(02.04.2020 и 07.05.2020). По мнению ответчика, операции клиента отвечали признакам, указанным в Методических рекомендациях Банка России о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма № 5-МР от 16.02.2018, то есть признаки оптимизации налогообложения и, возможно, уклонения от уплаты НДС в бюджет. Денежные средства на расчетный счет поступают за готовую продукцию с выделенным НДС, а списываются в адрес компаний за лом («НДС исчисляется налоговым агентом» - аккумулирующий транзит ). При этом поступления денежных средств за лом отсутствуют, и компания не обладает производственными мощностями по его переработке в готовую продукцию. Кроме того, ответчик ссылается на наличие перечислений на расчетный счет клиента с расчетных счетов различных контрагентов. При этом более чем 80% поступлений денежных средств содержало уплату НДС. В дальнейшем расходные операции клиента (35 023,9 тыс. руб., или 54,4%) были направлены в адрес различных контрагентов за лом (НДС исчисляется налоговым агентом). При этом по
(платежи за аренду складских помещений, платежи в счет уплаты коммунальных услуг, закупки канцелярских товаров и другие); - преобладающая часть денежных средств зачислялась на банковские счета клиента с выделением НДС, а списывалась в пользу контрагентов без НДС; - основания платежей, производимых по счету клиента, не имели отношения к затратам, заявленным клиентом при открытии/ведении счета видами деятельности; - отсутствовала связь между основаниями преобладающих объемов зачисления денежных средств на счет клиента и основаниями последующего их списания ( аккумулирующий транзит ). В целях исполнения Банком требований Федерального закона № 115-ФЗ в адрес Клиента Филиал направил письмо № 038-33-06/1566 от 31.12.2019 (прилагается), в котором запросил сведения, являющиеся основанием для проведения расчетов, подтверждающие исполнение обязательств, источники поступления денежных средств, а также иные документы по существу деятельности 3 клиента, необходимые для оценки адекватности проводимых операций масштабам хозяйственной деятельности, наличию экономического смысла. В ходе анализа предоставленных Клиентом документов Банкал не имел возможности сделать однозначный вывод об очевидном экономическом
вышеизложенного, суд приходит к выводу, что по большинству статей расчетов закупаемая и реализуемая продукция не соответствует друг другу: операции по дебету счета не находят своего пропорционального отражения в операциях дальнейшей реализации продукции по кредиту счета (т.е. реализация продукции без ее предшествующего приобретения). Иным образом, поступившие 80 % денежных средств на счет Клиента в качестве оплаты «за оборудование» были перечислены ряду контрагентов со сменой назначений платежей («за арматуру», «за транспортные услуги»), что соответствует определению « аккумулирующий транзит » (иными словами, транзитные операции с частичной или полной сменой назначений платежа). Конечной целью данных операций (аккумулирующего транзита) является, как правило, налоговая оптимизация компаний, а также обналичивание денежных средств, либо последующий вывод денежных средств за рубеж. Указанная схема осуществления расчетов, в соответствии с п. 5 Письма Банка России от 26.12.2005 № 161-Т «Об усилении работы по предотвращению сомнительных операций кредитных организаций», подпадает под признаки операций, указывающих на необычный характер сделки, а именно: к сомнительным
вида признака 1809 Приложения №2 ПВК). К таким операциям клиентов Банк обязан уделять повышенное внимание, осуществлять дополнительный анализ условий контракта, принятого на учет в Банке, а также анализ деятельности Клиента в целом (4.7.15.2 ПВК). В рамках мониторинга операций по счету Клиента Банком также было выявлено, что: -денежные средства поступают от контрагентов Клиента (юридических лиц) с Выделенным НДС и практически в полном объеме перечисляются Клиентом без НДС на свои счета в другие кредитные организации ( аккумулирующий транзит ). То есть у Клиента происходит накопление НДС. Как следует из выписки по счету Клиента, такие перечисления производятся Клиентом регулярно, в течении 1-2 дней после зачисления денежных средств на счет в Банке. Так, 17-18 октября 2019 года на счет Клиента поступают денежные средства в общем размере 2 260 809,02 руб. с выделенным НДС, а 18 октября 2019г. 2 200 000,00 руб. Клиент перечисляет на свой счет без НДС. Всего в октябре 2019 года такие
открытии/ведении счета видами деятельности; отсутствует связь между основаниями преобладающих объемов зачисления денежных средств на счет клиента и основаниями последующего их списания; происходит резкое увеличение оборотов по счету клиента, превышение заявленного при открытии (ведении) счета клиентом максимального оборота денежных средств; со счета не производятся платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности клиента (например, арендные платежи, платежи в счет уплаты коммунальных услуг, закупки канцелярских товаров и другие) и иные. Критерии, указывающие на необычный характер операций истца: - аккумулирующий транзит ; - исполнительные документы, предъявленные к счетам истца; - низкая налоговая нагрузка; - транзит с трансформацией. Таким образом, в операциях, проводимых ООО «Торговый Дом «УралСпецСтальЭкспорт» по расчетному счету выявлены признаки транзитных операций: поступившие денежные средства в короткий период времени со сменой назначения платежа перечисляются на счета контрагентов в сторонний Банк, на собственный счет юридического лица в сторонний Банк без видимого основания, операции клиента не имеют очевидного экономического смысла; у клиента по счету отсутствуют платежи,
