Агентский договор с физическим лицом налоги - гражданское законодательство и судебные прецеденты

стоимость в 2014 – 2015 г. суммы налога в размере 6 556 317рублей 40 копеек по услугам передачи электрической энергии для ООО «Эр Ликид Балаково» в рамках агентского договора, начисления пени в размере 1 663 862 рублей, а также штрафов в размере 1 015 288 рублей; о неуплате налога на доходы физических лиц в срок и начисления пени в размере 303 рублей 13 копеек, установил: акционерное общество «Северсталь-Сортовой завод Балаково» (в настоящее время акционерное общество «Металлургический Завод Балаково»; далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области (далее – инспекция) о признании недействительным решения от 12.01.2018 № 01/07 в части выводов о неправомерности применения ставки 0,1% по налогу на имущество организаций и неуплаты налога в размере 304 362 рублей, начислении пени в размере 65 732 рублей, штрафа в размере 30 436 рублей; о неправомерности включения

операций Общества с ЗАО «Владимирский хлебозавод № 2» и получении Обществом необоснованной налоговой выгоды, в связи с чем правомерно признали обоснованным доначисление налога на прибыль организаций в результате исключения из состава расходов затрат по оплате агентского вознаграждения по договору, заключенному с ЗАО «Владимирский хлебозавод № 2». Установленные судами фактические обстоятельства и сделанные на их основе выводы соответствуют материалам дела, им не противоречат и не подлежат переоценке судом кассационной инстанции в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. 3. По налогу на доходы физических лиц. В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской

за 2011 год в сумме 24 533 руб., за 2012 год в сумме 2 033 407 руб. в результате не включения в налоговую базу выплат физическим лицам по агентским договорам 188 712 руб. и 15 641 591,48 руб. соответственно. Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования предпринимателя в части признания недействительным решения Инспекции в части предложения удержать неудержанный из выплаченных физическим лицам доходов НДФЛ за 2011-2012г.г. в общей сумме 1 598 215 руб., начисления соответствующих сумм пени и привлечения в соответствующей части к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ, исходил того, что денежные средства перечисленные предпринимателем на счета физических лиц представляют собой возврат заемных денежных средств, что исключает обязанность предпринимателя в порядке пункта 4 статьи 226 НК РФ удерживать исчисленную сумму налога непосредственно из дохода налогоплательщика при их фактической выплате. Апелляционная инстанция считает, что данный вывод суда соответствует установленным по делу обстоятельствам. Суд первой инстанции, оценив представленные предпринимателем расписки (были

получении в собственность всего полученного по сделкам. Учитывая изложенные обстоятельства, на основании оценок, имеющихся в материалах дела доказательств, суд полагает, что материалами дела не подтверждается исполнение ИП ФИО1 и ООО «Восточно-Сибирские ресурсы» агентского договора № 4 от 20.01.2004г. А вывод налогового органа в обжалуемом решении о деятельности в 2004-2006 годах ФИО1 как индивидуального предпринимателя от своего имени и в своих интересах является обоснованным. В ходе судебного разбирательства судом проверена правомерность формирования налоговой базы и правильность доначисления индивидуальному предпринимателю ФИО1 решением Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите № 15-10/21 от 26.05.2008г. налога на доходы физических лиц за 2004г. в сумме 2635816 руб., за 2005г. в сумме 2849230 руб., за 2006г. в сумме 518743 руб., единого социального налога за 2004г. в сумме 517468,14 руб., за 2005г. в сумме 573894,89 руб., за 2006 г. в сумме 127252,48 руб., налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 2004-2005 годов и налоговые периоды январь

в качестве налогоплательщика - индивидуального предпринимателя. Таким образом, на основании проведенных налоговым органом контрольных мероприятий, документов, полученных Инспекцией в порядке информационного обмена от органов внутренних дел, а так же информации, полученной из АКБ «Банк Москвы» в рамках выездной налоговой проверки, Инспекция обоснованно пришла к выводу о не отражении Заявителем в составе доходов (выручки) поступивших денежных средств в качестве оплаты по агентскому договору от 17.11.2010 № 1 от ООО «ТД «Дубовая роща», что привело к занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за период 2010-2011 годы и по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 года, 1 квартал 2011 года в сумме 4 362 800 руб., в том числе: - 4 квартал 2010 года -1 870 000 руб. (платеж от 02.12.2010 по агентскому договору № 1 от 17.11.2010); - 1 квартал 2011 года - 2 492 800 руб. (платежи от 03.02.2011 по агентскому договору № 1 от 17.11.2010

декларации ответчика по НДФЛ за 2010 год недостоверны, а налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода путем включения в состав налоговых вычетов затрат по фиктивному агентскому договору, в результате чего занижен НДФЛ за 2010 год. Выездной налоговой проверкой установлено неправомерное занижение налогоплательщиком налоговой базы за 2010 год на *** рублей, в связи с неправомерным завышением расходов по агентскому договору от _ _ апреля 2010 года, в результате чего ФИО4 доначислен НДФЛ за 2010 год в сумме *** рублей. Поскольку ответчик налог на доходы физических лиц в бюджет не уплатил, истец просил взыскать с ФИО4 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в сумме *** рублей, налоговые санкции в сумме *** рублей, пени в размере *** рубль *** копейки, всего - *** рубль *** копейки. В судебном заседании представители истца ФИО7, ФИО8 иск поддержали. Ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим

обеспечение баланса публичных и частных интересов. Таким образом, инспекция, выявив в ходе выездной налоговой проверки физического лица ФИО1 ФИО54 отсутствие ведения последним учета доходов и расходов, и исчислив доходы для определения налоговой базы по НДФЛ расчетным методом, должна определить также и налоговые вычеты. В проверяемом периоде ФИО1 ФИО55 были заключены агентские договора с ООО «Сельхозпродукт», с ООО Панорама - Престиж», с ООО «Мустанг», согласно которым обязуется за вознаграждение приобрести товар для принципалов на оговоренных условиях. Если доход от выполнения будет получен от указанных выше лиц, физическое лицо не обязано подавать налоговую декларацию по НДФЛ, исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет обязан налоговый агент. Вместе с тем, в соответствии с п. 2 ст. 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе по своему желанию представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Основная обязанность налоговых агентов - правильно и своевременно исчислить, удержать у

в ПТС имеются ссылки на реализацию транспортных средств по договорам поручения, агентским договорам, а также указано наименование собственников. На заседании судебной коллегии ФИО1, ее представители ФИО2, ФИО3 доводы жалобы поддержали по изложенным в ней основаниям. Представитель МРИ ФНС России №1 по РБ ФИО4 возражала доводам жалобы, просила решенис уда оставить без изменения. Изучив материалы дела, выслушав стороны, проверив решение суда в пределах доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для его отмены или изменения. Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. 13 НК РФ относится и налог на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах признается налоговым контролем, который проводится должностными лицами налоговых органов

пункте 2 настоящей статьи. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога. Поскольку п. 3.1. Агентского договора от 01.02.2017 предусмотрено, что кроме агентского вознаграждения Агент удерживает с поступившей суммы налог на доходы физических лиц, то вывод суда о признании незаконными действий МУП ЖКХ «Коммунсервис» по перечислению налогов на доходы с физических лиц в Межрайонную ИФНС №3 по Удмуртской Республике за период с 01.10.2019 по 31.12.2020, нельзя признать правильным. С перечисляемых сумм в качестве оплаты старшего по дому ответчиком за истца уплачивался НДФЛ в налоговые органы. Данная обязанность у ответчика предусмотрена агентским договором и в силу п.1 ст.309 ГК РФ эти обязательства должны исполняться надлежащим образом в