Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Ржевского межрайонного прокурора Тверской области в защиту интересов Российской Федерации, муниципального образования Тверской области города Ржева к индивидуальному предпринимателю ФИО2 об обязании представить налоговую декларацию на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Ржевский межрайонный прокурор Тверской области обратился в суд в защиту интересов Российской Федерации, муниципального образования Тверской области города Ржева Тверской области с иском к ФИО2 об обязании представить налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год. Требования мотивированы следующим. Межрайонной прокуратурой в рамках рассмотрения обращения Межрайонной ИФНС № 7 по Тверской области в деятельности индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) выявлены нарушения требований налогового законодательства. ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.12.2002 года, применял схему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с кодом вида предпринимательской деятельности (07) – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, адрес осуществления предпринимательской деятельности: <адрес>. Объект ЕНВД зарегистрирован с 25.12.2011 по 31.10.2018 года. ИП ФИО2 с 09.11.2005 по 05.09.2018 года являлся собственником нежилого помещения, находящегося по адресу: <адрес>. Согласно договору купли-продажи недвижимости от 29.08.2018 года продавец ФИО2 передает в собственность покупателя ФИО нежилое помещение, находящегося по адресу: <адрес>; цена договора – 3 300 000 рублей. Дата государственной регистрации права собственности 05.09.2018 года. Таким образом, у ФИО2 возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2018 год от реализации недвижимого имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, в срок не позднее 30.04.2019 года. Однако в установленный законодательством срок ФИО2 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год не представил.

В судебном заседании помощник Ржевского межрайонного прокурора Дмитриева Л.С. иск поддержала и просила удовлетворить.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция возвращена с отметкой почты России «Истек срок хранения».

Согласно адресной справке ОВМ МО МВД России «Ржевский» от 08.02.2022 года ФИО2 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>

Ответчику судом по указанному адресу неоднократно направлялись извещения о дате, времени и месте судебного заседания, копия искового заявления с приложенными к нему материалами и копия определения о подготовке гражданского дела к судебному разбирательству. Однако судебные почтовые отправления возвращены в адрес суда в связи с истечением срока хранения, адресат за ними в отделение почтовой связи не явился. Суд расценивает неявку ответчиков в отделение почтовой связи за получением судебного извещения как нежелание принять данное судебное извещение.

В соответствии со ст. 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещённым о времени и месте судебного разбирательства.

Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 1, 3 п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ) (абз. 1). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несёт риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (абз. 3).

При изложенных обстоятельствах суд считает ответчика ФИО2 надлежащим образом извещёнными о дате, времени и месте судебного заседания. Поскольку ответчик об уважительных причинах неявки не уведомил, ходатайств об отложении судебного разбирательства от него не поступало, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель третьего лица Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении, также пояснил, что нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> 09.11.2005 года по 05.09.2018 года принадлежало индивидуальному предпринимателю ФИО2. Факт того, что ФИО2 использовал данное помещение для предпринимательской деятельности, утверждается налоговыми декларациями. 29.08.2018 года ФИО2 продал данное нежилое помещение за сумму в размере 3300000 рублей. Межрайонная инспекция вызывала ФИО2 на комиссию по вопросу данной реализации недвижимости. ФИО2 стал склоняться к тому, что данное жилое помещение длительное время принадлежало ему, и его обязанность в предоставлении декларации отсутствует.

Выслушав прокурора, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 4, 6 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В силу п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Статья 228 НК РФ предусматривает, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2 п. 1). Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (абз. 1 п. 2) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3). Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Согласно ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» данная редакция п. 17.1 ст. 217 НК РФ вступила в законную силу с 1 января 2016 г.

В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 февраля 2016 г. N 03-04-05/9364 разъяснено, что в соответствии с п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ положения, в частности, ст. 217.1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 части второй Кодекса (в редакции Закона N 382-ФЗ) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года. Таким образом, при продаже налогоплательщиком после 1 января 2016 года объектов недвижимого имущества, приобретенных им в собственность до 1 января 2016 года, исчисление и уплата налога на доходы физически лиц в отношении доходов, полученных от продажи такого имущества, будет производиться без учета изменений, внесенных в главу 23 Кодекса Законом N 382-ФЗ.

В силу ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2). В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из условий, указанных в п. 3. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4).

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/569@.

Исходя из положений действующего законодательства при продаже объекта недвижимости и (или) долей в нем в 2018 г. не нужно уплачивать НДФЛ и сдавать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ только в ситуации, когда недвижимость, приобретенная до 1 января 2016 года, находилась в собственности продавца 3 года или дольше и при этом не использовалась в предпринимательской деятельности.

Судом установлено, что ФИО2 является действующим индивидуальным предпринимателем с 16.12.2002 года, дата присвоения ОГРНИП <***> 01.12.2004 года.

Согласно представленным налоговым декларациям за 2018 год его общий вмененный доход составил 673 826 рублей, за 2019 год – 1 240 920 рублей.

Согласно представленных заявлений на получение патента, его возможный доход (налоговая база) за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года составил 1 299 072 рубля; с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года составил 1 335 792 рубля; с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года составит 1 335 792 рубля.

В силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Как следует из указанной нормы в совокупности с п. 17.1 ст. 217 НК РФ, налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, освобождены от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, но не освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Из представленных в материалы дела документов следует, что на основании договора купли-продажи от 29.08.2018 года продавец ФИО2 передал в собственность покупателю ФИО нежилое помещение, находящееся по адресу: <адрес>; цена договора – 3 300 000 рублей. Дата государственной регистрации права собственности 05.09.2018 года.

Как следует из выписки ЕГРН от 31.01.2022 года №, нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, принадлежит на праве собственности ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Таким образом, ФИО2 в 2018 году произвел отчуждение недвижимого имущества, однако налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год не представил.

В виду этого ответчик не доказал наличие обстоятельств, освобождающих его от обязанности по подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

В отсутствие указанной декларации налоговый орган, в силу п. 1 ст. 88 НК РФ, лишен основания для выполнения мероприятий налогового контроля и выяснения обстоятельств, свидетельствующих о наличии либо отсутствии у ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученные при продаже спорного недвижимого имущества, используемого им в предпринимательской деятельности.

То есть своим бездействием ответчик нарушил интересы Российской Федерации, поскольку создал препятствия в осуществлении налогового контроля и поступления в бюджет налогов и сборов.

Протоколом заседания комиссии Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области от 05.11.2020 года по вопросам реализации в 2018 году объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, использовавшегося в предпринимательской деятельности ФИО2, члены комиссии рекомендовали ФИО2 представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2018 год от реализации недвижимого имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.

ФИО2 в срок не позднее 30.04.2019 года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не представил.

26.04.2021 года по результатам проведенной Ржевской межрайонной прокуратуры проверки в адрес ФИО2 вынесено представление № об устранении допущенных нарушений требований налогового законодательства. При совершении процессуального действия, несмотря на уведомление, ФИО2 не присутствовал, возражений не заявлял.

Постановлением мирового судьи судебного участка № 48 Тверской области об административном правонарушении от 28.09.2021 года, ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 17.7 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в сумме 2 000 рублей. Постановление не обжаловано и 16.02.2022 года вступило в законную силу.

Согласно телефонограмме от 13.01.2022 года, составленной старшим помощником межрайонного прокурора Дмитриевой Л.С., ФИО2 налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год он не предоставил. Постановление мирового судьи судебного участка № 48 Тверской области по делу об административном правонарушении по ст. 17.7 КоАП РФ от 28.09.2021 года не получал. Также из телефонограммы от 18.01.2022 года следует, что ФИО2 в налоговый орган не обращался и находится в другом городе.

Учитывая вышеизложенное, суд считает необходимым иск удовлетворить.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются прокуроры - по заявлениям в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Согласно ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины при подаче искового заявления неимущественного характера для физических лиц составляет 300 рублей.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 рублей, от уплаты которой прокурор был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь, ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд,

решил:

Исковые требования Ржевского межрайонного прокурора Тверской области в защиту интересов Российской Федерации, муниципального образования Тверской области города Ржева удовлетворить.

Обязать индивидуального предпринимателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, ОГРНИП <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, предоставить в Межрайонную ИФНС России № 7 по Тверской области, расположенную по адресу: <...>, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

Взыскать индивидуального предпринимателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, ОГРН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Ржев Тверской области» в размере 300 (триста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.Ф. Слободская

Дело № 2-223/2022

(УИД) № 69RS0026-01-2022-000159-10