер – 996297,37 руб., кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером Номер – 46925606,13 руб., дата начала применения кадастровой стоимости – 11.01.2019г. Актом ГБУ ПО «Государственная кадастровая оценка» об определении кадастровой стоимости от 02.07.2020г. кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером Номер определена в размере 2236945,08 руб., кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером Номер – в размере 105360113,3 руб., сведения о кадастровой стоимости внесены в ЕГРН 23.07.2020г., дата начала применения кадастровой стоимости – 01.01.2020г., поскольку приказ Департамента государственного имущества Пензенской области от 11.11.2019г. № 625-пр вступил в силу 01.01.2020г.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы ФИО3 в судебном заседании оставила административный иск на усмотрение суда, пояснив, что при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций налоговый орган исходит из сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии. ООО «Девелопмент Групп» самостоятельно был исчислен налог на имущество организаций из кадастровой стоимости объектов недвижимости, указанной в ЕГРН.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ суд по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, принимает решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Приказом Департамента государственного имущества Пензенской области от 15.12.2017г. № 545-пр «О проведении государственной кадастровой оценки» установлено, провести в 2018 - 2019 г.г. государственную кадастровую оценку в следующем порядке:

в 2018 году провести подготовку к проведению государственной кадастровой оценки объектов недвижимого имущества - помещений, расположенных на территории Пензенской области;

в 2019 году провести на территории Пензенской области государственную кадастровую оценку по состоянию на 01.01.2019 г.:

- объектов недвижимого имущества - помещений, расположенных на территории Пензенской области.

ГБУ ПО «Государственная кадастровая оценка» поручено обеспечить проведение государственной кадастровой оценки в соответствии с действующим законодательством.

Приказом Департамента государственного имущества Пензенской области от 11.11.2019г. № 652-пр «Об утверждении результатов определения кадастровой оценки помещений, расположенных на территории Пензенской области» утверждены результаты государственной кадастровой оценки помещений, расположенных на территории Пензенской области, в том числе результаты государственной кадастровой оценки помещений, расположенных на территории г.Пензы. Данный приказ вступил в силу 01.01.2020г.

Согласно сведениям ЕГРН ООО «Девелопмент Групп» является собственником нежилого помещения с кадастровым номером Номер площадью 3155,7 кв.м и нежилого помещения с кадастровым номером Номер площадью 67 кв.м, расположенных по адресу: Адрес , дата постановки на кадастровый учет– 11.01.2019г., право собственности зарегистрировано 14.02.2019г.

11.01.2019г. на основании акта филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Пензенской области определения кадастровой стоимости объектов недвижимости от 11.01.2019г. в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости вышеуказанных объектов недвижимости по состоянию на 11.01.2019г.: кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером Номер – 996297,37 руб., кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером Номер – 46925606,13 руб., дата начала применения кадастровой стоимости – 11.01.2019г.

Актом ГБУ ПО «Государственная кадастровая оценка» об определении кадастровой стоимости от 02.07.2020г. кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером Номер определена в размере 105360113,3 руб., кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером Номер – в размере 2236945,08 руб., сведения о кадастровой стоимости внесены в ЕГРН 23.07.2020г., дата начала применения кадастровой стоимости - 01.01.2020г.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В п. 1 ч. 1, ч. 20 ст. 32 Федерального закона от 13.07.2015г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что органы государственной власти и органы местного самоуправления обязаны направлять в орган регистрации прав документы (содержащиеся в них сведения) для внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости в случае принятия ими решений (актов) об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости.

Органы государственной власти, органы местного самоуправления направляют в орган регистрации прав документы (содержащиеся в них сведения) в соответствии с настоящей статьей в течение пяти рабочих дней с даты вступления в силу решений (актов), указанных в ч. 1 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 34 Федерального закона от 13.07.2015г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, орган регистрации прав в срок не позднее пятнадцати рабочих дней с даты поступления в порядке межведомственного информационного взаимодействия документов (содержащихся в них сведений), необходимых для внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости, вносит соответствующие сведения в Единый государственный реестр недвижимости в соответствии с порядком ведения Единого государственного реестра недвижимости, за исключением установленных ч. 2 настоящей статьи случаев.

Федеральный закон от 03.07.2016г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» регулирует отношения, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки на территории Российской Федерации.

В силу ч.ч. 1, 3, 4 ст. 15 Федерального закона от 03.07.2016г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, уполномоченный орган субъекта Российской Федерации в течение двадцати рабочих дней со дня получения отчета утверждает содержащиеся в таком отчете результаты определения кадастровой стоимости путем принятия соответствующего акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

Уполномоченный орган субъекта Российской Федерации, принявший решение о проведении государственной кадастровой оценки, в течение тридцати рабочих дней со дня принятия акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости обеспечивает его официальное опубликование и информирование о его принятии путем:

1) размещения извещения на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;

2) опубликования извещения в печатном средстве массовой информации, в котором осуществляется обнародование (официальное опубликование) актов органов государственной власти субъекта Российской Федерации;

3) размещения извещения на своих информационных щитах;

4) направления информации в орган регистрации прав для размещения извещения на информационных щитах органа регистрации прав, а также в фонде данных государственной кадастровой оценки;

5) направления информации в органы местного самоуправления муниципальных образований, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, для размещения извещения на информационных щитах указанных органов.

Акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его обнародования (официального опубликования).

В ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что сведения о кадастровой стоимости применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов государственной кадастровой оценки, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В случае исправления ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости, в порядке, предусмотренном ст. 20 или 21 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу акта, утвердившего ошибочно определенную кадастровую стоимость.

Сведения о кадастровой стоимости, полученные в соответствии со ст. 16 настоящего Федерального закона, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости, являющихся основанием для определения такой кадастровой стоимости в соответствии со ст. 16 настоящего Федерального закона.

В случае изменения кадастровой стоимости в порядке, установленном ст. 22 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января года, в котором в суд или комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее - комиссия) подано заявление об оспаривании, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно ст. 24 Федерального закона от 03.07.2016г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, к отношениям, возникающим в связи с проведением государственной кадастровой оценки, пересмотром и оспариванием ее результатов, устанавливается переходный период применения настоящего Федерального закона с 01.01.2017г. до 01.01.2020г. (далее - переходный период).

В течение переходного периода государственная кадастровая оценка может проводиться в соответствии с настоящим Федеральным законом или в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» с учетом особенностей, предусмотренных федеральными законами.

Решение о дате перехода к проведению государственной кадастровой оценки в соответствии с настоящим Федеральным законом принимается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации вправе принять решение о выборе вида объектов недвижимости, категории земель, государственная кадастровая оценка которых в переходный период проводится в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Государственная кадастровая оценка, проведение которой начато в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», должна быть завершена до 01.01.2020 г.

Положения настоящего Федерального закона не применяются к государственной кадастровой оценке и оспариванию результатов государственной кадастровой оценки, проведение которой начато до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Государственная кадастровая оценка, проведение которой начато до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, и оспаривание результатов такой государственной кадастровой оценки проводятся в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

При проведении государственной кадастровой оценки в соответствии с настоящим Федеральным законом соблюдается периодичность ее проведения, установленная ст. 11 настоящего Федерального закона и рассчитанная исходя из даты принятия акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, полученных по итогам государственной кадастровой оценки, проведенной в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

После утверждения результатов определения кадастровой стоимости, полученных по итогам проведения государственной кадастровой оценки в соответствии с настоящим Федеральным законом, бюджетным учреждением осуществляется определение кадастровой стоимости для объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых была установлена в соответствии со ст. 24.19 Федерального закона от 29.07.1998г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» после 1 января года определения кадастровой стоимости в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Как разъяснено в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015г. № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости», при рассмотрении дел о пересмотре кадастровой стоимости судам следует иметь в виду особенности действия во времени нормативного правового акта об утверждении результатов государственной кадастровой оценки.

Для целей, не связанных с налогообложением (например, для выкупа объекта недвижимости или для исчисления арендной платы), указанные нормативные правовые акты действуют во времени с момента вступления их в силу. С указанного момента результаты определения кадастровой стоимости в рамках проведения государственной кадастровой оценки считаются утвержденными, однако могут быть использованы с даты внесения сведений о кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных абзацами четвертым - шестым ст. 24.20 Закона об оценочной деятельности.

В той части, в какой эти нормативные правовые акты порождают правовые последствия для налогоплательщиков, они действуют во времени в порядке, определенном федеральным законом для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах (ст. 5 Налогового кодекса РФ).

Исходя из вышеприведенных положений законодательства, для целей налогообложения имеет значение не дата внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН, а дата начала ее применения, совпадающая с началом налогового периода, определяемого с учетом правил, изложенных в ст. 5 Налогового кодекса РФ и ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 03.07.2016г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке».

Дата начала применения кадастровой стоимости определяется датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости, а не датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН.

В данном случае результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, принадлежащих административному истцу, внесенные в ЕГРН, на основании приказа Департамента государственного имущества Пензенской области от 11.11.2019г. № 652-пр «Об утверждении результатов определения кадастровой оценки помещений, расположенных на территории Пензенской области», вступившего в силу 01.01.2020г., подлежат применению для целей исчисления налога на имущество организаций с 01.01.2020г. вне зависимости от даты их фактического внесения в ЕГРН.

При таких обстоятельствах настоящий административный иск удовлетворению не подлежит как не основанный на законе.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ООО «Девелопмент Групп» к Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области о признании незаконными действий по определению даты начала применения кадастровой стоимости объектов недвижимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, возложении обязанности внести в Единый государственный реестр недвижимости изменения относительно даты начала применения кадастровой стоимости объектов недвижимости оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено 28.10.2021г.

Судья С.А. Миллер