Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 в лице представителя по доверенности ФИО1 к ГУ - Управлению пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> края (межрайонное) о признании действий незаконными, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ГУ -Управлению пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> края (межрайонное).

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ№- ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", истец являлся плательщиком страховых взносов, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам с 06.05.2008г. В своей деятельности применял упрощенную систему налогообложения.

За 2014 и 2015 годы истцом в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> были представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ФИО2 в 2014 году исчислены и уплачены страховые взносы ОПС в сумме 140 328,48 рублей, взносы ОМС в сумме 3 399,05 рублей.

Оплата произведена платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 123000,00 руб., платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17328,48 руб. (взносы на ОПС), № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3399,05 руб. (взносы на ОМС).

В 2015 году исчислены и уплачены страховые взносы ОПС в сумме 147186,34 рублей, взносы ОМС в сумме 3650,58 рублей.

Оплата произведена платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 130275,60,00 руб., платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16910,00 руб., платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,16 руб. (взносы на ОПС), № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3650,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,58 руб. (взносы на ОМС).

Таким образом, ФИО5 при расчете страховых взносов учитывал только доход за расчетный период, с учетом максимального значения.

ФИО5 избрал объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то есть определяет полученный доход в порядке, аналогичном установленному ст. 227 НК РФ, содержащийся в Постановлении Конституционного суда от ДД.ММ.ГГГГ№-П, то есть для определения размера страховых взносов полученный доход необходимо уменьшить на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Так, согласно представленной налоговой декларации по УСН за 2014 год ФИО2 получил доход в размере 60271 500,00 руб., при этом в декларации заявлены расходы в сумме 56253 400,00 рублей, следовательно, исчислять страховые взносы необходимо с доходов в размере 4018 100,00 рублей.

В соответствии со ст. 12 Закона № 212-ФЗ страховые взносы на ОПС должны составлять 54 509,48 рублей (5554,00 руб. (МРОТ за 2014 год) х 26% (и. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ)х12)+37181,00 (1% от суммы дохода свыше 300 000,00 руб.).

ФИО2 было уплачено 140328,48 рублей, а должен был уплатить 54 509,48рублей, следовательно, переплата за 2014 год по страховым взносам на ОПС составила 85 819,00 рублей.

Согласно представленной налоговой декларации по УСН за 2015 год ФИО2 получил доход в размере 39799 560,00 руб., при этом в декларации заявлены расходы в сумме 37 146 141,00 рублей, следовательно, исчислять страховые взносы необходимо с доходов в размере 2 653 419,00 рублей.

В соответствии со ст. 12 Закона № 212-ФЗ страховые взносы на ОПС должны составлять 42144,99 рублей (5965,00 руб. (МРОТ за 2014 год) х 26% (п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ)х12)+23534,19 (1% от суммы дохода свыше 300 000,00 руб.).

ФИО2 было уплачено 147186,34 рублей, а должен был уплатить 42144,99 рублей, следовательно, переплата за 2015(ошибочно указано 2014 год) по страховым взносам на ОПС составила 105 041,35 рублей.

На основании вышеизложенного ФИО2 обратился с заявлением 18.12.2017г. в УПФ РФ в <адрес> о произведении перерасчета уплаченных страховых взносов по ОПС за 2014-2015 год и возврате излишне уплаченных взносов в размере 190 860,35 руб.

18.12.2017г. за № ГУ УП РФ в <адрес> направило ответ на заявление, в котором указало, что для перерасчета сумм дохода и подтверждения расходов, которые не учитывались при определении облагаемой базы за интересующие периоды 2014-2015, необходимо обратится в МИФНС № по <адрес>. А для получения судебного решения о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов рекомендовано обратится в судебные органы.

ФИО2 просит признать незаконными действия ГУ-УПФ РФ в <адрес> края по вынесению ответа на заявление о возврате излишне уплаченных взносах по ОПС за 2014-2015 год № от 18.12.2017г.; обязать ГУ-УПФ РФ в <адрес> края произвести перерасчет страховых взносов на ОПС за 2014-2015 год на основании имеющихся в налоговом органе сведений и вернуть указанные денежные средства (л.л.д.5-8).

В ходе рассмотрения административного иска от административного истца дважды поступали в суд уточнения по административному исковому заявлению.

В первом из них ФИО2 уточняет требования в следующей части: в 2015 году исчислены и уплачены страховые взносы ОПС в сумме 147185,76 рублей (5965,00 руб. (МРОТ за 2014 год) х 8 х 26% (п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ)х12), взносы ОМС в сумме 3650,58 рублей (5965,00 руб. (МРОТ за 2014 год) х 5,1% (п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона №212-ФЗ)х12).

ФИО7 A.Н. было уплачено 147 185,76 рублей, а должен был уплатить 42144,99 рублей, следовательно, переплата за 2015 год по страховым взносам на ОПС составила 105 040,77 (л.д.59).

Во втором из них ФИО2 просит признать незаконным отказ ГУ-УПФ РФ в <адрес> края, выраженный в ответе на заявление о возврате излишне уплаченных взносов по ОПС за 2014-2015 год № от 19.12.2017г. (л.д.60).

15.02.2018г. от административного ответчика поступили возражения на иск, в которых указано, что ФИО2 обратился в УПФР в <адрес> (межрайонное) с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы. В заявлении указал, что применяет упрощенную систему налогообложения. Для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход исчисляется в соответствии с п.1 ст. 346.5 НК РФ, а не со ст. 227 НК РФ, следовательно, перерасчет в соответствии с Постановлением Конституционного суда 27-П не может быть произведен. Соответствующий письменный ответ ему был дан ДД.ММ.ГГГГ за №. Ссылаясь на изложенное административный ответчик просит отказать административному истцу в его исковых требованиях (л.л.д.46-48).

В судебное заседание административный истец ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщал, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 (по доверенности – л.д.36) поддержала административное исковое заявление, полагала, что вне зависимости от общей системы налогообложения или упрощенной системы налогообложения применяются аналогичные нормы и постановление Конституционного суда №-П.

В судебном заседании представитель административного ответчика ГУ -Управление пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> (межрайонное) ФИО6 иск не признала, ссылаясь на доводы, указанные в возражениях названного ответчика на иск.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу закона необходимым условием для признания действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными является установление нарушений прав и интересов заявителя оспариваемым действием (бездействием). Обязанность доказывания нарушения прав и законных интересов возлагается на административного истца.

На основании п.2 ч.1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ№- ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам с 06.05.2008г. (л.д.25), что подтверждается выпиской из ЕГР индивидуальных предпринимателей.

В своей деятельности административный истец применял упрощенную систему налогообложения.

За 2014 и 2015 годы истцом в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> были представлены налоговые декларации по НДФЛ (л.л.д.17-19,21-23).

Согласно ч. 1.1 ст. 14 вышеуказанного Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Из материалов дела следует, что ИП ФИО2 в 2014 году исчислил и уплатил страховые взносы ОПС в сумме в сумме 140 328,48 рублей (5554,00 руб. (МРОТ за 2014 год) х 8 х 26% (и. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ)х12), взносы ОМС в сумме 3399,05 рублей (5554,00 руб. (МРОТ за 2014 год) х 5,1% (п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ) х 12).

Оплата произведена платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 123000,00 руб. (л.д.11), платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17328,48 руб. (взносы на ОПС) (л.д.9), № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3399,05 руб. (взносы на ОМС) (л.д.10).

В 2015 году ИП ФИО2 исчислил и уплатил страховые взносы ОПС в сумме 147185,76 рублей (5965,00 руб. (МРО Г за 2015 год) х 8 х 26% (п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ)х12), взносы ОМС в сумме 3650,58 рублей (5965,00 руб. (МРОТ за 2014 год) х 5,1% (п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона №212-ФЗ)х12).

Оплата произведена платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 130275,60,00 руб. (л.д.16), платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16910,00 руб. (л.д.12), платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,16 руб. (взносы на ОПС)(л.д.14), № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3650,00 руб.(л.д.13), № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,58 руб. (взносы на ОМС)(л.д.15).

Таким образом, ИП ФИО2 при расчете страховых взносов учитывал только доход за расчетный период, с учетом максимального значения.

Как разъяснено в постановлении Конституционного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ№-П "По делу о проверке конституционности п.1 ч.8 ст. 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда", согласно п.1 ч.8 ст. 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (п.1 ст. 221 НК РФ).

Соответственно, хотя налоговое законодательство Российской Федерации и не использует понятие "прибыль" применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, взаимосвязанные положения п.1 ч.8 ст. 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действовавшего в спорный период (далее - Закон № 212-ФЗ), плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно представленной налоговой декларации по УСН за 2014 год ИП ФИО2 получил доход в размере 60271 500,00 руб., при этом в декларации заявлены расходы в сумме 56235 400,00 рублей, следовательно, исчислять страховые взносы необходимо с доходов в размере 4018 100,00 рублей.

В соответствии со ст. 12 Закона № 212-ФЗ страховые взносы на ОПС должны составлять 54 509,48 рублей (5554,00 руб. (МРОТ за 2014 год) х 26% (п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ) х 12) +37 181,00 (1% от суммы дохода свыше 300 000,00 руб.).

ИП ФИО2 было уплачено 140 328,48 рублей, а должен был уплатить 54509,48 рублей, следовательно, переплата за 2014 год по страховым взносам на ОПС составила 85 819,00 рублей.

Согласно представленной налоговой декларации по УСН за 2015 год ИП ФИО2 получил доход в размере 39799 560,00 руб., при этом в декларации заявлены расходы в сумме 37146 141,00 рублей, следовательно, исчислять страховые взносы необходимо с доходов в размере 2 653 419,00 рублей.

В соответствии со ст. 12 Закона № 212-ФЗ страховые взносы на ОПС должны составлять 42 144,99 рублей (5965,00 руб. (МРОТ за 2015 год) х 26% (п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ) х 12) +23534,19 (1% от суммы дохода свыше 300 000,00 руб.).

ИП ФИО7 A.Н. было уплачено 147 185,76 рублей, а должен был уплатить 42 144,99 рублей, следовательно, переплата за 2015 год по страховым взносам на ОПС составила 105 040,77 рублей (л.д.59).

В связи с указанным ИП ФИО7 A.Н. обратился в пенсионный фонд за перерасчетом и возвратом излишне уплаченных денежных средств (л.л.д.31-33).

Согласно ответу ГУ-УПФ РФ в <адрес> края № от 10.12.2017г. для перерасчета сумм дохода и подтверждения сумм расходов, которые учитывались при определении облагаемой базы за 2014-2015 период необходимо обратится в МРИ ФНС № по <адрес>. Для получения судебного решения о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов, исчисленных с дохода без вычета расходов, связанных с получением дохода за периоды 2014-2015 г.г. рекомендовано обратиться в суд (л.л.д.34-35).

В силу п.5 ч.3 ст. 29 указанного Закона органы контроля за уплатой страховых взносов обязаны принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов изложен в ст. 27 Закона № 212-ФЗ.

Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения письменного заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Форма решения о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, а также форма заявления плательщика страховых взносов утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (ч.3 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда (ч.5 ст. 27 Закона). Орган контроля за уплатой страховых взносов, установив факт излишнего взыскания страховых взносов, обязан сообщить об этом плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня установления этого факта (ч.8 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Кроме того, в соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, именно Фонд при рассмотрении заявления о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов, пеней и штрафов обязан проверить законность и обоснованность начисления и взыскания этих сумм независимо от того, оспаривалось ли заявителем соответствующее решение фонда.

В силу ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Спорные суммы являются излишне взысканными, следовательно, подлежат взысканию.

Таким образом, следует иск административного истца ФИО2 к ГУ- УПФР в <адрес> края (межрайонное) удовлетворить.

Признать незаконными действия ГУ-Управление пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> края (межрайонное), выразившиеся в вынесении ответа № от ДД.ММ.ГГГГ - отказа в удовлетворении заявления ФИО2 о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 года.

Следует обязать ГУ-УПФР в <адрес> края (межрайонное) произвести перерасчет страховых взносов на ОПС за 2014-2015 год ФИО2 на основании имеющихся в налоговом органе сведений и вернуть указанные денежные средства.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск ФИО2 удовлетворить.

Признать незаконными действия ГУ - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> края(межрайонное), выразившиеся в вынесении ответа № от ДД.ММ.ГГГГ - отказа в удовлетворении заявления ФИО2 о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 года.

Обязать ГУ- Управление пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> края(межрайонное) произвести перерасчет страховых взносов на ОПС за 2014-2015 года ФИО2 и вернуть излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 года.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Славгородский городской суд в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Дата составления мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Е.Н. Нелина