Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление начальника ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области № 12-20/4716/168 от 21 июля 2015 года и решение Тосненского городского суда Ленинградской области от 01 сентября 2015 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ),

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением начальника ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области № 12-20/4716/168 от 21 июля 2015 года менеджер по розничной торговле ООО «ФИО2<данные изъяты>» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Решение Тосненского городского суда Ленинградской области от 01 сентября 2015 года вышеуказанное постановление оставлено без изменения, жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

В жалобе ФИО1 просит отменить вышеуказанные акты, указывая на неправильное установление фактических обстоятельств по делу. Так, ФИО1 полагает, что ДД.ММ.ГГГГ, до составления протокола об административном правонарушении, представителем общества были представлены копии кассовых книг обособленного подразделения за март, апрель и май 2015 года, что исключает наличие события адмнистративного правонарушения и препятствовало возбуждению дела об административном правонарушении.

ФИО1 извещена, но в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила, в силу чего суд в порядке п. 2 ст. 25.1 КоАП РФ определил рассмотреть дело в ее отсутствие.

Проверив материалы дела об административном правонарушении, изучив доводы жалобы, выслушав защитника, который жалобу поддержал, представителя МИФНС, которая полагала, что нет оснований для удовлетворения жалобы, прихожу к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения постановления и решения судьи в силу следующего.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» налоговые органы осуществляют контроль за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Согласно статье 7 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание № 3210-У).

В соответствии с пунктом 4.6 Указания № 3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Таким образом, в соответствии с абз. 3 п.4.6 Указания № 3210-У юридическое лицо обеспечивает организацию ведения кассовых операций, установленных Указанием Банка России № 3210-У.

Из изложенного следует, что полным оприходованием в кассу наличных денег является внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002.

Указание Банка России № 3210-У не предусматривает других условий учета поступающих в кассу наличных денежных средств.

В этой связи правильным является вывод о том, что невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления (в том числе, в связи с отсутствием кассовой книги), является неоприходованием этих денежных средств в кассу предприятия.

Как установлено и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками инспекции ФНС России по <адрес> на основании поручения № от ДД.ММ.ГГГГ произведена проверка полноты оприходования выручки обособленным подразделением ООО «ФИО2<данные изъяты>», осуществляющим деятельность по адресу: <адрес>, Красноборское городское поселение, автодорога «Россия», 667 км + 600 м справа, за период с 20.03.2015г. по 24.05.2015г. По требованию о предоставлении необходимых для проверки документов в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) необходимые для проведения проверки документы предоставлены не в полном объеме.

В ходе проверки установлено, что наличная выручка по дням за проверяемый период с 20.03.2015г. по ДД.ММ.ГГГГ составила 25 180 893,59 руб. и не была оприходована в кассовую книгу обособленного подразделения. В обособленном подразделении ООО «ФИО2 Ритэйл Оперэйшнс» в нарушение п. 4.6 Указания Банка России № 3210-У не ведется кассовая книга.

Согласно п.2.2 приказа № 65 от 14.07.2014г. «О назначении ответственного за ведение кассовых операций АЗС ФИО2» ведет кассовую книгу на основе приходных и расходных документов, сверяет фактическое наличие денежных сумм с книжным остатком, составляет кассовую отчетность, оформляет документы по учету кассовых операций, менеджер по розничной торговле.

В соответствии с п.п. 3.12, 3.13 должностной инструкцией менеджера по розничной торговле, он отвечает за проведение операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ», обеспечивает контроль над правильностью ведения кассовой книги и книги кассира-операциониста.

Приказом от 01.03.2013г. ФИО1 переведена на должность менеджера по розничной торговле АЗС ФИО2.

Таким образом, действия менеджера по розничной торговле ООО «ФИО2<данные изъяты>» ФИО1, которая допустила неоприходование (неполное оприходование) наличных денежных средств, образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Вопреки доводам жалобы, вывод о виновности ФИО1 в совершении административного правонарушения основан на письменных доказательствах, представленных в материалы дела и исследованных судом, а именно подтверждается: протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, актом проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; актом проверки соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, поручением № от ДД.ММ.ГГГГ о проведении проверки; актом о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков контрольно-кассовой машины от ДД.ММ.ГГГГ; требованием от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, необходимых для проведения проверки, с которым ФИО1 ознакомлена ДД.ММ.ГГГГ; журналом кассира-операциониста на ККМ NCR 7116-printer МЕБИУС-5К с заводским номером ТГФ355-11000053, проверяемого периода; трудовым договором от 15.04.2009г., заключенным с ФИО1; соглашением от ДД.ММ.ГГГГ о внесении изменений, дополнений в трудовой договор от ДД.ММ.ГГГГ; должностной инструкцией менеджера по розничной торговле, с которой ФИО1 ознакомлена ДД.ММ.ГГГГ; приказом от ДД.ММ.ГГГГ о переводе ФИО1 на должность менеджера по розничной торговле АЗС ФИО2; инструкцией по соблюдению кассовой дисциплины на АЗС ООО «ФИО2<данные изъяты>»; письмом главного бухгалтера ООО «ФИО2<данные изъяты>» ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области о том, что кассовая книга ведется в целом по предприятию в электронном виде, а также другими доказательствами по делу, которые оценены судьей по правилам ст. 26.11 КоАП РФ.

Представленные доказательства обоснованно признаны судьей допустимыми и достоверными, так как они получены в соответствии с законом и не вызывают сомнений, а их совокупность является достаточной для разрешения дела по существу.

При рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств должностным лицом и судьей установлены все юридически значимые обстоятельства совершенного административного правонарушения, а также субъект данного правонарушения.

Действия менеджера по розничной торговле ФИО1 правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, поскольку она, являясь сотрудником, на которого юридическим лицом возложена соответствующая обязанность, допустила неоприходование (неполное оприходование) обществом наличных денежных средств.

Выводы должностного лица и судьи о виновности ФИО1 в совершении данного административного правонарушения, изложенные в обжалуемых постановлении и решении, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, установленным в судебном заседании. Не согласиться с данными выводами оснований не имеется.

Постановление о привлечении к административной ответственности менеджера по розничной торговле ФИО1 за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вынесено должностным лицом налогового органа в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Административное наказание назначено ФИО1 в пределах санкции, установленной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, с учетом фактических обстоятельств дела, данных о характере совершенного административного правонарушения, личности виновного лица и его имущественном положении, обстоятельства, отягчающего административную ответственность, и с соблюдением требований ст. ст. 3.5, 4.1, 4.2, 4.3 КоАП РФ.

Иные доводы жалобы сводятся к переоценке доказательств, которые всесторонне и полно проверены судом с соблюдением требований ст. 26.11 КоАП РФ и не влияют на правильность вывода суда о виновности ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ.

Существенных нарушений норм процессуального права при производстве по делу, позволяющих рассматривать вышеуказанные акты как незаконные и необоснованные, по делу не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь п.1 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ

Р Е Ш И Л:

Постановление начальника ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области № 12-20/4716/168 от 21 июля 2015 года и решение Тосненского городского суда Ленинградской области от 01 сентября 2015 года оставить без изменения, жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Судья:

(судья Смирнова В.А.)