оборудование в точном соответствии с комплектацией согласно приложениям №1, №2, № 3 и № 4 к настоящему договору, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора (п.1.1 договора). Поставщик обязуется поставить оборудование покупателю согласно приложениям №1,№2 и №3 в срок не позднее 30 календарных недель с момента поступления суммы предоплаты в соответствии с п.5.2.1 настоящего договора на расчетный счет поставщика и при условии своевременного открытия аккредитива (п.5.2.2 договора) (п.4.1 договора). В силу п. 5.2.1 договора покупатель вносит предоплату (аванс) в сумме 8 454 400 руб., в том числе НДС (18%) 1 289 654,24 руб. в форме банковского перевода после получения покупателем банковской гарантии возврата аванса, но не позднее 15.04.2008г. В течение 10 календарных дней с момента получения от поставщика письменного уведомления о готовности оборудования к отгрузке с завода-изготовителя покупатель выставляет в пользу поставщика безотзывный депонированный аккредитив ключеванным СВИФТ сообщением, телеграфом или по почте по выбору Банка-эмитента на сумму 13 527 040, руб.,
банка ОАО «УБРиР» о движении денежных средств на расчетном счете организации, назначение платежа по платежным поручениям № 68 от 29.05.2013 - платеж по аккредитив; № 223 от 14.06.2013 - по договору № 494 от 25.10.2011 за алюминий; № 68 от 14.06.2013 - платеж по аккредитиву. В назначении платежа указание «аванс, предоплата» отсутствует. При этом, налоговым органом верно учтено, что аккредитив - поручение банка плательщика банку получателя средств производить по распоряжению и за счет средств клиента платежи физическому или юридическому лицу в пределах обозначенной суммы и на условиях, указанных в поручении. Аккредитивная форма расчетов применяется в расчетах только между юридическими лицами - за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. В книгу покупок за 4 квартал 2013 года налогоплательщик включил счет-фактуру № 494к1а от 30.09.2013 с суммой НДС - 1135381,72 рубль; при этом в книге продаж за 4 квартал 2013 года отсутствуют выставленные счета-фактуры на отгрузку под полученный аванс в 3
были получены по аккредитиву от 23.08.2004 № ВАНА 142-054610 (5 млн. долл.) и по аккредитиву от 26.08.2004 № ВАНА 142-054630 (5 млн. долл.). С поступившего авансового платежа в бюджет был уплачен НДС в размере 44 573 186 руб. В декабре авансовые выплаты были получены по аккредитиву от 07.12.2004 № ВАНА 142-057423 (7 млн. долл.), по аккредитиву от 14.12.2004 № ВАНА 142-057625 (7,5 млн. долл.) и по аккредитиву от 28.12.2004 № ВАНА 142-058004 (5 млн. долл.) с полученных сумм аванса был уплачен в бюджет НДС в размере 82 980 450 руб. Однако по объективным причинам в августе было отгружено продукции на сумму 2 млн. долларов США, а в декабре – на сумму 3,8 млн. долларов США. Оставшиеся суммы – 8 млн. долларов США в августе и 15,7 млн. в декабре. Обществом были возвращены своему контрагенту в том же месяце (август и декабрь, соответственно) НДС, исчисленный при получении этих авансов, был предъявлен
